Функции аудитора в деятельности инвестиционных фондов, особенности аудиторской проверки бухгалтерской отчетности инвестиционного фонда

Регламентируется: Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Аудитор (паевого инвестиционного фонда) — юридическое лицо, имеющее лицензию на осуществление деятельности в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов и заключившее договор с управляющей компанией паевого инвестиционного фонда на проведение аудита фонда. Основные функции Аудитора: проведение регулярных аудиторских проверок деятельности фонда, в ходе которых проверяется: бухгалтерский учет и отчетность в отношении имущества, составляющего ПИФ; состав и структура активов ПИФ, стоимость чистых активов и инвестиционного пая фонда, сделки с имуществом, составляющим ПИФ.

Инвестиционные фонды подлежат обязательному аудиту. Аудиторами не вправе быть аффилированное лицо инвестиционного фонда, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, оценщика.

Акционерный инвестиционный фонд и управляющая компания паевого инвестиционного фонда обязаны заключить договоры о проведении аудиторских проверок.

Аудиторской проверке на достоверность и соответствие требованиям федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг подлежат:бухгалтерский учет, ведение учета и составление отчетности в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, и операций с этим имуществом.

Бухгалтерский учёт инвестиционных фондов базируется на основополагающих в области учёта документах -Плане счетов бухгалтерского учёта финансово хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению, а также ПБУ о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ. В дополнение к этим документам, порядок ведения бухгалтерского учёта и отчётности в инвестиционном фонде регулируется рядом документов, прежде всего Временным положением о порядке оценки и составления отчётности, о стоимости чистых активов, и инструкциями, утверждёнными письмами Госкомимущества России и приложениями к ним.

Первая особенность ведения бухгалтерского учёта и составления отчётности в инвестиционных фондах - это делает не собственная внутренняя служба (бухгалтерия ), а депозитарий - банк или иное юридическое лицо.

Депозитарий осуществляет действия с ЦБ, а также денежными средствами, принадлежащими фонду, ведёт учёт движения этого имущества фонда, реализует другие условия, согласно депозитарному договору.

Задачи аудита:- Подтвердить: соблюдение предпосылок подготовки и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;- соблюдение принципов и методов бухгалтерского учета,;правильность расчета главных оценочных значений, полученные руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности (расчет СЧА, цены размещения и цены выкупа акции или суммы, на которую выдается один инвестиционный пай), а также соблюдение требований, предъявляемых к порядку хранения имущества и сделки, совершенные с активами фонда;

- Произвестиоценку применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

Основными этапами аудирования финансово-хозяйственной деятельности инвестиционных фондов является проверка:- общего порядка постановки учёта и системы внутреннего контроля в депозитарии;- порядка формирования уставного капитала, операций с акциями, эмитируемыми инвестиционным фондом, операций по начислению и выплаты дивидендов акционерам;- операций с ценными бумагами, начисления и уплаты налога на операции с ценными бумагами;

- формирования издержек деятельности; финансового результата;- начисления и уплаты налогов, взимаемых с инвестиционных фондов;- оценки и составления отчётности о стоимости чистых активов фонда;- ведения реестра акционеров.

Дата добавления: 2015-06-27