Приклад виконання завдання з обліку капіталу банку

Завдання 3

Банк розмістив серед акціонерів 1000 власних простих акцій, які попередньо були викуплені в акціонерів за ціною 11 грн за акцію (номінал — 10 грн).
Виконати бухгалтерські записи за операцією.
Завдання 4
Банком «Новий» оголошено та зареєстровано статутний капітал за первинною емісією 200 000 простих акцій номіналом 12 грн за акцію. На момент державної реєстрації сума підписного капі­талу, сплаченого акціонерами, становила 720 000 грн.
Зробити бухгалтерські записи за господарськими операціями.
Завдання 5
Банком «Славутич» 20.02.200х оголошено але не зареєстровано статутний капітал з 750 000 акцій (номінал 16,5 грн). Отримано внес­ки в розмірі 55 % від загального обсягу статутного капіталу через поточні рахунки акціонерів — юридичних осіб. Банк зареєстрував статутний капітал. Через два місяці акціонери банку «Славутич» сплатили несплачену частину статутного капіталу. Після року роботи 25.01.200х оголошено дивіденди в сумі 353 500 грн. Збори акціонерів вирішили 40 % суми дивідендів спрямувати на збільшення статутного капіталу, а решту — виплатити акціонерам.
Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бух­галтерського обліку.
Завдання 6
Скласти бухгалтерські проведення за господарськими операціями банку:

• Банком оголошено, але ще не зареєстровано статутний капітал з 1 250 000 акцій номінальною вартістю 10 грн за акцію.
• Отримано внесків за статутним капіталом 3 750 000 грн. Суму акумульовано на тимчасовому рахунку в НБУ.
• Банком зареєстрований статутний капітал 12 500 000 грн.
• Акціонерами погашено несплачену частину статутного капіталу (20 000 акцій реалізовано за 14 грн за акцію, решта — за номінальною вартістю).
• Викуплено 4500 власних простих акцій, що перебували в обігу, за 9 грн за акцію і 300 акцій за 13 грн за акцію.

Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.
Завдання 7
У статутному капіталі банку обліковується 10 000 простих акцій. Їхня загальна номінальна вартість 200 000 грн. Банк приймає рішення викупити в акціонерів 3000 акцій за 24 грн за кожну. На дату виконання цієї операції кредитовий залишок за рахунком 5010 «Емісійні різниці» становить 8000 грн. Через певний період часу банку вдалося розмістити серед акціонерів 2000 акцій за ціною 18 грн за акцію. Решта акцій залишається нереалізованою, і банк іде на їх списання через зменшення обсягу зареєстрованого статутного капіталу (після проходження процедури після пере-
реєстрації).
Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бух­галтерського обліку.

Завдання
Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн євро (12 млн грн). На момент державної реє­страції акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (6 млн грн).
Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бух­галтерського обліку.
Виконання

• Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ, перераховано на коррахунок банку в НБУ.

Дт 1200 Кт 3630 — 6 000 000 грн.

• В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку:

а) на сплачену зареєстровану частину
Дт 3630 Кт 5000 — 6 000 000 грн;
б) на несплачену зареєстровану частину
Дт 5001 Кт 5000 — 6 000 000 грн.
Оголошено емісію 140 000 простих акцій, номінал кожної 42,86 грн, ціна розміщення 50 грн за акцію.

• Повний обсяг емісії, сплачений акціонерами:

а) на суму внесків акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу
Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5001 — 6 000 000 грн;
б) на суму емісійних різниць 1 000 000 грн (7 000 000 –
– 6 000 000)
Дт 1001, 1200, 2600 Кт 5010 — 1 000 000 грн.

Тема 3. Облік доходів і витрат банку

Завдання 1
Визначити сутність господарської операції, зміст якої узагаль­нює бухгалтерське проведення:

	Дт 1528	Кт 6018
	Дт 3600	Кт 6026
	Дт 7900	Кт 3620
	Дт 7100	Кт 3670
	Дт 7392	Кт3678
	Дт 2600, 1001	Кт 6111
	Дт 7395	Кт 3678
	Дт 7410	Кт 3678
	Дт 3008	Кт 6300
	Дт 1200	Кт 3118
	Дт 3218	Кт 6053
	Дт 7051	Кт 3318
	Дт 7400	Кт 3652
	Дт 7403	Кт 3659
	Дт 3500	Кт 3400
	Дт 7401	Кт 3622
	Дт 7400	Кт 3658
	Дт 3658	Кт 3652
	Дт 7452	Кт 3650
	Дт 7103	Кт 1200
	Дт 5040	Кт 5030
	Дт 5040	Кт 5020
	Дт 5041	Кт 7 клас
	Дт 6 клас	Кт 5040
	Дт 5040	Кт 5003
	Дт 5030	Кт 5021
	Дт 5031	Кт 5041

Завдання 2
Скласти бухгалтерське проведення за змістом господарської операції банку:

• Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (збиток).
• Визнано економічний результат діяльності банку за звітний рік (прибуток).
• Залишок прибутку, що залишається в розпорядженні банку після нарахування дивідендів, відрахувань у статутний фонд та загальні резерви, віднесено на нерозподілений прибуток.
• Збиток звітного року, непокритий за рахунок сформованих резервів та прибутку минулих років, затверджено зборами акціонерів як непокритий збиток минулого року.
• Клієнти банку отримали нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж.
• Лізингоодержувач нараховує лізингові платежі за угодою з оперативного лізингу.
• Нараховано витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком.
• Нараховано витрати на проведений у банку аудит.
• Нараховано доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення.
• Нараховано доходи за кредитами в поточну діяльність,
  що надані суб’єктам господарювання, які [кредити] поперед­ньо обліковувались як доходи майбутніх періодів (віднесено на
  доходи).
• Нараховано витрати за розрахунково-касове обслуговування.
• Нараховано витрати на відрядження працівникам банку.
• Нараховано витрати на податок на додану вартість.
• Нараховано внески до Пенсійного фонду (32 %), Фонду соціального страхування (5,5 %).
• Нараховано дивідендний дохід за акціями з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
• Нараховано доходи за кредитами, що надані іншим банкам.
• Нараховано заробітну плату працівникам банку.
• Нараховано матеріальну допомогу та інші соціальні виплати (що не оподатковуються).
• Нараховано податок на прибуток банку.
• Облік надання працівникам банку форменого одягу, взуття, спорядження.
• Отримано комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів.
• Проведено відрахування до загального резерву за рахунок прибутку звітного року, під різні ризики за рішенням загальних зборів банку.
• Проведено відрахування до резервних фондів за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років.
• Розподіл частини прибутку минулого року після прийняття рі­шення банку про капіталізацію дивідендів (реінвестиція дивідендів).
• Списання витрат майбутніх періодів на витрати поточного місяця за розрахунками з працівниками банку з оплати відпускних.
• Сплачено комісійні витрати за операціями з цінними паперами.
• Створено резерв на оплату відпускних працівникам банку.

Завдання 3
Провести розрахунки та скласти відповідні бухгалтерські проведення за такими банківськими операціями:

• Відображено в обліку фінансовий результат діяльності банку «Альфа» на 1 січня 2006 р. — 500 000 грн.
• За рішенням зборів акціонерів проведено розподіл прибутку за такими напрямками:

а) проведено відрахування 30 % від прибутку до загального резерву;
б) проведено відрахування 15 % до резервного фонду;
в) нараховано дивіденди акціонерам (50 % від суми прибутку до розподілу) та капіталізовано всю суму нарахованих дивідендів.
Надалі обліковуватиметься у складі капіталу банку як прибуток минулих років (суму визначити самостійно).
Примітка. Виконуючи дане завдання, треба взяти до уваги, що перш ніж визначати фінансовий результат діяльності за рік, слід підрахувати суму податку на прибуток та скласти бухгалтерське проведення за даною операцією.
Довідка. Оподатковуваний прибуток за даними податкового обліку перевищує економічний прибуток діяльності банку на 20 450,00 грн.
Завдання 4
За поточний місяць у банку «Новий» виконано такі операції:

• отримано доходи за міжбанківським довгостроковим кредитом 90 000 грн;
• нараховано премію працівникам 15 000 грн;
• перераховано фірмі «Мрія» за оренду приміщення 2000 грн;
• отримано плату за консультаційні послуги 8000 грн, у т. ч. авансом 3000 грн;
• нараховано доходи за кредитами, виданими фізичним особам, 30 000 грн;
• нараховано витрати за депозитними операціями з прак. особами 10 000 грн;
• нараховано доходи за кредитом, виданим СГ за 206 гр. 8000 грн.

Скласти облікові записи за фінансовим і податковим обліком з відображенням зобов’язань банку зі сплати податку на прибуток.

Завдання 5
Банком «Новий» 31 грудня 200 х р. нараховано відстрочені податкові активи за податком на прибуток.
Скласти бухгалтерські проведення за змістом господарської операції банку.
Завдання 6
Банком «Новий» 31 грудня 200 х р. нараховано податок на при­буток, нараховано відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток, сплачено нараховані податки.
Скласти бухгалтерські проведення за змістом господарських операцій банку.
Завдання 7
01 квітня 200 х р. банком видано кредит суб’єкту господарської діяльності на поточні потреби в сумі 12 млн грн строком на один рік за ставкою 28 % річних, проценти сплачуються щоквар­талу. Наприкінці кварталу отримано процентні доходи за кре-
дитом.
Необхідно:
а) визначити суму щомісяця нараховуваних процентних доходів за кредитом;
б) відобразити бухгалтерськими проведеннями суму виданого кредиту, суму щомісяця нараховуваних процентних доходів та суму отриманих процентних доходів за квартал.
Завдання 8
15 грудня 200 х р. банком видано кредит суб’єкту господарської діяльності в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців під 32 % річних у сумі 5 млн грн. Сплата процентів за кредит здійснюється щокварталу. Заборгованість за наданим кредитом прострочена.
Необхідно:
а) визначити суму щомісяця нараховуваних процентних доходів;
б) відобразити у фінансовій звітності суму виданого кредиту, суму нарахованих процентних доходів на 31 грудня 200 х р., щомісячну суму нарахованих процентів, сплату нарахованих процент­них доходів за квартал та суму простроченої заборгованості за наданим кредитом.
Завдання 9
31 березня 200 х р. бухгалтерською службою проведено огляд рахунків, які були отримані, але не сплачені. Виявлено рахунок аудиторської фірми за послуги, надані в березні, на суму 500 тис. грн.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за послуги та сплату рахунка у квітні.
Завдання 10
04 березня 200 х р. банк отримує рахунок на оплату комунальних послуг у сумі 1000 грн, наданих у лютому. Оскільки послугу надано в лютому, то витрати на комунальні послуги нараховувались також у лютому.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані та сплачені суми за комунальні послуги.
Завдання 11
Банк орендує офісне приміщення у третьої сторони. Договір оренди укладено строком на 5 років. Орендна плата за рік становить 540 000 грн. Оплата здійснюється згідно з рахунками орендо­давця через кожні 6 місяців.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями щомісячні суми нарахованих витрат та сплату орендної плати за приміщення в установлені строки.
Завдання 12
15 грудня 200 х р. вищим керівництвом банку прийнято рішення про виплату премії персоналу за вислугу років. Загальна сума премії — 2 млн грн. Виплата премії — 15 січня 200 х р.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію у фінансовому обліку на 31 грудня 200 х р.
Завдання 13
Банком у березні 200 х р. проведено нарахування відпускних працівникові банку за період з 15 березня по 20 квітня 200 х р. Сума нарахованих відпускних для оплати за березень — 150 грн, за квітень — 180 грн. Виплату відпускних здійснено в березні.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму нарахованих відпускних, суму проведеної виплати та суму витрат, визнаних у квітні.
Завдання 14
Банком укладено угоду з Національним банком України на інформаційно-розрахункове обслуговування в СЕП. Щомісячна сума за обслуговування в системі електронних платежів — 300 грн, у т. ч. сума ПДВ 50 грн. Банком проведено оплату рахунка НБУ за лютий у березні 200 х р.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за інформаційно-розрахункове обслуговування та сплату згідно з отриманим рахунком НБУ.
Завдання 15
Банком укладено угоду із суб’єктом господарської діяльності за користування мережею Інтернет. Щомісячна сума за користування мережею зв’язку становить 2000 грн, у т. ч. сума ПДВ 333 грн. Оплату за червень здійснено банком у липні 200 х р.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями нараховані витрати за користування мережею зв’язку та сплату витрат згідно з рахунком, отриманим від клієнта.
Завдання 16
Державною податковою службою України в березні 200 х р. проведено перевірку господарської діяльності банку за період з 1.03.200 х р до 1.03.200 х р. За актом перевірки банку нараховано штрафні санкції в сумі 20 000 грн. Акт перевірки господарської діяльності банку надано 25 квітня 200 х р. Штрафні санкції сплачено банком 4 травня 200 х р.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму нарахова­них та сплачених штрафних санкцій.
Завдання 17
20 листопада 200 х р. банк залучає депозит фізичної особи в сумі 10 000 грн. на один рік за ставкою 20 % річних з виплатою процентів під час внесення коштів на депозит.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями операцію сплачених процентів, суму щомісячного нарахування й визнання процентних витрат за депозитом та суму повернення депозиту.
Завдання 18
01 січня 200 х р. банк укладає договір на купівлю комп’ютер­ного програмного забезпечення. Згідно з договором передплата за послуги з технічного супроводу програмного забезпечення стано­вить 480 000 грн за рік.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями передплату за послуги та щомісячне визнання витрат банку з технічного су-
проводу.
Завдання 19
01 листопада 200 х р. банком укладено угоду із суб’єктом господарської діяльності на обслуговування нового комп’ютерного обладнання. Строк договору — 1 рік, і він набуває чинності з часу доставки обладнання. 1 грудня 200 х р. за обслуговування банком сплачено витрати в сумі 750 000 грн.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму сплачених витрат за обслуговування.
Завдання 20
Банк орендує офісне приміщення у третьої сторони. Щомісячна орендна плата — 50 000 грн. 1 березня банком проведено попередню оплату за 6 місяців.
Відобразити бухгалтерськими проведеннями суму поперед­ньої оплати та щомісячної суми витрат за оренду приміщення.
Завдання 21
01 травня 200 х р. банком сплачено 600 000 грн за передплату на газети та журнали на друге півріччя.
Відобразити зміст операції за рахунками бухгалтерського обліку.
Завдання 22
01 квітня 200 х р. укладено угоду між установою банку та суб’єктом господарської діяльності про надання банком консультаційних послуг фінансового характеру. 01 липня 200 х р. суб’єктом господарської діяльності сплачено вартість отриманих послуг у сумі 30 000 грн.
Відобразити в обліку щомісячну суму нарахованих доходів та їх отримання.
Завдання 23
Установою банку нараховано доходи за розрахунково-касове обслуговування суб’єкта господарської діяльності за травень 200 х р. в сумі 500 грн та виставлено рахунок для оплати клієнту. Оплату рахунка клієнтом здійснено в червні 200 х р.
Відобразити в обліку суму нарахованих та отриманих доходів.
Завдання 24
Банком укладено угоду про співпрацю із суб’єктом господарської діяльності про надання послуг з розрахунково-касового обслуговування населення та проведення розрахунків із суб’єктом. Вартість послуг за розрахунково-касове обслуговування стягується установою банку в момент пересилання коштів на рахунок суб’єкта господарської діяльності. Додатково за надані послуги з приймання-передавання інформації та відправлення кореспонден­ції клієнта банком виставлено рахунок за серпень на суму 200 грн, у т. ч. сума ПДВ — 33 грн. Оплату рахунка проведено у вересні.
Відобразити в системі обліку повну облікову процедуру за змістом операцій.
Завдання 25
За результатами поточного року обсяг доходів банку, що обліковуються за рахунками класу 6 «Доходи», становить 1 000 000 грн, обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 «Витрати») — 900 000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1 100 000 грн та валові витрати в сумі 950 000 грн.
Відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

Дата добавления: 2015-05-24