Прекращение действия О, Р, ИНК

Инвестиционный налоговый кредит.

Условия и порядок предоставления отсрочки или рассрочки.

Понятие изменения сроков уплаты налогов, их общие условия.

Понятие и виды сроков уплаты НиС.

Вопрос 1. Понятие и виды сроков уплаты НиС.

Существенным элементом юридического состава налога являются сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к каждому НиС. Срок уплаты налога – это определенная календарная дата, следующая из актов законодательства о НиС, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

Сроки в НП – это периоды или моменты времени, с которыми нормы НП связывают наступление правовых последствий. Наступление сроков уплаты влечет возникновение обязанности уплатить налог.

П. 3 ст. 57 НК: сроки уплаты НиС определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти либо действие, которое дб совершено.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате и досрочно. В случае неуплаты или не полной уплаты в установленный срок, невнесенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в установленном законом порядке, и налогоплательщик уплачивает пени.

Сроки уплаты НиС устанавливаются применительно к каждому НиС. В случаях, когда расчет НБ производится НО, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По ряду налогов, имеющих длительные налоговые периоды, законодатель делит НП на несколько частей – отчетные периоды. И может установить обязанность по уплате авансовых платежей, называемых предварительными платежами по НиС, и по предоставлению расчетов авансовых платежей.

Постановлением Президиума ВАС 2011 года разъяснено, что авансовый платеж представляет собой часть налога, уплачиваемого в течение соответствующего НП. ОП и авансовые платежи установлены по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество организаций и НП представляет календарный год, а отчетный – это первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для авансовых платежей устанавливаются собственные сроки уплаты, а по итогам НП налог следует доплатить, если он уплачен авансовыми платежами в недостаточном размере, либо вернуть, если уплачен в излишнем размере.

КС РФ 2001 г.: внесение платежей до истечения НП не противоречит общим началам налогового зак-ва. Авансовые платежи могут иметь оценочный характер, то есть определяться не на основе реальных результатов деятельности, а при оценке иных показателей. Определение оценочных АП следует из п. 2 ППВАС № 5 – такой АП исчисляется не по итогам ОП и не на основе НБ, определяемой в соответствии со ст. 53-54 НК. Оценочные АП, например, в ст. 257 НК, для ИП которые уплачивают НДФЛ: платежи исчисляются на текущий год НО как правило исходя из облагаемого дохода предпринимателя за предыдущий год. АП уплачиваются данным налогоплательщиком на основе налоговых уведомлений.

Ст. 12 НК: сроки уплаты федеральных налогов устанавливаются НК, по региональным налогам – законодательными органами СРФ, по местным – представительными органами МО.

Вопрос 2. Понятие изменения сроков уплаты налогов, их общие условия.

Ст. 61 НК признает изменением срока уплаты НиС перенос установленного срока уплаты НиС на более поздний срок. Изменение срока уплата НиС не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате НиС. Изменение сроков допускается лишь порядке, предусмотренном гл. 9 НК. Срок мб изменен в отношении всей суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 НК.

Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме О, Р, ИНК.

Органы, которые уполномочены принимать решение по изменению сроков уплаты:

1) по федеральным НиС - ФОИВ, уполномоченный по контролю и надзору в области НиС;

(см. текст в предыдущей редакции)

2) по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами СРФ, МО;

(см. текст в предыдущей редакции)

3) по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, - ФОИВ, уполномоченный в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;

(см. текст в предыдущей редакции)

4) по государственной пошлине - органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина;

(см. текст в предыдущей редакции)

6) по НДФЛ, подлежащему уплате ФЛ, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, - налоговые органы по месту жительства этих лиц. Решения об изменении сроков уплаты налога с указанных доходов принимаются в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты СРФ, местные бюджеты, по согласованию с финансовыми органами соответствующих СРФ и МО;

7) по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты СРФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов в форме ИНК - органы, уполномоченные на это законодательством СРФ.

Дата добавления: 2015-06-04