Ежемесячные авансовые платежи

КВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

СОЗДАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

УПЛАТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ВНОВЬ

Решение

Вариант 1. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в бюджет в I квартале, составит 40 000 руб. ((50 000 руб. + 40 000 руб. + 30 000 руб.) / 3).

Таким образом, организация "Альфа" в январе (по сроку 28 января), феврале (по сроку 28 февраля) и марте (по сроку 28 марта) должна будет перечислить в бюджет по 40 000 руб.

В налоговой декларации по итогам I квартала организация сумму исчисленных ежемесячных авансовых платежей на I квартал отразит по строке 210 листа 02.

Вариант 2. Показатель, отраженный в строках 270 и 271 (280 и 281) листа 02 деклараций за соответствующие отчетные периоды, отрицателен (100 000 руб. + (-200 000 руб.) + 50 000 руб. = -50 000 руб.).

Следовательно, в I квартале ежемесячные авансовые платежи организация "Альфа" осуществлять не будет. При этом тот факт, что в октябре и декабре организации "Альфа" нужно доплатить в бюджет соответственно 100 000 и 50 000 руб., в данном случае значения не имеет.

В налоговой декларации за I квартал организация "Альфа" по строке 210 листа 02 проставит прочерк.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.

Обратите внимание!

На практике возникают ситуации, когда организация, применяющая специальный налоговый режим - ЕНВД, дополнительно начинает заниматься деятельностью, по которой является плательщиком налога на прибыль. В таком случае нельзя рассматривать организацию как вновь созданную, исчислять и уплачивать авансовые платежи необходимо в общеустановленном порядке (Письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11206@).

Вновь созданная организация должна уплачивать квартальные авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца). Произвести первый платеж и представить налоговую декларацию необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим первым отчетным периодом.

Например, для организации, созданной 16 февраля, первым отчетным периодом будет период с 16 февраля по 31 марта, уплатить аванс и представить декларацию за который надо не позднее 28 апреля.

Организация начинает уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

Под полным кварталом следует понимать три полных месяца. При этом отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ).

Например, если организация создана в феврале, то обязанность уплачивать ежемесячные авансы возникнет только в III квартале.

При этом обязанность платить ежемесячные авансы возникнет у вновь созданной организации только в том случае, если ее выручка превысит 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Дата добавления: 2014-12-27