Ситуация. Определения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей

Определения суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей

ПРИМЕР

В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НА ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИХ УПЛАТЫ

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

НЕДОСТАТКИ

Недостаток этой системы уплаты авансовых платежей заключается в необходимости ежемесячно заполнять налоговую декларацию и представлять ее в налоговый орган (п. 3 ст. 289, абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вам следует уведомить налоговый орган, несмотря на отсутствие прямого указания об этом в ст. 286 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-03-06/1/501).

Глава 25 НК РФ не содержит указаний относительно того, как исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей. Расчет ежемесячных авансовых платежей на I квартал изложен в Письмах ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/8@, МНС России от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@.

После принятия решения о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей в первую очередь вам необходимо определить, должны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала или нет.

Для этого за предыдущие четыре квартала нужно рассчитать средний размер доходов от реализации за квартал.

Примечание

Правила расчета этого показателя рассмотрены в разд. 10.1.2.1 "В каких случаях организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей".

Если указанная величина доходов от реализации у вас не превысит 10 млн руб., то уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала вам не нужно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Примечание

Указанный лимит применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Если же указанный средний размер доходов от реализации превысит этот лимит, то в I квартале вы должны будете их уплачивать.

Организация "Альфа" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.

Предположим, что в декабре организация приняла решение о возврате с 1 января следующего года на общий порядок уплаты авансовых платежей.

В налоговых декларациях за соответствующие отчетные периоды по строкам 270 и 271 (280 и 281) листа 02 были отражены общие суммы.

Вариант 1:

- в декларации за январь - сентябрь - 50 000 руб.;

- в декларации за январь - октябрь - 40 000 руб.;

- в декларации за январь - ноябрь - 30 000 руб.

Вариант 2:

- в декларации за январь - сентябрь - 100 000 руб.;

- в декларации за январь - октябрь по строкам 280 и 281 листа 02 отражена общая сумма к уменьшению - 200 000 руб.;

- в декларации за январь - ноябрь - 50 000 руб.

Определим сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организация "Альфа" должна уплатить в I квартале по каждому из представленных вариантов.

Дата добавления: 2014-12-27