На 1 октября 2013 р. 1 страница

Дополнение к балансу про остатки на счетах аналитического учёта положением на 01.12.2012 г.

Дополнение к балансу на 01.12.2013г.

Арендованные необоротные активы [phone]

Материальные ценности на ответственном хранении (023) 10000

Списана дебиторская задолженность (071) 12000

К синтетическому счёту 209 «Материалы с/х назначения»

Наименование материала	Сорт	Единица измерения	Количество	Цена, грн	Сумма, грн
Семена		ц
Минеральные удобрения		ц
Итого	х	х	Х	Х

К синтетическому счёту 63 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Поставщики	Сумма, грн
Семенная станция
Крымудобрения
Итого

К синтетическому счёту 23 «Производство»

Статьи затрат	Сумма, грн
	Продукция А	Продукция Б
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
Основная заработная плата работников
Общепроизводственные затраты	-	-
Итого

К статьи баланса «Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте»

Счёт	Сумма, грн
Касса в национальной валюте (301) 5500 Текущий счёт в национальной валюте (311) 1600000
Итого 1605500

БАЛАНС
(Отчет о финансовом положении)

Форма № 1	Код за ДКУД
Актив	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Необоротные активы
Нематериальные активы:
Первичная стоимость
Накопленная амортизация
Капитальные инвестиции
Основные средства:
Первичная стоимость
Износ		(690000)	(690000)
Инвестиционная недвижимость
Долгосрочные биологические активы
Долгосрочные финансовые инвестиции: которые учитываются по методу участия в капитале других предприятий	1030
Незавершенное производство
Долгосрочная дебиторская задолженность
Отсроченные налоговые активы
Прочие необоротные активы
Всего по разделу I
II. Оборотные активы
Запасы
Текущие биологические активы
Готовая продукция
Малоценные быстроизнашивающиеся предметы
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги
Дебиторская задолженность по расчетам: по выданным авансам
с бюджетом
в том числе по налогу на прибыль
Прочая текущая дебиторская задолженность
Текущие финансовые инвестиции
Деньги и их эквиваленты
Затраты будущих периодов
Прочие оборотные активы
Всего по разделу II
III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия
Баланс
Пассив	Код рядка	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. Собственный капитал
Зарегистрированный (паевой) капитал
Капитал в дооценках
Дополнительный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Неоплаченный капитал		()	()
Изъятый капитал		()	()
Целевое финансирование
Всего по разделу I
II. Долгосрочные обязательства и обеспечение
Отсроченные налоговые обязательства
Долгосрочные кредиты банков
Долгосрочные обязательства по аренде
Долгосрочные векселя выданные
Всего по разделу II
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения
Краткосрочные кредиты банков
Текущая кредиторская задолженность по: долгосрочным обязательствам	1610
товары, работы, услуги
Расчеты с бюджетом
В том числе по налогу на прибыль
Расчеты по страхованию
Расчеты по оплате труда
Расчеты с участниками
Текущие обеспечения
Доходи будущих периодов
Прочие текущие обязательства
Всего по разделу IІІ
ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемые для продажи и группы выбытия
Баланс

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма,грн
	Получены в кассу с текущего счёта в банке средства для выплаты заработной платы работникам и служащим за предыдущий месяц Перечислено с текущего счёта предприятия в погашение задолженности а) бюджету б) банку по краткосрочным кредитам в) разным кредиторам
	Итого
	Выплачена из кассы заработная плата работникам и служащим
	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции А семена 600ц по 150грн. За 1 ц на сумму	?
	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции Б минеральные удобрения 260ц по 200грн.	?
	Перечислено с текущего счёта в банке задолженность по долгосрочным векселям
	Получены в условиях операционной аренды основные средства (которые принадлежат другому предприятию) стоимостью
	Оприходовано на склад семена 600ц по цене 450 грн. за 1ц, которую получено от станции семян на сумму -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	? ?
	Итого
	Оприходованы на склад минеральные удобрения 600ц по цене 250 грн. за 1ц, которые поступили от Крымудобрений на сумму: -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость	? ?
	Итого
	Оплачено банком поставщикам за счёт предоставленного краткосрочного кредита за раннее полученные материалы -оптовой базы -металлургического завода
	Итого	180 000
	Зачислена на текущий счёт арендная плата, полученная от арендаторов за переданные им в оперативную аренду основные средства: а) за текущий месяц (записано на увеличение дохода) б) на следующие два месяца	10000 20000
	Итого
	начислен износ на основные средства, используемые в производстве
	Начислен износ основных средств общепроизводственного назначения
	Начислена заработная плата на текущий месяц 1)работникам, занятым производством -продукции А -продукции Б 2)административному персоналу 3)персоналу цехов
	Итого
	Удержан из заработной платы работников и служащих: -подоходный налог -единый социальный взнос -по исполнительным листам (алименты и пр.)
	Итого
	Возвращены анрендодателю основные средства, которые находились оперативной оренде предприятия, стоимостью
	Списаны административные затраты, осуществлённые в прошлом периоде на периодические издания (предплата на газеты, журналы, специальную литературу и пр.)
	По окончанию месяца, затраты, отражённые в дебете сборно-распределительного счёта 91 «Общепроизводственные затраты», списаны с кредита этого счёта на затраты основного производства и распределены между видами произведённой продукции пропорционально сумме основной заработной платы работников (базис распределения): -на затраты производства продукции А -на затраты производства продукции Б	? ?
	Итого
	Оприходована на склад по фактической себестоимости выпущенная из производства: -продукция А -продукция Б	? ?
	Итого
	Отпущена со склада покупателям готовая продукция по отпускным продажным ценам
	Списан НДС на уменьшение дохода от реализации	?
	Списана с баланса себестоимость отгруженной (реализованной) продукции покупателям
	Списаны на финансовый результат: -себестоимость реализованной продукции (сумму определить на счёте №90); -административные затраты (сумму определить на счёте №92); -сумму чистого дохода (сумму определить на счёте №70); -прочий операционный доход (сумму определить на счёте №71)	?   ?   ? ?
	Зачислено на текущий счёт предприятия средства, полученные от покупателей за реализованную им продукцию по отпускным (продажным) ценам	?
	Начислен налог на прибыль (16% от суммы прибыли до налогообложения)	?
	Списан налог на прибыль на финансовый результат	?
	По данным счёта «Финансовые результаты» определить и списать финансовый результат деятельности предприятия. Сумму определить самостоятельно.	?

Методические указания

Задание заключается в учёте хозяйственных операций, составлении баланса (по форме №1).

Исходя из того, что в приведённом балансе (на 1…), составленного по форме №1, название отдельных баланса не сходится с названиями счетов, синтетические счета рекомендуется открыть в порядке увеличения их номера. Кроме этого, открыть забалансовые счета 01 «Арендованные необоротные активы», 023 «Материальные ценности на ответственном хранении», 071 «Списанная дебиторская задолженность».

При открытии счёта 10 «Основные средства» нужно принять во внимание, что итог баланса основные средства включается по остаточной стоимости. Поэтому остаток на начало месяца на счёте 10 «Основные средства» нужно показать по их начальной стоимости.

Для того, чтобы уменьшить объем работы во время выполнения задания и вместе с тем получить четкое представление об организации аналитического учета, в задании предусмотрено осуществление аналитического учета только по трем объектам: материалов, производства и расчетов с поставщиками.

Затраты основного производства отражаются в учете отдельно по каждому аналитическому счету (изготавливаемые). При этом основные затраты (материалов, заработные платы рабочих и др..) Относятся непосредственно на дебет калькуляционного счета 23 «Производство» и его аналитических счетов (п. 4, 5, 14). Расходы по обслуживанию производства и управления (общепроизводственные расходы) предварительно учитываются на дебете сборно-распределительного счета 91 «Общепроизводственные расходы» (п. 13, 14), а на затраты производства п. 18 - между отдельными видами продукции установлено отраслевой инструкцией (в данном случае пропорционально основной заработной плате рабочих).

Административные расходы (счет 92) в конце месяца полностью (без остатка) списываются с кредита этого счета на финансовые результаты в дебет счета 79 (п. 23).

Движение материальных ценностей, не принадлежащих предприятию, а временно находятся у него в пользовании или на ответственном хранении (п. 7, 16), следует отражать на соответствующих забалансовых счетах одинарным записью.

Заключая бухгалтерские проводки по операции 11 важно осознать, какие доходы (расходы) должны быть отнесены на текущий месяц, а какие - на будущие периоды.

Для определения фактической себестоимости изготовленной продукции (п. 19) нужно к затратам на производство за отчетный месяц (оборот по дебету счета 23 «Производство» и его аналитических счетов) добавить затраты в незавершенное производство и начало месяца (остаток на начало месяца по дебету счетов производства) и вычесть затраты в незавершенное производство на конец месяца.

Сведения о затратах в незавершенное производство на конец месяца приведены в содержании самой операции 19.

Составляя бухгалтерские проводки по операциям 23 26 27, надо помнить, что финансовые результаты деятельности предприятия отражаются на активно-пассивном счете № 79 «Финансовые результаты». Доход на данном счете учитывается по кредиту. Сумма неиспользованного прибыли относится на счет № 44 «Нераспределенная прибыль».

Определяя итог за месяц в графе «Сумма оборота» книги Журнал-Главная, а также составляя оборотные ведомости по синтетическим счетам, суммы оборотов и остатков на забалансовых счетам нельзя включать в подсчет.

Остатки на внебалансовых счетах на отчетную дату нужно показать по итогам баланса.

Мой индивидуальный коэффициент равен 1,06.

Хозяйственные операции за декабрь 2013 г.

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма,грн
	Получены в кассу с текущего счёта в банке средства для выплаты заработной платы работникам и служащим за предыдущий месяц Перечислено с текущего счёта предприятия в погашение задолженности а) бюджету б) банку по краткосрочным кредитам в) разным кредиторам
	Итого
	Выплачена из кассы заработная плата работникам и служащим
	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции А семена 600ц по 150грн. За 1 ц на сумму
	Отпущено со склада в производство для выращивания продукции Б минеральные удобрения 260ц по 200грн.
	Перечислено с текущего счёта в банке задолженность по долгосрочным векселям
	Получены в условиях операционной аренды основные средства (которые принадлежат другому предприятию) стоимостью		-
	Оприходовано на склад семена 600ц по цене 450 грн. за 1ц, которую получено от станции семян на сумму -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость
	Итого
	Оприходованы на склад минеральные удобрения 600ц по цене 250 грн. за 1ц, которые поступили от Крымудобрений на сумму: -без налога на добавленную стоимость -налог на добавленную стоимость
	Итого
	Оплачено банком поставщикам за счёт предоставленного краткосрочного кредита за раннее полученные материалы -оптовой базы -металлургического завода
	Итого
	Зачислена на текущий счёт арендная плата, полученная от арендаторов за переданные им в оперативную аренду основные средства: а) за текущий месяц (записано на увеличение дохода) б) на следующие два месяца
	Итого
	начислен износ на основные средства, используемые в производстве
	Начислен износ основных средств общепроизводственного назначения
	Начислена заработная плата на текущий месяц 1)работникам, занятым производством -продукции А -продукции Б 2)административному персоналу 3)персоналу цехов
	Итого
	Удержан из заработной платы работников и служащих: -подоходный налог -единый социальный взнос -по исполнительным листам (алименты и пр.)
	Итого
	Возвращены анрендодателю основные средства, которые находились оперативной оренде предприятия, стоимостью	-
	Списаны административные затраты, осуществлённые в прошлом периоде на периодические издания (предплата на газеты, журналы, специальную литературу и пр.)
	По окончанию месяца, затраты, отражённые в дебете сборно-распределительного счёта 91 «Общепроизводственные затраты», списаны с кредита этого счёта на затраты основного производства и распределены между видами произведённой продукции пропорционально сумме основной заработной платы работников (базис распределения): -на затраты производства продукции А -на затраты производства продукции Б
	Итого
	Оприходована на склад по фактической себестоимости выпущенная из производства: -продукция А -продукция Б
	Итого
	Отпущена со склада покупателям готовая продукция по отпускным продажным ценам
	Списан НДС на уменьшение дохода от реализации
	Списана с баланса себестоимость отгруженной (реализованной) продукции покупателям
	Списаны на финансовый результат: -себестоимость реализованной продукции (сумму определить на счёте №90); -административные затраты (сумму определить на счёте №92); -сумму чистого дохода (сумму определить на счёте №70); -прочий операционный доход (сумму определить на счёте №71)
	Зачислено на текущий счёт предприятия средства, полученные от покупателей за реализованную им продукцию по отпускным (продажным) ценам
	Начислен налог на прибыль (16% от суммы прибыли до налогообложения)
	Списан налог на прибыль на финансовый результат
	По данным счёта «Финансовые результаты» определить и списать финансовый результат деятельности предприятия. Сумму определить самостоятельно.

Дт 10 "Основные средства" Кт Дт12"Нематериальные активы»Кт

С-до 6490000			С-до 70000
Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот-
С-до 6490000	С-до 70000

14 "Долгосрочные

Дт13"Износ основных средств"Кт Дт финансовые инвестиции" Кт

	С-до 690000		С-до 740000
12)23002 13)16960
Оборот-	Оборот39962	Оборот -	Оборот -
С-до 729962	С-до 740000

16 "Долгосрочные

Дт 15"Капитальные инвестиции"Кт Дт биологические активы" Кт

С-до 100000			С-до300000
Оборот -	Оборот -	Оборот -	Оборот -
С-до 100000	С-до 300000

18 "Долгосрочная 20 "Производственные

Дт дебиторская задолжность" Кт Дт запасы" Кт

С-до 236000			С-до 644000	4)79500 5)45933
	8)238500 9)132500
Оборот -	Оборот -	Оборот 371000	Оборот 125433
С-до 236000	С-до 889567

21 "Текущие 22 "Малоценные и быстро

Дт биологические активы" Кт Дт изнашиваемые предметы" Кт

С-до 40000			С-до 30000
Оборот-	Оборот-	Оборот -	Оборот-
С-до 40000	С-до 30000

Дт 23 «Производство» Кт Дт 26 "Готовая продукция" Кт

С-до105000	19)318062		С-до100000	22)530000
4)79500 5)45933 12)23002 14)89040 18)28938	19) 318062
Оборот266413	Оборот 318062	Оборот 318062	Оборот530000
С-до 53351	С-до -111938

Дт 30 "Касса" Кт Дт 31 "Счета в банке" Кт

С-до 5500	3)101760		С-до1600000	1)101760 2)80136 6)25440
1) 101760	11)31800 24)954000
Оборот101760	Оборот 101760	Оборот985800	Оборот207336
С-до 5500	С-до2378464

36 "Расчёты с покупателями 372 "Расчёты с

Дт и заказчиками" Кт Дт подотчётными лицами" Кт

С-до 48000	24)954000		С-до 3500
20)954000
Оборот954000	Оборот954000	Оборот -	Оборот-
С-до 48000	С-до 3500

39 «Затраты 71 «Прочий

Дт будущих периодов» Кт Дт операционный доход» Кт

	17)4664		23)10600	С-до
11)10600
Оборот-	Оборот4664	Оборот 10600	Оборот10600
С-до -4664	С-до-

Дт40"Зарегистрированный капитал"Кт Дт 43 "Резервный капитал" Кт

Дата добавления: 2015-03-29