Особенности исчисдения и уплаты НДС коммерческими банками

НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость. Объект налогообложения следующие операции банка:

-приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; -доверительное управление ден. ср-вами и иным имуществом по договору с физ. и юр. лицами; -депозитарные услуги; -проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы; -выполнение функций агента валютного контроля; -купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента за его счет; -хранение ценных бумаг, тратт, векселей;

-предоставление в аренду физ. и юр. лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей и др

При формировании налоговой базы по НДС следует иметь в виду, что в соответствии с гл.21 НК РФ большинство банковских операций выведены.

Не облагаются налогом: -операции по привлечению денежных средств юр. и физ. лиц; - открытие и ведение банковских счетов; -осуществление расчета по поручению клиентов по их банковским счетам; - кассовое обслуживание клиентов; - купля-продажа ин.валюты и осуществление операций с драг металлами; -выдача банковских гарантий и т.д.

21. Внереализационные доходы и расходы, особенности учета для целей налогообложения прибыли. Суммы внереализационных доходов и расходов должны быть отражены в налоговом учете. Цель налогового учета - получение показателей для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Данные налогового учета заносятся в налоговые регистры. Регистры взаимосвязаны между собой. Показатели, сформированные в итоговых регистрах, переносятся в соответствующие строки налоговой декларации по налогу на прибыль и участвуют в формировании налоговой базы. Сумма внереализационных доходов за отчетный (налоговый) период отражается нарастающим итогом в Регистре учета доходов текущего периода. Цель регистра - выявить суммы доходов отчетного (налогового) периода, используемые при заполнении декларации. К внереализационным доходам относятся доходы:1. от долевого участия в других организациях; 2. в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей; 3. в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций.4. От сдачи имущества в аренду (субаренду). 5. В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности. 6 В виде стоимости излишков ТМЦ, которые выявлены в результате инвентаризации.12) Прочие доходы. Сумма внереализационных расходов за отчетный (налоговый) период отражается нарастающим итогом в Регистре учета внереализационных расходов текущего периода. Записи в регистре производятся на основании соответствующих первичных документов или данных соответствующих регистров налогового учета отдельно по каждому виду внереализационных расходов. Ведение регистра предоставляет возможность сгруппировать информацию по видам внереализационных расходов, предусмотренных в ст. 265 НК РФ.

В качестве источников сумм соответствующих расходов также используются соответствующие регистры налогового учета в зависимости от вида внереализационного расхода, в частности: - проценты, начисленные по заемным средствам; - отрицательные курсовые и суммовые разницы; - судебные издержки;

- затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации; - убытки прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде и др.

22. Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: назначение, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Порядок администрирования страховых взносов. Государственные социальные внебюджетные фонды — это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юр. и физ. лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь. Основными по размерам и значению являются социальные внебюджетные фонды: ПФРФ; ФСС РФ; Федеральный и территориасные ФОМС;

С 1 января 2010 года введен новый порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, который регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Обложению взносами подлежат выплаты в рамках трудовых отношений, а не по трудовым договорам как было ранее.

Взносами облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые взносами не облагаются. В 2013 г., применяются следующие ставки страховых взносов

ПФР	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
22,00%	2,9%	5,10%	0,00%

Общая страховая нагрузка в 2013 году составляет 30%. Ставки применяются до тех пор, пока размер базы для начисления страховых взносов с начала расчетного периода по застрахованному лицу не достиг предельной величины – 568 000 рублей в 2013 г.

С суммы превышающей 568 000 рублей, взимаются страховые взносы в ПФ в размере 10% - на финансирование страховой части трудовой пенсии не зависимо от года рождения застрахованного лица. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными пл. поручениями, которые направляются в два фонда: ПФР (страховая и накопительная части трудовой пенсии, взносы на обязательное медицинское страхование) и ФСС. В течение отчетногопериода работодатель по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивает ежемесячный обязательный платеж. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщики представляют в ФСС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.в ПФР – не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом В 2013 году сведения Персонифицированного учета представляются в ПФР– ежеквартально до 15 числа второго, следующего за отчетным периодом: за 1 квартал – 15 мая; за 2 квартал – 15 августа; за 3 квартал – 15 ноября; за 4 квартал – 15 февраля следующего года. Контрольные функции по начислению и уплате взносов законом возложены на внебюджетные фонды: ПФР и ФСС. Максимальное время проведения выездной проверки - два месяца. На камеральную проверку каждого представленного расчета дается три месяца.

23. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, по ремонту и гарантийному обслуживанию и его влияние на величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций производственной сферы. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.Чтобы создать такой резерв, организация должна проинвентаризировать свою дебиторскую задолженность. Сомнительные долги, выявленные при инвентаризации, делятся на три группы:

- срок погашения которых истек более 90 дней до даты инвентаризации;

- срок погашения которых истек от 45 до 90 дней до даты инвентаризации;

- срок погашения которых истек менее чем за 45 дней до даты инвентаризации. В резерв включается вся сумма долгов первой группы; 50% долгов второй группы; долги третьей группы не включаются. Резерв не должен превышать 10% выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Резерв организация может использовать лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Сумму резерва не полностью исполь­зованную налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, можно перенести на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетн. периода.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.Нп, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Резерв вправе создавать организации, которые принимают на себя гарантийные обязательства по ремонту и обслуживанию реализованных товаров (работ, услуг). Нп самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике в целях налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ). При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в общем объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.

Суммы, зачисленные в резерв по гарантийному ремонту, включаются в состав прочих расходов, Связанных с производством и реализацией.

Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам (работам), реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. Причем сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода.

24. Транспортный налог: назначение, налогоплательщики,объект налогообложения, определение налоговой базы, перспективы развития. Транспортный налог относится к региональным налогам.

Плательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Не являются плательщиками лица организаторы 22 олимпийских и 11 паролимпийских зимних игр. Освобождение действует до 1 января 17г. Объект налоголожения: - наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу); - водные ТС (теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы и др. водные ТС); - воздушные ТС (самолеты и вертолеты). Не являются объектами налогообложения: весельные лодки и моторные лодки мощьностью двигателя до 5 л.с.; автомобили оборудованные для инвалидов, автомобили мощностью до 100л.с приобретенные ч/з органы соц.защиты; морские и речные промысловые суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, тракторы, специальные машины для сельхоз работ; ТС органов исполнительной власти; ТС находящиеся в розыске; ТС санитарной авиации. Налоговая база:- по наземным ТС – мощность двигателя в л.с.; по воздушнымТС – паспортная статистичекая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг.сил; по водным ТС это валовая вместительность в регистровых тоннах, все остальные ТС – единица транспортного средства. Налоговый период календарный год, отчетный: 1-й, 2-й и 3-й квартал Размер налоговых ставок установлен в гл.28 НК РФ, но они носят рекомендательный характер. Ставки вводятся законодат-ми актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК (увеличить или уменьшить но не более чем в 10 раз), порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. При этом НК предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования и их экономического класса.Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Для физ.лиц налог исчисляет налоговый орган на основании сведений ГИБДД. В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины проданы и сняты с регистрации, а другие, наоборот, приобретены и зарегистрированы. В этом случае для расчета транспортного налога используется специальный понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Месяц снятия с регистрации и постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

25. Действующий механизм исчисления налога на добавленную стоимость, направления совершенствования. НДС - форма изъятия в бюджет части добавленной стоим-ти(ДС), создаваемой на всех стадиях производства и обращения продукции (тов., раб., усл.). ДС определяется как разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произв-ва и обращения. НДС является косвенным налогом, т.е. надбавкой к цене товара, которая оплачивается конечным потребителем. Плательщики: организации; ИП; лица перемещающие товары ч/з таможенную границу. Взимается в бюджет методом частичных платежей: на каждом этапе технологической цепочки произв-ва и обращения товара налог, подлежащий уплате, равен разнице между налогом, взимаемым при продаже, и налогом, принятым к зачету при покупке (гл. 21 НК РФ). Нп имеют право получить освобождение от обязанности быть Нп, если выручка от реализации товаров, работ, услуг за 3 последовательных месяца не превышает 2млн.руб. Объекты налогообложения: -реализация товаров, работ, услуг на территории РФ(в момент начала сделки); -выполнение СМР хозяйственным способом для собственных нужд; - передача товаров, раб., услуг для собственных нужд, расходы по которым относятся за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия; -экспорт; -импорт Операции не подлежащие обложению носят социальную направленность их перечень предусмотрен в ст.149 НК. Для получения освобождения необходимо: наличие лицензии; раздельный учет операций облогаемых и необлогаемых НДС. Налоговая база – стоимостная оценка объекта налогообложения, она возникает в момент реализации. По каждому объекту установлен свой порядок определения даты реализации:

- при реализации товаров, работ, услуг датой реализации является дата отгрузки товара и подписания акта выполненных работ; - налоговая база увеличивается на сумму оплаченных покупателем авансов; - по каждой ставке должна определяться налоговая база; - если организация получает финансовую помощь или безвозмездные поступления, то они включаются в налоговую базу. Ставки: - 10% (прод. Товары, товары детского ассортимента по спец. перечню, книгопечатная продукция, периодические печатные издания, мед. изделия и препараты); - 0% (товары реализуемые на экспорт, выполнение работ в комосе); - 18% (остальные тов.).Налоговый период – квартал. По итогам квар-ла исчисляется сумма НДС, и заполняется налоговая декларация, срок уплаты не позднее 20 числ. мес. следующего за отчетным кв. Для целей исчисления НДС Нп исчисляет налог с реализации и полученную сумму уменьшает на сумму НДС предъявленную ему поставщиком товаров. В законе установлены правила вычета:1)наличие счета-фактуры; 2)оприходование ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг; 3) ценности, работы, услуги приобретены для осуществления производственной деятельности облагаемой НДС,а в торговле для перепродажи.

Если ценности приобретены для непроизводственной деятельности, то входной НДС относится за счет чистой прибыли.

Дата добавления: 2015-05-29