Регистр-расчет формирования стоимости материалов за март 2010 г

Наименование объекта учета	Дата признания объекта учета	Наименование операции	Количество	Сумма	Стоимость объекта

3. Перенести стоимость каждой партии ткани в Регистр, в котором накапливается информация о приобретенных партиях материалов.

Регистр информации о приобретенных партиях сырья (материалов), учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО)

Дата приобре- тения партии	Номер партии	Наименование единицы учета сырья (материалов)	Приход (в натуральных измерителях)	Приход (в стои- мостных измери- телях)	Цена единицы товара данной партии

Задача 49

Мощным инструментом моделирования картины финансового положения организации, представляемой в бухгалтерской отчетности, является ее учетная политика. С принятием главы 25 Налогового кодекса РФ у организации возникла необходимость формировать учетную политику для целей налогообложения.

Приведите основные положения статей Налогового кодекса, регламентирующих применение указанных методик и правил.

Задача 50

ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств нормативный срок использования такого оборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудование эксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейным методом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 51

В течение 1 квартала организация отгрузила продукцию на 236000 рублей в т.ч. НДС. Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили: заработная плата 60000рублей. Выплачено -40000 рублей, ЕСН начислен от начисленной заработной платы, перечислен от выданной., материалы 47200 (в т.ч. НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС). Представительские расходы 12 000 рублей в т.ч. НДС. Аренда 60 000 рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль по кассовому методу.

Задача 52

Арбитражный суд вынес решение о взыскании с ООО «Сигма» в пользу ООО «Альфа» суммы долга за нарушение условий договора поставки продукции. Датой возникновения долга в сумме 380 000 р. признано 22 января 2008 г. Решение суда вступило в законную силу 20 марта 2008 г. Однако по истечении трех лет с момента возникновения долга исполнить

решение не удалось.

Т р е б у е т с я:

1. В каком порядке ООО «Альфа» может учесть дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе расходов для целей налогообложения в 2010 г.

Задача 53

13 марта 2010 г. арбитражный суд вынес решение о взыскании с ОАО в пользу ООО суммы пеней за просрочку платежа по договору строительного подряда.

Т р е б у е т с я:

1. Определить, в каком отчетном периоде по налогу на прибыль ОАО имеет право включить присужденную сумму в состав внереализационных расходов.

2. Относится ли выплата денег истцу к обязательным условиям признания присужденной суммы пеней в состав расходов ОАО.

3. Обоснуйте свои ответы и сделайте ссылки на статьи Налогового кодекса РФ.

Задача 54

В I квартале 2010 г. ОАО «Сюрприз» истратило на представительские цели 5500 р. (без учета НДС).

Расходы по оплате труда составили:

– в I квартале 100 000 р.;

– во II квартале 80 000 р.

ОАО «Сюрприз» рассчитывает налогооблагаемую прибыль, основываясь на данных бухгалтерского учета, и определяет доходы и расходы методом начисления.

Т р е б у е т с я:

1. Сделать бухгалтерскую проводку в I квартале 2010 г., отражающую представительские расходы.

2. Скорректировать данные бухучета для целей налогообложения, в конце I квартала 2010 г. необходимо составить:

– расчет нормативной величины представительских расходов за I квартал 2010 г.;

– расчет нормативной величины представительских расходов за первое полугодие 2010 г.

Задача 55

ЗАО «Актив» заключило договор с поставщиком на приобретение партии товаров стоимостью 120000 руб., в т.ч. НДС 20000 руб. Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в размере 100% от суммы договора. Выполнить бухгалтерские проводки и произвести налоговый зачет по приобретенным ценностям.

Задача 56

ООО «Ремстрой» за выполнение работы предъявило своему покупателю счет на сумму 120000 руб. с учетом НДС в сумме 20000 руб. По выполненным работам составлен и подписан акт сдачи-приемки работ на сумму 120000 руб., выставлен счет-фактура. Какую сумму доходов должно отразить у себя в налоговом учете ООО «Ремстрой»? Операцию отразить на счетах бухгалтерского учета.

Задача 57

Предположим, что ООО «Мастер» на конец отчетного периода имело на складе готовую продукцию. Для расчета остатков готовой продукции необходимо знать количество продукции, находящейся на складе на начало периода, количество поступившей на склад готовой продукции и количество продукции, отгруженной со склада.

Заполнить таблицу специального налогового регистра и посчитать расходы, относящиеся к готовой, но не реализованной продукции, по формуле:

ГП = Рпрн + (Рпр – НЗП) – Рпр – (ГПотг / ГПн +ГПпос).

Данные налогового регистра

Расходы прямые (Рпр, руб.)	Расходы прямые, приходящие на начало месяца на остатки готовой продукции (Рпрн, руб.)	НЗП текущего месяца (руб.)	Остатки готовой продукции на начало месяца (Гпн, шт.)	Кол-во продукции, поступившей на склад в текущем месяце (ГПпос, шт.)	Кол-во продукции на складе на конец месяца (ГПк, шт.)	Кол-во отгруженной продукции (ГПн+ГПпос-ГПк, шт.)

Рассчитать прибыль предприятия, принимаемую к налогообложению с учетом расходов, относящихся к готовой, но не реализованной продукции, если доходы составляли 16000 руб.

Задача 58

ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по всему оборудованию начисляется линейным методом. Согласно классификации основных средств нормативный срок использования такого оборудования -10 лет. По данным прежнего владельца оборудование эксплуатировалось 5 лет. Задание: Определить норму амортизации линейным методом. Определить сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 59

В течение 1 квартала организация отгрузила продукцию на 236000 рублей в т.ч. НДС. Покупатели оплатили 150 000 рублей. Расходы организации составили: заработная плата 60000рублей. Выплачено -40000 рублей, ЕСН начислен от начисленной заработной платы, перечислен от выданной., материалы 47200 (в т.ч. НДС) отпущены в производство полностью, оплачено 23600(в т.ч. НДС). Представительские расходы 12 000 рублей в т.ч. НДС. Аренда 60 000 рублей (без НДС), не оплачена. Задание: определить налог на прибыль по кассовому методу.

Задача 60

ОАО «Орион» в отчете о прибылях и убытках отразило прибыль до налогообложения в размере 300 000 р. Ставка налога на прибыль?.

Отклонения налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли произошли за счет следующих факторов:

1. Представительские расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 8000 р.

2. Амортизационные отчисления составили 7000 р.

3. Убыток прошлого периода не был использован в этом году и перенесен на будущее в размере 4000 р.

4. В текущем году фирма получила рассрочку по уплате налога на прибыль 3000 р.

5. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации ООО «Серена» в размере 5000 р.

Т р е б у е т с я:

1. Используя данные задания, произведите необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

2. Скорректируйте налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 61.

12.07.2009г. в соответствии с договором купли-продажи имущества №42 ООО "Шанс" получило от ООО "Станкосервис" холодильную витрину, договорная стоимость которой составила 96000 рублей, в том числе НДС - 20% (счет-фактура № 57 от 12.07.2009г.).

15.07.2009 г. холодильная витрина введена в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 15.07.2009г. Рассчитайте сумму амортизационных отчислений по объекту основных средств - холодильной витрине за август, сентябрь и октябрь 2009 года:

если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится линейным методом;

если в соответствии с учетной политикой организации для целей налогового учета начисление амортизации по амортизируемым основным средствам производится нелинейным методом.

Задача 62

ООО "Алмаз" и ЗАО "Радуга" заключили договор аренды нежилого помещения №12 от 01.07.2009 г., в соответствии с которым ООО "Алмаз" передает ЗАО "Радуга" во временное владение и пользование нежилое помещение под офис площадью 50 кв. метров по адресу ул. Новогодняя, 32.

В соответствии с условиями договора арендная плата составляет 18000 рублей в месяц (для случая, когда организация находится на обычном режиме налогообложения по правилам 25 главы НК РФ, в стоимость арендной платы в размере 18000 рублей включается сумма НДС по ставке 20%).

30.07.2009 г. ООО "Алмаз" выставило ЗАО "Радуга" счет-фактуру № 28 от 30.07.2009 г. на арендную плату по договору аренды нежилого помещения №12 от 01.07.2009 г. за июль в размере 18000 рублей (для случая, когда организация находится на обычном режиме налогообложения по правилам 25 главы НК РФ, в стоимость арендной платы в размере 18000 рублей включается сумма НДС по ставке 20%). 31.07.2009 г. на расчетный счет ООО "Алмаз" поступили денежные средства от ЗАО "Радуга" в размере 12000 рублей в счет арендной платы по счет-фактуре №28 от 30.07.2009г. Рассчитайте сумму доходов ООО "Алмаз" за июль 2003 года, учитываемых для целей налогообложения.

Задача 63.

По данным бухгалтерского финансового учета ООО "Диадема" в январе 2003 года были осуществлены представительские расходы в сумме 3000 рублей, связанные с официальным приемом представителей ООО "Юлис" с проведением обеда в ресторане и посещением выставки "Стройсиб-2003" для демонстрации образцов продукции ООО "Диадема" и установления взаимного сотрудничества.

По данным налогового учета за аналогичный период в качестве расходов отчетного периода была признана сумма представительских расходов в пределах установленного ст. 264 НК РФ норматива.

Расходы на оплату труда за отчетный период по данным налогового учета организации составили 50000 рублей.

Сумма доходов, полученных ООО "Диадема" за июль 2003 года, по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 300000 рублей.

Общая сумма расходов организации за июль 2003 года (за исключением упомянутой выше суммы представительских расходов) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 180000 рублей. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Диадема" за январь 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

Задача 64.

ООО "Альфа", применяющее метод начисления, по состоянию на 31 марта текущего года сформировало резерв по сомнительным долгам. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговым периодом - год.

При инвентаризации расчетов за I квартал текущего года выявлено сомнительных долгов:

- со сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму 230 000 руб.;

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней - на сумму 200 000 руб.;

- со сроком возникновения до 45 дней - на сумму 120 000 руб.

Выручка от реализации за I квартал составила 3 000 000 руб.

Рассчитать сумму создаваемого резерва.

Задача 65

ООО "Миллениум" по состоянию на 1 июня текущего года имело на складе 100 кг сырья по цене 500 руб. за каждый. В течение месяца организация приобрела еще 200 кг такого же сырья. В течение месяца часть сырья была списана на производственные цели. Другого поступления и выбытия материальных ценностей во II квартале текущего у организации не было. Списание сырья в производство согласно учетной политике производится по методу ФИФО.

Заполнить регистр налогового учета, использую данные таблицы 1.

Таблица 1

Дата операции	Количество, кг	Цена за 1 кг, руб.	Общая стоимость, руб.
Остаток на начало месяца			50 000
Поступление
10.06.
14.06.
20.06.
Итого поступило		×
Списание в производство (по методу ФИФО)
15.06.
25.06.
Итого списано		×

Налогоплательщик: ООО "Миллениум"

Идентификационный номер налогоплательщика: 4338155240

Период с __________ по __________

Регистр учета материальных расходов

№ п/п	Наименование	Остаток на начало периода	Поступило в отчетном периоде	Списано в производство за отчетный период	Остаток на конец периода
количество, кг	стоимость, руб.	количество, кг	стоимость, руб.	количество, кг	стоимость, руб.	количество, кг	стоимость, руб.
	Сырье
	...
	Итого

Ответственный за составление Регистра ________ /А.И. Петрова/

Гл. бухгалтер ________________________________ /В.С. Борисов/

Дата составления Регистра _________________ "____" _________

Задача 66.

ООО "Фрегат" определяет доходы и расходы методом начисления. В апреле текущего года организация заключила с ООО "Крин" договор аренды нежилого помещения от 28 апреля текущего года N 15. По условиям договора арендная плата в размере 6000 руб., в т. ч. НДС, осуществляется ООО «Фрегат» ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

За задержку арендной платы предусмотрены пени в размере 1% от суммы арендной платы за каждый день просрочки. Арендная плата за май и июнь была перечислена 7 июля текущего года. Следовательно, за период с 28 апреля по 7 июля текущего года ООО "Фрегат" было обязано начислить санкции за нарушение условий договора. Ранее несоблюдения условий договоров в организации не было.

Рассчитать суммы штрафных санкций и заполнить форму налогового регистра, утвержденной учетной политикой организации.

Налогоплательщик: ООО "Фрегат"

Идентификационный номер налогоплательщика: 4338105249/433815001

Период с __________ по __________

Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций

№ п/п	Наименование операции, договор	Период, за который производится начисление штрафных санкций	Порядок исчисления санкции	Сумма, руб. (гр. 4 × гр. 5 × гр. 6)
база	ставка, %	количество дней просрочки (согласно гр. 3)
	Итого начисленных штрафных санкций за прошлый период (стр. 3 Регистра за прошлый период)
	Начислено штрафных санкций в отчетном периоде (сумма подстрок 2.1 - 2.5)
2.1	Договор аренды нежилого помещения от 28.04 N 15
2.2
2.3
2.4
2.5
	Итого начисленных штрафных санкций (сумма подстрок 1 и 2)

Ответственный за составление Регистра ________ /А.И. Петрова/

Гл. бухгалтер ________________________________ /В.С. Борисов/

Дата составления Регистра "____" _________ г.

Задача 67.

ООО "Звездный" имеет в собственности с 2005 г. линию для изготовления бумажной массы стоимостью 150 000 руб., а также оборудование для изготовления картона стоимостью 100 000 руб.

Согласно Постановлению N 1 срок полезного использования линии составляет 6 лет - нелинейный метод начисления амортизации, а оборудования - 10 лет - линейный метод начисления амортизации.

Рассчитать суммы начисленной амортизации и заполнить регистр налогового учета, утвержденный приказом об учетной политике ООО "Звездный".

Налогоплательщик: ООО "Звездный"

Идентификационный номер налогоплательщика: 4338155240

Период с _________ по __________

Дата добавления: 2015-07-02