Сальдо счетов Главной книги на конец отчетного периода

Порядок заполнения формы бухгалтерского баланса

Актив Пассив

Баланс предприятия

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

- Внеоборотные активы |

|

- Оборотные активы |

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Вторым основанием классификации статей актива баланса (оно распространяется только на демонстрируемое в активе имущество фирмы) является степень их ликвидности, т. е. возможная скорость обращения в деньги. Согласно этому основанию, чем ниже в активе баланса расположена конкретная его статья, тем выше степень ее ликвидности. Такая классификация статей актива облегчает анализ платежеспособности предприятия. Группа наиболее ликвидного имущества фирмы - оборотные активы или их отдельные части - сопоставляются с подлежащими погашению в ближайшее время долгами предприятия.

См. графический объект "Степень ликвидности активов"

Виды имущества предприятия, приобретенного и используемого для получения доходов, определяют классификацию актива по конкретным статьям и их группам.

Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года,

Рассмотрим на конкретном числовом примере, как заполняется форма бухгалтерского баланса организации,

Основой для составления бухгалтерского баланса нам будут служить данные бухгалтерского баланса на начало года и обороты и сальдо счетов Главной книги крупной организации, осуществляющей бизнес в сфере телекоммуникационных услуг.

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Наименование счета | Сумма сальдо |

|————————————————————————————————————————————————————|———————————————————|

| "Нематериальные активы" | 16600|

| | |

| "Амортизация нематериальных активов" | 4580|

| | |

| "Основные средства" | 10334960|

| | |

| "Амортизация основных средств" | 2060 186|

| | |

|По данным аналитического учета остаточная стоимость:| 1878|

| | |

|- земельных участков и объектов природопользования | 8247692|

| | |

|- зданий, сооружений, машин и оборудования | 812600|

| | |

| "Капитальные вложения" | 39718|

| | |

| "Долгосрочные финансовые вложения" | |

| | |

|По данным аналитического учета в числе долгосрочных | 114|

|финансовых вложений: | |

| | |

|- инвестиции в дочерние общества | 26720|

| | |

|- инвестиции в зависимые общества | 12344|

| | |

|- инвестиции в другие организации | 86344|

| | |

| "Материалы" | 86344|

| | |

| "Товары" | 8|

| | |

| "Расходы будущих периодов" | 7160|

| | |

| "Налог на добавленную стоимость по приобретенным | 12206|

| ценностям" | |

|————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

|По данным аналитического учета вся дебиторская задолженность организации|

|носит краткосрочный характер. |

|————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебетовое | 181022|

|сальдо) | |

| | |

| "Расчеты по авансам выданным" | 529538|

| | |

| "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 317396|

| | |

|(дебетовое сальдо) | 95 186|

| | |

|(кредитовое сальдо) | 33412|

| | |

| "Краткосрочные финансовые вложения" | 390|

| | |

| "Касса" | 61 884|

| | |

| "Расчетный счет" | 61 942|

| | |

| "Валютный счет" | 1404|

| | |

| "Денежные документы""Уставный капитал" | 932 950|

| | |

| "Добавочный капитал" | 6779 930|

| | |

| "Резервный капитал" | 85710|

| | |

| "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | 1027 440|

|Субсчет 1 "Нераспределенная прибыль (убыток) | |

|отчетного года" (дебетовое сальдо) | |

| | |

|Субсчет 2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый | 133 250|

|убыток) прошлых лет" (кредитовое сальдо) | |

| | |

|Субсчет 3 "Фонды накопления" | 282618|

| | |

|Субсчет 4 "Фонд социальной сферы" | 123 020|

| | |

|Субсчет 5 "Фонды потребления" | 2246|

| | |

| "Целевые финансирования и поступления" | 1624|

| | |

| "Долгосрочные кредиты банков" | 2352618|

| | |

| "Краткосрочные кредиты банков" | 109242|

| | |

| "Краткосрочные займы" | 241 784|

| | |

| "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (кредитовое | 156534|

|сальдо) | |

| | |

| "Расчеты с персоналом по оплате труда" (кредитовое | 1042|

|сальдо) | |

| | |

| "Расчеты с бюджетом" (кредитовое сальдо) | 65682|

| | |

| "Расчеты по авансам полученным" | 29438|

| | |

| "Расчеты с учредителями" (кредитовое сальдо) | 21384|

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Составленный на основе этих данных бухгалтерский баланс будет иметь следующий вид *(19):

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив |На начало |На конец года|

| | года | |

|————————————————————————————————————————————————————————————————————————|

| Внеоборотные активы |

| | | |

|Нематериальные активы | 9936 | 12020 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|патенты, лицензии, товарные знаки (знаки | 9936 | 12020 |

|обслуживания), иные аналогичные с | | |

|перечисленными правами и активами | | |

| | | |

|Основные средства | 8289690 | 8274774 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|земельные участки и объекты природопользования | 0 | 1878 |

| | | |

|здания, сооружения, машины и оборудование | 8046514 | 8247692 |

| | | |

|Незавершенное строительство | 352264 | 812600 |

| | | |

|Долгосрочные финансовые вложения | 33606 | 39718 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|инвестиции в дочерние общества | 114 | 114 |

| | | |

|инвестиции в зависимые общества | 27260 | 27260 |

| | | |

|инвестиции в другие организации | 6232 | 12344 |

| | | |

|займы, предоставленные организациям на срок | 0 | 0 |

|более 12 месяцев | | |

| | | |

|прочие долгосрочные финансовые вложения | 0 | 0 |

| | | |

|Прочие внеоборотные активы | 0 | 0 |

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Актив | На начало | На конец |

| | года | года |

|——————————————————————————————————————————————|————————————|————————————|

|Итого внеоборотных активов | 8685496 | 9139112 |

| | | |

| Оборотные активы | | |

| | | |

|Запасы | 77690 | 93512 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|сырье, материалы и другие аналогичные ценности| 72076 | 86344 |

| | | |

|готовая продукция и товары для перепродажи | 2 | 8 |

| | | |

|расходы будущих периодов | 4172 | 7160 |

| | | |

|Налог на добавленную стоимость по | 11404 | 12206 |

|приобретенным ценностям | | |

| | | |

|Дебиторская задолженность (платежи по которой | 546832 | 1027956 |

|ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | | |

|даты) | | |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|покупатели и заказчики | 282038 | 181022 |

| | | |

|авансы выданные | 19188 | 52952 |

| | | |

|прочие дебиторы | 245606 | 317396 |

| | | |

|Краткосрочные финансовые вложения | 37168 | 33412 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|прочие краткосрочные финансовые вложения | 37168 | 33412 |

| | | |

|Денежные средства | 70976 | 80620 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|касса | 226 | 390 |

| | | |

|расчетные счета | 49368 | 61884 |

| | | |

|валютные счета | 21174 | 16942 |

| | | |

|прочие денежные средства | 208 | 1404 |

| | | |

|Прочие оборотные активы | 126 | 0 |

| | | |

|Итого оборотных активов | 744196 | 1247706 |

| | | |

| Капитал и резервы |

| | | |

|Уставный капитал (85) | 932950 | 932 950 |

| | | |

|Добавочный капитал (87) | 6817088 | 6779 930 |

| | | |

|Резервный капитал (86) | 65772 | 85710 |

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|резервные фонды, образованные в соответствии с| 65772| 85710|

|законодательством | | |

| | | |

|резервы, образованные в соответствии с| | |

|учредительными документами | | |

| | | |

|Фонды накопления (88) | 424256| 282618|

| | | |

|Фонд социальной сферы (88) | 102020| 123 020|

| | | |

|Целевые финансирование и поступления (96) | 2002| 1624|

| | | |

|Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) | 367264| 133250|

| | | |

|Нераспределенная прибыль отчетного года | X| |

| | | |

|Непокрытые убытки прошлых лет | (-190360)| 0|

| | | |

|Непокрытый убыток отчетного года | X| (-513720)|

| | | |

|Итого капитала и резервов | 8520992| 7825382|

| | | |

| Долгосрочные обязательства |

| | | |

|Заемные средства | 549820| 2352618|

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|кредиты банков, подлежащие погашению более чем| 549820| 2352618|

|через 12 месяцев после отчетной даты | | |

| | | |

|прочие займы, подлежащие погашению более чем | | |

|через 12 месяцев после отчетной даты | | |

| | | |

|Прочие долгосрочные пассивы | | |

| | | |

|Итого долгосрочных обязательств | 549820| 2352618|

| | | |

| Краткосрочные обязательства |

| | | |

|Заемные средства | 125624| 351026|

| | | |

|в том числе: | | |

| | | |

|кредиты банков | 119324| 109242|

| | | |

|прочие займы | 6300| 241784|

| | | |

|Кредиторская задолженность | 209918| 347882|

| | | |

| | | |

|поставщики и подрядчики | 38758| 156534|

| | | |

|векселя к уплате | | |

| | | |

|задолженность перед дочерними и зависимыми | | |

|обществами | | |

| | | |

|по оплате труда | 6214| 1042|

| | | |

|задолженность перед бюджетом (68) | 86592| 65682|

| | | |

|авансы полученные | 14214| 29438|

| | | |

|прочие кредиторы | 64104| 95186|

| | | |

|Расчеты по дивидендам | 23338| 21384|

| | | |

|Доходы будущих периодов | | |

| | | |

|Фонды потребления | | 2246|

| | | |

|Итого краткосрочных обязательств | 358880| 722538|

| | | |

|Баланс | 9429692| 10900538|

————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Так выглядит официальный бухгалтерский баланс одной из весьма крупных отечественных фирм. Он характеризует статику (состояние) ее хозяйственной деятельности, т. е. наличие средств и источников на отчетные даты, масштаб деятельности и изменение этого масштаба за год.

О чем может сказать непредубежденному читателю (пользователю) этот баланс, мы покажем в разделе 4.2.

Дата добавления: 2015-06-27