Критерии эффективности налогового администрирования и оценки деятельности налоговых инспекций. 3 страница

13. Система налоговых вычетов по НДФЛ. Характеристика стандартных налоговых вычетов. Налоговые вычеты — это суммы, на которые может быть уменьшен доход физ. лица при расчете НДФЛ. Согласно НК предусмотрены четыре вида вычетов.- Социальные вычеты - предоставляет налоговый орган. - Имущественные вычеты в части покупки жилья могут предоставляться либо налоговым органом, либо работодателем. - Стандартные вычеты работнику предоставляет работодатель, а ИП - налоговый орган.- Профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговый орган. Право на налоговые вычеты имеют только физ. лица резиденты РФ (проживание в России не менее 183 дн. в году). Нерезидент вычетами воспользоваться не может.

Стандартные вычеты. На ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют право:- граждане, которые стали инвалидами из-за аварии на произ­водственном объединении «Маяк» или на Чернобыльской АЭС; - инвалиды ВОВ и военные, получившие инвалидность при исполнении своих служебных обязанностей; - лица, участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях штатных радиационных ситуаций и др.На ежемесячный вычет 500 руб. имеют право:- Герои Советского Союза, Герои России, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;- участники ВОВ; - люди, находившиеся в Ленинграде в период его блокады; - бывшие узники концлагерей; - инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;- перенесшие заболевания, связанные с радиацией; - доноры костного мозга; и др. Все остальные граждане до 1 января 2012 имели право на вычет в размере 400 руб. Этот вычет предоставлялся только до того месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Если физ. лицо имеет право сразу на несколько стандартных налоговых вычетов, то ему предоставляется только один — самый большой. Налоговым вычетом в размере 1400 руб. могут пользоваться работники, у которых на попечении есть дети до 18 лет. Если же ребенок студент, курсант, аспирант, ординатор и при этом учится на дневном отделении, то вычет предоставляется до его 24 лет,вычет предоставляется до месяца, в котором доход не превысит 280 000 руб.Если родитель является одиноким (не состоящий в браке), ему предоставляется ежемесячно двойной налоговый вычет в размере 2800 руб. (1400 руб. х 2).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, который является источником выплаты дохода, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

14. Состав доходов и расходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли. Их перечень приведен в ст. 251 НК РФ. Среди прочего названы средства или имущество, полученные:

- в качестве вклада в уставный капитал организации; - в виде залога или задатка; - бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти; - по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам);- в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности; - в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности и т.д. Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в качестве предварительной оплаты товаров (работ услуг), это касается только организаций, которые определяют доходы по методу начисления.

Также налогооблагаемым доходом не считается имущество, полученное российской организацией безвозмездно от другой организации или физ. лица, если их вклад в уставном капитале получателя составляет более 50%. То же самое касается имущества, полученного от организации, чей уставный капитал состоит более чем на 50% из вклада получателя. Такое имущество не признается в целях налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам.Также налогооблагаемым доходом не считаются проценты, полученные за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) у налогоплательщика налогов.

Расходы не учитываемые в целях налогообложения:

- дивиденды, выплачиваемые организацией;

- пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;

- взносы в уставный капитал;

- средства и имущество, переданные по договору займа;

- вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;

- материальная помощь, выдаваемая работникам;

- стоимость безвозмездно переданного имущества и др.

Полный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, приведен в ст. 270 НК РФ.

15. Особенности состава доходов и расходов для исчисления коммерческими банками налога на прибыль организаций. Банки являются налогоплательщиками и несут ответственность за невыполнение налоговых обязательств. Отличительная черта налогообложения банков - особый порядок определения налоговой базы, обусловленный особенностями бух.учета в банках, а так же спецификой формирования расходов и расходов связанных с осуществлением банковской деятельности. К специфическим доходам банков относятся:

-проценты от размещения банком денежных средств, предоставление кредитов и займов; - плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществление расчетов по их получению включая комиссионное вознаграждение за переводные, инкассовые идругие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных платежных средств, предназначенных для совершения банковских операций; -доходы от инкассации денежных средств, от операций по предоставлению банковских гарантий, о предоставлении в аренду специальнооборудованных помещений и сейфов для хранения документов и драгоценностей и др. К расходам банков понесенных при осуществлении банковской деятельности относят:

- проценты по договорам банковского вклада (депозиты) и прочим привлеченным денежным средствам физ.и юр.лиц; -суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам; - комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчено-кассовому обслуживанию клиентов, открытию счетов в других банках, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов

-расходы (убытки) от проведения операций с ин.валютой и др.расходы(гл 25. НК РФ)

Дата добавления: 2015-05-29