Теоретичне обґрунтування

Основними нормативними документами з обліку грошових коштів є:

§ Інструкція про відкриття банками рахунків у національній валюті затвердження постанови Правління Національного банку України від 18.12. 1998 р. № 527;

§ Інструкція № 7 "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" затверджена Постановою Правління Національного банку України № 204 від 2.08.1996 р.;

§ П(С)БО № 4 "Звіт про рух грошових коштів" затверджений Міністерством фінансів України від 31.03.1999 р. № 87.

Кожне підприємство проводить розрахунки готівкою а також безготівкові розрахунки. Готівка, а також інші цінності підприємства зберігаються в касі.

Каса - самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для забезпечення коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов’язання касира (або іншої уповноваженої особи).

Грошові кошти до каси надходять з рахунків у банках (№ 31), внаслідок реалізації товарно-матеріальних цінностей, від підзвітних осіб тощо.

Рахунок № 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок № 30 "Каса" має такі субрахунки:

№ 301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

На дебеті рахунка № 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, на кредиті - виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплати послуг зв’язків, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті".

Касові операції (надходження готівки до каси і видача з неї) здійснюються на підставі Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України, затвердженого постановою НБУ № 21 від 02.02.95 р. у редакції постанови правління Нацбанку України № 334 № 530/2334 від 04.11.97 р. і постановою правління НБУ "Про затвердження змін і доповнювань до Порядку ведення касових операцій в національній валюті України" № 16 від 19.07.99 р. (зареєстроване у Міністерстві юстиції України № 65/3358 від 04.02.99 р. № 265 від 4 червня 1999 р. (Зареєстроване в Міністерстві юстиції України за № 395/3688 від 21 червня 1999 р.)

Усі підприємства, незалежно від форми власності (державні, орендні, колективні, кооперативні, спільні, колективні), зобов’язані зберігати свої кошти в уставах банку.

Згідно з правилами проведення розрахунків між фізичними та юридичними особами, встановленими НБУ підприємства всіх форм власності повинні здійснювати між собою безготівкові розрахунки. Безготівкові розрахунки - це перерахування грошових коштів з рахунку підприємства - платника на рахунок підприємства - отримувача. Фінансовим посередником в цих розрахунках є банк, який надає послуги своїм клієнтам - підприємствам.

У відповідний до Порядку ведення касових операцій в народному господарстві України всі державні, кооперативні, акціонерні, орендні, колективні, спільні та інші підприємства, організації та установи, незалежно від форми власності та виду діяльності мають поточні рахунки в банку і зобов’язані зберігати свої грошові кошти в банківських установах.

Поточний рахунок - це рахунок підприємства відкритий в уповноваженій установі банку для зберігання грошових коштів та проведення операцій по розрахунках підприємства. Поточні рахунки відкриваються підприємством усіх видів та форм власності, а також їх відокремленим підрозділом для зберігання грошових коштів та здійснення всіх операцій, згідно з чинним законодавством України.

Поточний валютний рахунок може бути відкритий:

Ø Юридичним особам - резидентам України;

Ø Фізичним особам (підприємцям, резидентам України);

Ø Представництвам юридичної особи - нерезидентом;

Ø Дипломатичним, консульським, торгівельним та іншим представництвами іноземних держав;

Ø Іноземним інвестором;

Ø Фізичним особам - нерезидентом України.

Обслуговуючий банк - це банк у якому відкрито рахунки підприємства та який здійснює для них на договірних основах будь які операції чи послуги передбачені Законом України "Про банки і банківську діяльність".

Клієнти банку можуть відкрити лише один рахунок в банку в національній валюті і один в іноземній валюті, в цьому випадку клієнт повинен повідомити.

Дата добавления: 2015-05-26