Гарантии при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и при переезде на работу в другую местность

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение дает ч. 1 ст. 166 ТК РФ.

Местом постоянной работы является место расположения структурного подразделения организации или рабочего места, на которые принят или переведен работник и которые указаны в трудовом договоре. Следовательно, командировка – это не только поездка в другую местность, но и любое выполнение служебного задания вне места постоянной работы. В связи с этим не будут считаться командировкой служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, что определяется спецификой места их постоянной работы. В том случае, если работник направляется вне места постоянной работы не для выполнения трудовых обязанностей, а с иными целями (например, для выполнения государственных или общественных обязанностей, для участия в не связанных с работой конкурсах и смотрах и т.п.), он также не будет считаться направленным в командировку.

В зависимости от места командирования работника различаются командировки местные (в пределах населенного пункта), внутренние (за пределами населенного пункта без возможности ежедневного возвращения домой) и заграничные. Подобная классификация командировок имеет значение при определении размеров возмещения расходов при командировке.

Направление работника в командировку осуществляется работодателем. Распоряжение работодателя должно быть сделано в письменной форме, как правило, в приказе. Работнику, направляемому в командировку, выдается командировочное удостоверение. Распоряжение работодателя обязательно для работника, и отказаться от командировки он может только при наличии уважительных причин. Если между работником и работодателем возникает спор по поводу признания причин, помешавших работнику выехать в командировку, уважительными, он должен рассматриваться в порядке, установленном для разрешения индивидуальных трудовых споров.

Для некоторых категорий работников установлены особые правила направления в командировку. Так, некоторые работники не могут быть направлены в командировку вовсе, т.к. закон устанавливает соответствующие запреты. Это касается, в частности, лиц, с которыми заключен ученический договор (ст. 203 ТК РФ), беременных женщин (ст. 259 ТК РФ) или работников моложе 18 лет (ст. 268 ТК РФ). В ряде случаев возможность направить работника в командировку связывается с его согласием на это (например, женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, отцов, воспитывающих детей до трех лет без матери, а также опекунов детей указанного возраста, работников, имеющих детей –инвалидов или инвалидов с детства в возрасте до 18 лет, а также работников, осуществляющих уход за больным членом семьи, в соответствии со ст. 259 ТК РФ и 264 ТК РФ разрешено направлять в командировки только с их письменного согласия) или с отсутствием медицинских противопоказаний (для инвалидов это правило установлено ч. 1 ст. 23 федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2005 г.) «О социальной защите инвалидов в РФ»)⁸.

Поскольку направление работника в командировку осуществляется работодателем, он же определяет и срок командировки. Трудовой кодекс, устанавливая гарантии работнику при командировках, не ограничивает срок командировки максимальным пределом, в отличие от Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»⁹, которая действует в части, не противоречащей ТК РФ¹⁰. Иные правила действуют при направлении в командировку лишь иностранных работников, для которых миграционным законодательством установлен предельный срок пребывания за пределами того субъекта федерации, в котором им разрешена работа или временное проживание (см. Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2007 г. № 97 «Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим (проживающим) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)»)¹¹

При направлении работника в служебную командировку ему предоставляются гарантии организационного характера, гарантии материального характера а также компенсации.

Гарантии организационного характера – это прежде всего сохранение за направленным в командировку работником места работы (должности). Это означает, что в период командировки работник не может быть уволен или переведен на другую работу. Время пребывания в командировке не включается также в срок испытания при приеме на работу. Не следует также включать время пребывания в командировке и в срок предупреждения работника о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности (штата) работников, поскольку в этот период работник лишен возможности подыскивать себе другую работу. Другой гарантией организационного характера является обязанность работодателя в случаях, когда работник выезжает в командировку в выходной день, предоставить по возвращении из командировки другой день отдыха.

Гарантией материального характера является сохранение за работником за весь период командировки среднего заработка, который исчисляется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ.

Днем начала командировки считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем окончания - день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогично определяется и день приезда работника в место постоянной работы.

По просьбе работника средний заработок, сохраненный за ним на период командировки, пересылается ему по месту командировки за счет работодателя.

В случае направления в командировку работника, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется только в той организации, которая командировала работника, а отсутствие его на работе по другому (основному или совмещаемому) месту работы считается вызванным уважительными причинами, и за ним сохраняется рабочее место (это гарантии организационного характера). Если же работник командируется одновременно и той, и другой организацией, средний заработок должен быть сохранен и по основному месту работы, и по совмещаемому.

Федеральная служба по труду и занятости письмом от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0 «Оплата дней нахождения в служебной командировке»¹² специально пояснила, что закон гарантирует работнику при направлении в служебную командировку сохранение среднего заработка, а не выплату текущей заработной платы, поэтому даже в том случае, если текущая заработная плата выше среднего заработка, выплата заработной платы, а не сохранение среднего заработка, будет противоречить положениям ТК РФ.

Компенсации командированному работнику предоставляются в виде возмещения расходов, понесенных в связи с командировкой.

Работодатель, в соответствии со ст. 168 ТК РФ, обязан возместить работнику:

177. расходы по проезду;

178. расходы по найму жилого помещения;

179. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

180. иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок возмещения расходов, связанных с командировкой, а также его размеры определяются в коллективном договоре или в локальных нормативных актах организации. Это дает работодателю возможность установить любой размер возмещений. Однако налоговое законодательство предусматривает определенные ограничения для включения расходов на командировки при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к расходам, связанным с производством и (или) реализацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, относятся расходы:

• на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• по найму жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номерах, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами;

• суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

• на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Расходы по проезду возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным или автомобильным транспортом, включая страховой взнос по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной продаже проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями. Если станция, аэропорт, пристань находятся за пределами того населенного пункта, в котором проживает работник, ему возмещаются также и расходы по проезду к ним.

Выбор вида транспорта, которым работник намеревается добираться до места командировки и обратно, как правило, осуществляет он сам. Однако в коллективном договоре или локальных нормативных актах организации могут быть установлены ограничения при выборе вида транспорта.

Если работник выезжает в командировку на личном автомобиле, возмещению подлежат расходы на топливо. Возмещение подобных расходов должно быть предусмотрено приказом о направлении работника в командировку. Указанные расходы возмещаются на основании чеков и квитанций на приобретение топлива. Расход топлива определяется исходя из расстояния до места командировки и обратно по путевому листу.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным документами. Эти расходы возмещаются только за период пребывания в командировке. Если же работник по окончании срока командировки, указанного в приказе и командировочном удостоверении, не выехал из гостиницы или иного жилого помещения, оплата расходов по его найму за соответствующие дни не производится.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются и в том случае, если работник имел возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, но оставался в месте командировки.

За период пребывания в командировке, включая время в пути, работнику выплачиваются суточные. Законодательно размеры суточных не установлены, но при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся только расходы организаций на выплату суточных в пределах 100 рублей в день при командировании в пределах Российской Федерации и от 37 до 90 долларов США в день при командировании за пределы РФ (см. приложение в постановлению Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»¹³). Следует иметь в виду, что с 1 января 2006 года при исчислении налога на доходы физических лиц в соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке,

В том случае, если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания, суточные не выплачиваются. Вопрос о том, имеет ли работник такую возможность, решается в каждом конкретном случае с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха. Это правило, предусмотренное п. 15 Инструкции «О служебных командировках в пределах СССР», оспаривалось в Верховном Суде РФ с точки зрения его соответствия действующему законодательству. Верховный Суд РФ установил, что суточные имеют целью покрытие личных расходов работника и условия их выплаты, определенные ст. 168 ТК РФ, связаны с проживанием работника вне места постоянного жительства в течение суток. Следовательно, если командированный имел возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, он не нес расходов по проживанию, и Трудовой кодекс РФ не предусматривает выплату работнику суточных в этом случае. Таким образом, содержание первого предложения пункта 15 Инструкции в этой части не противоречит действующему законодательству Российской Федерации (см. Решение Верховного Суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147¹⁴).

Направленный в командировку работник может понести и иные расходы. При этом та часть расходов, которые производятся им с разрешения или с ведома работодателя, подлежит возмещению. К числу подобных расходов могут быть отнесены как те, которые вызваны интересами направившей работника организации (например, для выполнения задания, послужившего целью командировки), так и те, которые вызваны интересами самого работника, но связаны с целью командирования (например, расходы, связанные с возвратом или переоформлением проездных документов).

Все прочие расходы могут быть возмещены только за счет прибыли организации.

Для организаций, финансируемых из федерального бюджета, установлены более строгие правила – размеры возмещения командировочных расходов определяются Правительством РФ. В настоящее время они установлены постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 (в ред. от 13 мая 2005 г.) «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»¹⁵

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также тем, кто выполняет работы в полевых условиях или работы экспедиционного характера, возмещаются те же расходы, что и при командировании работников. Условия таких возмещений установлены ст. 168.1 ТК РФ и заключаются в том, что перечень работ, профессий, должностей, по которым предусматривается компенсация расходов, а также размеры и порядок возмещения должны быть установлены коллективным договором, соглашением или локальным нормативным актом. Трудовой кодекс не предусматривает минимальных норм компенсации расходов – они могут быть установлены в любом размере, но не ниже размера фактически понесенных расходов.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность ему также компенсируются определенные расходы, связанные с переездом самого работника и членов его семьи, а также с обустройством на новом месте.

Как правило, работнику компенсируются расходы по проезду его самого и членов его семьи, расходы по провозу багажа, и расходы на обустройство на новом месте,. Последний вид компенсации может исчисляться как исходя из фактически понесенных расходов (например, на наем жилого помещения, приобретение необходимых предметов обихода, ремонт предоставленного работодателем жилого помещения) так и исходя из суммы установленного работнику должностного оклада (тарифной ставки).

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, а для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, - постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность»¹⁶.

Работник обязан вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в следующих случаях:

84. если он не явился на работу или отказался приступить к работе без уважительной причины;

85. если он до окончания срока работы, обусловленного при переводе, направлении или приеме на работу, а при отсутствии определенного срока - до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом уже понесенных путевых расходов.

Право на указанные выше компенсации имеют также и выпускники образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования, обучавшиеся на основании договора о целевой контрактной подготовке специалистов, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места постоянного жительства, а также члены их семей (см. постановление Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. № 942 «О целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием»¹⁷

Дата добавления: 2015-05-31