Методические указания к решению задачи № 3

При решении задачи должны быть проанализированы по факторам отклонения затрат по сырью и материалам, отклонения по заработной плате и отклонения по накладным расходам.

Абсолютное отклонение затрат по сырью и материалам анализируется по трем факторам

,

где – отклонение затрат по объему выпуска продукции; – отклонение затрат по цене, – отклонение затрат по норме расхода.

Метод цепных подстановок дает следующие формулы отклонений фактических затрат от плановых:

– по объему Δ С_Q = (Q _ф — Q _п) N _п р _п;

– по цене Δ С_P = Q _ф(р _ф — р _п) N _п;

– по норме Δ С_N = Q _ф р _ф(N _ф — N _п),

где Δ – отклонение; Q – объем выпуска; N – норма расхода ресурсов (сырья, материалов, энергии и т. п.) на единицу выпуска; р – цена единицы ресурсов; ф, п – индексы фактического и планового значений величин.

Абсолютное отклонение затрат по заработной плате анализируется по факторам аналогичным образом. В качестве факторов рассматриваются:

– объем производства;

– ставка заработной платы;

– трудоемкость единицы продукции;

Отклонения затрат по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных расходов (ОПР), коммерческих расходов рассчитываются как абсолютные величины, чтобы определить выполнение или не выполнение сметы (бюджета) и как относительные величины по отношению к объему продукции или прямым затратам, чтобы определить их относительное увеличение или уменьшение. Относительная величина РСЭО может быть определена по отношению к натуральному объему продукции и стоимостным показателям затрат, а относительные величины ОПР и коммерческих расходов – только по отношению к стоимостным показателям затрат, например, как изменение ставок накладных расходов (бюджетных коэффициентов). Методика определения ставок накладных расходов описана в задаче № 6.

По окончании расчетов отклонений необходимо сделать выводы по абсолютным и относительным изменениям затрат.

Задача 4. Распределение затрат обслуживающих подразделений

Данная задача выполняется для закрепления вопроса 3.3. "Распределение затрат".

Затраты подразделений управления и обслуживающих подразделений необходимо отнести на производственные подразделения.

Условия задачи по вариантам:

Вариант 4.1

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	ремонтный цех	транспортный цех	цех № 1	цех № 2	цех № 3
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
ремонтного цеха
транспортного цеха

Вариант 4.2

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	складское хозяйство	транспортный цех	ремонтный цех	цех № 1	цех № 2
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
складского хозяйства
транспортного цеха
ремонтного цеха

Вариант 4.3

Показатели деятельности	Подразделения обслуживания и управления	Производственные подразделения
администрация	складское хозяйство	энергоцех	ремонтный цех	цех № 1	Цех № 2
1. Бюджетные затраты подразделений, тыс. руб.
2. Затраты времени на проведение работ в часах:
администрации
складского хозяйства
энергоцеха
ремонтного цеха

Дата добавления: 2015-05-26