Анализ платежеспособности организации. По данным бухгалтерской отчетности определите показатели характеризующие платежеспособность организации

Анализ объема производства и продажи продукции: задачи, показатели, последовательность проведения анализа факторов, влияющих на объем производства и продажи продукции. Используя раздаточный материал, проведите анализ факторов влияющих на объем производства и продукции.

ОТВЕТ:

Показатели объема производства и реализации продукции являются основными результатами производственно-хозяйственной деятельности организации. Цель анализа заключается в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема производства и реализации продукции, улучшения ее качества, расширение рынков сбыта.

Перед анализом ставятся следующие задачи:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции.

• определение влияния факторов на изменение показателей производства и реализации продукции;

• разработка конкретных мер в целях выявления внутрихоз-х резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

• разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.

Основными показателями объема производства являются: ê Валовая продукция – включает товарную продукцию и незавершенное производство. (Она включает стоимость всей производственной продукции и выполненных работ, в т.ч. заделы незавершенного производства).

ê Товарная продукция – продукция готовая к продаже., (Включает в себя ст-ть произведенной продукции и выполненных работ без остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота. В стоимостном выражении характеризует объем продукции готовой к реализации. Товарная продукция, это остатки готовой продукции на начало периода + реализация – остатки на конец.)

ê Реализованная продукция включает стоимость отгруженной или оплаченной продукции. Определяет объем производства и отражает спрос на продукцию.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях.

Обобщающими показателями объема производства или реализации продукции считаются стоимостные. Валовая, товарная и реализ-ая продукция могут быть выраженными в действующих (текущих), сопоставимых и плановых ценах.

При изучении выпуска продукции обязательно сопоставляются темпы изменения реализованной, товарной и валовой продукции.

Если темпы реализованной продукции выше темпов роста товарной продукции – то снижаются остатки товарной продукции (и наоборот).

Если темпы роста товарной продукции ниже темпов валовой продукции – то увеличиваются объемы не завершенного производства и наоборот.

Производственная программа чаще составляется в натуральных показателях, которые при изучении производственной программы используются для расчета аналитических показателей или при анализе производства или при анализе продукции по отд видам или группам однородной продукции.

Для обобщения характеристики объема производства используются усл-натуральные показатели исчисленные с учетом коэффициентов трудоемкости продукции. Трудовые показатели или нормативные трудо-затраты используются для обобщ-й оценки объемов выпуска продукции в условиях многопродуктового производства в целях выражения объемов производства в едином измерении при невозможности использования натуральных или усл-натуральных показателей.

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА И ПРОДАЖИ ПРОДУКЦИИ

К основным факторам влияющим на выпуск продукции относятся:

• цена и количество (в действующих и сопоставимых ценах); 1)Темпы роста стоимостных показателей выше, чем темпы роста натуральных - изменение объемов продукции обусловлено преимущественно ростом цен; 2)темпы роста натуральных показателей выше, чем темпы роста стоимостных - изменение объемом продукции вызвано ростом физических объемов продукции.

• обеспеченность сырьем и материалами, (кроме анализа поступления материалов по объему, ассортименту, количеству, поставщикам) обязательно изучаются фактические расходы сырья и материалов, основных и вспомогательных, т.е просчитывается изменение расхода сырья по сравнению с базисными показателями и с нормами, устанавливаются причины отклонений, рассчитывается их влияние, оценивается эффективность использования материалов;

• состояние и эффективность использования и оснащенность ОС. Анализ этих показателей начинается с изучения их состава и технического состояния, движения ОФ, просчитывается экстенсивность и интенсивность их использования, влияние качества использования ОФ на выпуск продукции. Обращается внимание на коэф-т использования производственной мощности предприятия (оборудования);

• качество использования трудовых ресурсов, т.е изучается изменение производительности труда, рассчитывается влияние этого изменения на выпуск продукции. Сопоставляются темпы выпуска продукции, темпы роста численности.

• ритмичность выпуска продукции, она может просчитываться с помощью метода меньших чисел или расчета коэф вариации;

• соблюдение ассортимента и оценка структурных сдвигов в выпуске продукции. Соблюдение ассортимента оценивается по коэф-ту ассортиментности, рассчитанному с помощью метода меньших чисел.

Коэф ассорт-ти = Фактический выпуск конкретных видов продукции в пределах плана / Плановый объем производства (реализации) продукции.

Если Касс < 1, то план по ассортименту не выполнен, если Касс > 1, то план выполнен

По уровню данного коэффициента можно судить об изменениях в ассортиментной политике организации. Рассчитывают также коэффициент обновления ассортимента продукции путем деления объема выпуска новых изделий на общий объем выпуска продукции.

Для характеристики интенсивности структурных преобразований в организации в зависимости от изменения конъюнктуры рынка и др факторов можно использовать: коэф структурной активности = , где У – Ур-нь или доля (удельный вес) каждого вида продукции в общем объеме продукции.

Коэф структурных сдвигов = Выпуск продукции засчитанный в выполнение плана по структуре / фактический выпуск продукции при плановой структуре

Выпуск продукции засчитанный в выполнение плана по структуре = Фактический удельный вес выпущенной продукции * Плановый выпуск

Фактический выпуск продукции при плановой структуре = Удельный вес каждого вида продукции по плану * Фактический выпуск продукции.

Чем активнее структурноые преобразования в организации, тем выше уровень данного коэф-та, свидетельствующий о том, что администрация орг-ии активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

Изучение коэф-в ассортиментности и стр-х сдвигов в производстве продукции позволяет принять меры по обеспечению выпуска продукции в соотв-ии со спросом населения

• Качество продукции изучается по сортам, по удельному весу каждого сорта в общем выпуске продукции по выполнению плана каждого сорта продукции и т.д.

Анализ выпуска продукции завершается разработкой мер, обеспечивающих рост объема производства в соответствии со спросом населения и повышения качества продукции.

Анализ выпуска продукции завершается разработкой мер, обеспечивающих рост объема производства в соответствии со спросом населения и повышения качества продукции.

Кассорт = гр8/гр9 = 49,1/50,4 = 0,982

Кстр.акт = корень из 0,67² + кор (-2,04)² + кор0,52² + кор0,85² = 4,08

Кстр сдвигоа = 49,4/50,4=0,98

Вид продукции	Объем выпуска	Стр-ра % к итогу	Засчет выполн плана по ассорт-ту	Фактич выпуск при плановой стр-ры	Засч-ся выпол-ие по стр-рн
план	факт	отклон	план	факт	отклон
А	7,8	8,2	+0,4	15,6	16,27	+0,67	7,8	(50,4×15,6)/100=7,9	7,9
Б	16,0	15,1	-0,9	32,0	29,96	-2,04	15,1	(50,4×32)/100=16,1	16,1
В	17,2	17,6	+0,4	34,4	34,92	+0,52	17,2	(50,4×34,4)/100=17,3	17,3
Г	9,0	9,5	0,5	18,0	18,85	+0,85	9,0	(50,4×18)/100	9,1
Итого		50,4	+0,4			-	49,1	50,4	49,4

ОТВЕТ:

Платежеспособность -возможность орг-ии своевременно погашать свои платежные обязательства наличными ресурсами

Анализ платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (платежам первой необходимости). Различные оборотные средства имеют различную ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают какая часть срочных обязательств организации может быть погашена в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Различают следующие виды коэффициентов ликвидности характеризующих платежеспособность организации:

Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной ликвидности) рассчитывается как отношение денежных средств и КФВ к срочным обязательствам = (Денежные средства + КФВ) / срочные обязательства = (260 + 250) \ (690 – 640) = А1 / (П1 + П2)

Показывает какая часть срочных обязательств организации может быть погашена за счет имеющихся у нее денежных средств и КФВ. Нормальное значение 0,2 – 0,3 (20 – 30%). Иногда выделяют коэффициент денежного покрытия = Денежные средства / срочные обязательства.

Коэффициент промежуточного покрытия (к-т финансового покрытия, к-т финансовой ликвидности, к-т критической ликвидности, к-т ликвидности средств обращения, к-т платежеспособности) показывает какая часть срочных обязательств может быть погашена в случае обращения в денежные средства наиболее ликвидных активов и краткосрочной ДЗ. Рассчитывается как отношение = (Денежные средства + КФВ +КДЗ) / срочные обязательства = (260 + 250 +240) \ (690 – 640) = (А1 + А2) / (П1 + П2). Нормальное значение 0,7 – 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) показывает во сколько раз оборотные активы организации превышают его срочные обязательства = оборотные средства / срочные обязательства = (290 - 220 - 230) \ (690 – 640). Нормальное значение 1,5 – 3,5.

Кроме коэффициентов ликвидности платежеспособность организации характеризуется коэффициентами восстановления и утраты платежеспособности. При изучении плат-ти важно иметь ввиду, что все приведенные показатели рассчитываются на определенные моменты времени и редко отражают резкое изменение финансового состояния организации, поэтому если коэффициент финансового покрытия меньше 1 (или 0,7) просчитывается возможности улучшения ситуации при нормальной работе организации, для этого рассчитывается время, которое потребуется организации для выплаты обязательств не покрыты наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами формирующим числитель коэфф-та промежуточного покрытия и делится на однодневное поступление чистой прибыли и амортизационных отчислений.

(Денежные средства + КФВ +ДЗ) / Срочные обязательства < 1 (0,7), т.е. числитель меньше знаменателя.

((П1 + П2) – (А1 + А2)) * 360 / (Чп + Ам) = ((690 - 640) – (260 + 250 + 240)) * 360 / (195 (2 ф-ма)+ 740 (5 ф-ма)).

Такой расчет показывает количество дней нормальной работы организации, необходимое для нормальной работы организации, необходимое для получения средств достаточных для выплаты непокрытых срочных обязательств или «верхнюю границу» срочных обязательств, если время погашения срочной задолженности превышает 360 дней считается, что организация не может погасить свои срочные обязательства за счет поступлений расчетного года и следовательно его срочная задолженность завышена. Если величина текущей задолженности (непокрытых обязательств) мала считается, что организация теряет выгодные возможности использования «дешевых денег». Верхняя граница срочных обязательств зависит от отрасли деятельности и стабильности поступления выручки.

При изучении пл-ти кроме существующих норм можно рассчитать следующие соотношения:

К абсолютной ликвидности не должен быть ниже следующего соотношения = (Однодневная выручка * 2) / Срочные обязательства = (010 (ф №2) *2 /360) / (690 – 640) Этот показатель характеризует долю срочных обязательств подлежащих ежедневной оплате. (Если необходимо в сумме то необходимо полученную долю умножить на сумму срочных обязательств).

Главным критерием пл-ти организации является показатель степени платежеспособности по текущим обязательствам, который рассчитывается путем деления величины текущих обязательств на среднемесячную выручку = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка = (690 - 640) / (010 (ф №2) /12)

Если значение этого показателя: 1) Меньше 3 предприятие считается платежеспособным; 2) От 3 до 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 1 категории; 3) Свыше 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 2 категории.

По такому же принципу рассчитывается общая степень платежеспособности, но при этом в числителе берется общая величина заемных средств = (590 +690 - 640) / (010 (ф №2) /12).

При изучении платежеспособности возможен расчет коэффициента задолженности по кредитам банков и займам = (590 + 610) / (010 (ф №2) /12). И т.д.

Все показатели пл-ти рассчитанные по 1 форме носят моментный характер, поэтому для оценки платежеспособности за период пользуются данными ф №4. При расчете К пл-ти по ф-ме №4 пользуются следующей формулой = (Остаток денежных средств на начало периода + Поступление денежных средств за период) / (Расходы денежных средств за период)

Т.о. рассчитывается коэфф-т пл-ти по текущей деятельности, финансовой и инвестиционной или в целом по организации.

Основным условием пл-ти организации является не только возможность погашения срочны обязательств, но и обеспечение условий для обеспечения основной деятельности организации после расчетов по текущим обязательствам, т.е. после погашения всех срочных платежей у организации должны оставаться оборотные активы соответствующие величине запасов достаточных для нового цикла деятельности. Эта величина может быть определена как норматив материальных оборотных средств при расчете которого отдельно просчитываются оптимальные потребности в сырье и материалах, расходов на незавершенное производство и стоимости готовой продукции. Этот норматив должен учитываться при расчете нормативного или достаточного значения коэффициента текущей ликвидности. Достаточный коэффициент текущей ликвидности = (Норматив материальных оборотных средств + Срочные обязательства) / Срочные обязательства. Если предположить, что норматив запасов соответствует балансовой стоимости материальных оборотных средств (т.е. стоимость материальных оборотных средств не включены не ликвидные или не нужные для сегодняшней деятельности организации запасы) можно предположить, что достаточный уровень коэффициента текущей ликвидности должен покрывать срочные обязательства и балансовую стоимость материальных оборотных средств. Достаточный уровень К тек. ликв. = (210 + 690 – 640) / (690 – 640). К тек ликв рассчитывается как отношение оборотных активов к срочным обязательствам, следовательно повышение платежеспособности или роста коэффициента текущей ликвидности возможно за счет: роста активов; снижение срочных обязательств; при опережающих темпах роста оборотных активов по сравнению с ростом срочных обязательств.

Изменение доли собственных источников формирования оборотных средств определяется уровнем К тек ликв и К обеспеченности собственными оборотными средствами (как критериев оценки структуры баланса).

К обесп собст обор ср-ми = 1 – Долгосрочные займы / Оборотные средства – 1 / К тек ликв По данной формуле можно рассчитать достаточный (нормативный) уровень К обесп собст обор ср-ми для конкретного баланса.

При отсутствии долгосрочных обязательств, значение К тек ликв 2 нормативный коэфф-т должен быть не ниже 0,5 т.е не ниже 50 % оборотных средств должно быть сформировано за счет собственных источников. Причем чем выше нормальное значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше должно быть достаточное значение коэффициента собственными оборотными средствами. При наличии у орг-ии долгосрочных обязательств достаточный уровень К обесп собств. обор ср-ми будет зависеть от степени покрытия оборотных активов долгосрочными обязательствами. Реальная возможность восстановления пл-ти существует если значение прогнозных коэфф-ов текущей ликвидности выше рассчитанного норматив.

Имущественное положение орг-ии, ее финансовая устойчивость и платежеспособность определяетсуя состоянием и структурой активов и пассивов. Если учитывать нормальное значение К пл-ти можно определить оптимальную структуру оборотных суредсутв организации по следующим соотношениям:

К абсолютной ликвидности = (Денежные средства + КФВ) / Срочные обязательства (0,2 – 0,3)

К критической ликвидности = (Денежные средства + КФВ + КДЗ) / Срочные обязательства (0,7 – 0,8)

К текущей ликвидности = (Денежные средства + КФВ + КДЗ + Запасы) / Срочные обязательства (0,7 – 0,8)

Платежный излишек или недостаток рассчитывается как:

Платежный излишек или недостаток (+,-)
На начало периода	На конец периода
А1 – П1	А1 – П1
А2 – П2	А2 – П2
А3 – П3	А3 – П3
А4 – П4	А4 – П4

Дата добавления: 2015-04-24