Регистр учета поступлений денежных средств

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Тема. Налоговый учет доходов от реализации

Вопросы темы:

1. Порядок формирования доходов от реализации в целях налогообложения прибыли;

2. Регистры налогового учета для отражения доходов от реализации

Задание 1.

ЗАО "Актив" занимается реализацией товаров и продает стройматериалы оптом. В ноябре 2010 г. фирма отгрузила ООО "Пассив" 10 000 штук кирпичей М-11 по договору поставки. Продажная стоимость товара, согласно договору, составляет 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Фактическая себестоимость списанной партии кирпича, по данным налогового учета 70 000 руб. Расходы на продажу кирпича составили 5000 руб. Деньги за отгруженные товары ООО "Пассив" перечислил также в ноябре 2010г. ЗАО "Актив" определяет доходы и расходы кассовым методом.

Определить сумму дохода в целях налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период:

──────────────────────────────────

┌──────┬──────────┬─────────────────┬────────────────┬────────────────┬────────────┬───────┬───────┐

│ N п/п│ Дата │Условия выбытия│ Вид дохода │Основания выбы-│Наименование│ Сумма,│Кол-во,│

│ │ операции │имущества, работ,│ │тия (реквизиты│выбывающего │ руб. │шт. │

│ │ │услуг, прав │ │операции) │объекта │ │ │

├──────┼──────────┼─────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

├──────┼──────────┼─────────────────┼────────────────┼────────────────┼────────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │ │!

└──────┴──────────┴─────────────────┴────────────────┴────────────────┴────────────┴───────┴───────┘

Ответственный за составление регистра:

Регистр-расчет стоимости сырья/материалов,списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: ──────────────────────────────────

┌───┬──────────┬───────────────────┬────────┬──────────────┬───────────┬────────┬───────┬──────────┐

│ N │ Дата │Наименование, дата│Направ- │Объект учета │Количество,│ Цена │Стои- │ Общая │

│п/п│ операции │и номер документа,│ление │ │ шт. │единицы,│мость, │стоимость,│

│ │ │являющегося основа-│исполь- │ │ │ руб. │ руб. │ руб. │

│ │ │нием для списания │зования │ │ │ │ │ │

├───┼──────────┼───────────────────┼────────┼──────────────┼───────────┼────────┼───────┼──────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │

├───┼──────────┼───────────────────┼────────┼──────────────┼───────────┼────────┼───────┼──────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │ │ │!

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───┴──────────┴───────────────────┴────────┴──────────────┴───────────┴────────┴───────┴──────────┘

Ответственный за составление регистра: ────────────────────────

Регистр-расчет "Финансовый результат от реализации товаров (продукции, работ, услуг)"

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период:

──────────────────────────────────

┌────┬──────────┬──────────────┬────────────────┬─────────────────┬─────────────┬──────────────────┐

│ N │Дата опе-│ Наименование │ Продажная │ Фактическая │Расходы на│Финансовый резуль-│

│п/п │рации │ объекта │ стоимость, руб.│ себестоимость, │продажу, руб.│тат от реализации│

│ │ │ │ │ руб. │ │(гр. 4 - гр. 5 -│

│ │ │ │ │ │ │гр. 6), руб. │

├────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼─────────────────┼─────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├────┼──────────┼──────────────┼────────────────┼─────────────────┼─────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │!

└────┴──────────┴──────────────┴────────────────┴─────────────────┴─────────────┴──────────────────┘

Ответственный за составление регистра:

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период:

──────────────────────────────────

┌───┬─────────────┬─────────────────────────┬────────────┬──────────────────────┬──────────────────┐

│ N │ Дата │Основание поступления│Условия или│ Сумма, руб. │Признак операции в│

│п/п│ поступления │(реквизиты договора) │вид поступ-├─────────┬────────────┤иностранной валюте│

│ │ │ │ления │ всего │в том числе │ │

│ │ │ │ │ │ НДС │ │

├───┼─────────────┼─────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├───┼─────────────┼─────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │

└───┴─────────────┴─────────────────────────┴────────────┴─────────┴────────────┴──────────────────┘

Ответственный за составление регистра:

Задание 2.

12 ноября 2010г. ЗАО "Актив" заключило договор купли-продажи N 32/НМА. По его условию "Актив" продает исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом N 2341762. 15 ноября 2010г. переданы покупателю права по накладной. Стоимость прав, согласно договору, составляет 170 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость прав - 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 45 000 руб.

Определить доход от реализации прав в целях налогообложения. Составить проводки.

Задание 3.

В июне текущего года ЗАО "Альфа" отгрузило ООО "Бета" партию товаров по договору купли-продажи. Стоимость товаров, согласно договору, составляет 240 000 руб. (без НДС). Деньги за товары "Бета" перечислила в июле. "Альфа" определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог фирма платит ежеквартально.

Определить доход от продажи, если:

1) выручка по договору признается в момент отгрузки;

2) выручка по специальному договору признается в момент оплаты.

Тема: Налоговый учет внереализационных доходов

Вопросы темы:

1. Порядок формирования внереализационных доходов;

2. Регистры налогового учета для отражения внереализационных доходов

Задание 1.

В феврале 2010г. ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без учета НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2010 г. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров "Пассив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых.

Товары "Пассив" оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день). Ставка рефинансирования на момент совершения сделки 8,5% годовых.

ЗАО "Актив" определяет доходы и расходы методом начисления.

Определить сумму внереализационного дохода для целей налогообложения. составить проводки. Составить регистры налогового учета.

Задание 2.

На начало I квартала 2010 г. у ЗАО "Актив" числится кредиторская задолженность перед ООО "Пассив". Фирма должна перечислить "Пассиву" за поставленные товары 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).

Срок исковой давности по этой кредиторской задолженности в I квартале истекает.

"Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

Определить сумму дохода в целях налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 3.

ООО "Пассив" определяет доходы и расходы кассовым методом и платит налог на прибыль ежеквартально. В марте отчетного года фирма получила аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Фактическая себестоимость товаров по данным налогового учета составила 60 000 руб. Поставщикам товаров фирма перечислила 45 000 руб. (без учета НДС).

Товары отгрузили покупателю в апреле отчетного года. Чтобы упростить пример, предположим, что других операций "Пассив" не совершал.

Определить сумму дохода в целях налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 4.

Организацией от учредителя – юридического лица получено безвозмездно основное средство рыночной стоимостью 150 тыс. рублей (без НДС). В этом же налоговом периоде оно введено в эксплуатацию. Срок полезного использования основного средства при получении установлен 3 года, способ начисления амортизации в бухучете - линейный, в налоговом учете – нелинейный. В целях налогообложения прибыли организация применяет кассовый метод. Через 2 года данное основное средство продано за 118тыс. руб. (с НДС). Оплата от покупателя получена в том же месяце. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете. Рекомендуется в качестве примера показать порядок оформления регистров налогового учета по основным средствам.

Тема: Налоговый учет расходов

Вопросы темы:

1. Состав расходов по производству и реализации продукции, работ услуг в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

В январе отчетного года ЗАО "Актив" купило 2 партии красного кирпича марки М-100. Первая партия в количестве 10 000 штук приобретена 10 января по цене 40 000 руб. (без НДС). Расходы по доставке кирпича до склада "Актива" составили 2000 руб. (без НДС).

Вторая партия в количестве 12 000 штук приобретена 15 января по цене 60 000 руб. (без НДС). Расходы по доставке кирпича до склада "Актива" составили 2500 руб. (без НДС). 25 января 15 000 штук кирпича было отпущено в производство.

Определить сумму материальных расходов в целях налогообложения, если МПЗ списываются методом ФИФО. Составить проводки и регистры налогового учета.

Задание 2.

Для изготовления верхней одежды в январе ЗАО "Актив" купило 2 партии драповой ткани. Первая партия (800 пог. м) приобретена 10 января. Общая стоимость ткани - 640 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани - 800 руб. (640 000 руб. / 800 пог. м). Вторая партия (1200 пог. м) приобретена 15 января. Общая стоимость ткани - 1 030 000 руб. (без НДС). Стоимость одного погонного метра ткани - 858,33 руб. (1 030 000 руб. / 1200 пог. м).

Для изготовления верхней одежды 25 января было отпущено 1700 пог. м ткани.

Ситуация 1. Материалы списывают в производство по средней себестоимости.

Ситуация 2. Материалы списывают в производство по методу ФИФО

Ситуация 3. Материалы списывают в производство по методу ЛИФО.

Определить сумму материальных расходов в целях налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 3.

ЗАО "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально. В текущем году "Актив" решил создать резерв на оплату отпусков. Ежемесячный процент отчислений в резерв на текущий год составил 8,04%.

Фактические расходы на оплату труда (с учетом страховых взносов) составили:

январь – 320 000 руб.;

февраль - 330 000 руб.;

март – 325 000 руб.

В марте фирма выплатила за счет резерва отпускные (с учетом страховых взносов) в сумме 23000 руб.

Определить сумму расходов в целях налогообложения. составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 4.

Организация в марте приобрела объект основных средств со сроком службы 5 лет. Первоначальная стоимость объекта 354 тыс. руб. (с НДС). Бухгалтер в марте списала на затраты 10% от стоимости объекта единовременным платежом.

Эксплуатировался объект в деятельности, облагаемой НДС. Согласно учетной политике в бухучете износ начисляется нелинейным методом, а в налоговом учете – линейным. Через год объект продан за 236 тыс. руб.(с НДС).

Отразить: 1)расчет бухгалтерской и налоговой амортизации за квартал;

2) финансовый результат от выбытия объекта в целях налогообложения

Задание 5.

Организация занимается производством продукции. Согласно учетной политике организации по бухгалтерскому учету общехозяйственные расходы в полном объеме списываются в себестоимость продаж. Согласно учетной политике организации по налоговому учету в прямые расходы включаются затраты, перечисленные в ст.318 НК РФ. В отчетном квартале произведены следующие затраты:

- приобретены услуги сторонних организаций на 154 тыс.руб. (с НДС)

- приобретены и израсходованы материалы на 869 тыс.руб.(с НДС)

- начислена зарплата рабочим с отчислениями на социальное страхование 252 тыс. руб.

- начислена амортизация основных средств 220 тыс. руб.

Все затраты в том же периоде списаны на производство. Продукция была продана в том же периоде полностью за 2100 тыс. рублей (с НДС).

Отразить налоговый учет операций за отчетный квартал. Выявить финансовый результат. Составить корреспонденции.

Задание 6.

Организация в январе приобрела грузовой автомобиль по договорной цене 354 тыс. рублей (с НДС). Срок службы объекта выбран 6 лет. Согласно учетной политике начисление износа в бухучете производится линейным способом, а в налоговом учете – нелинейным. Правом списать 10% стоимости на затраты бухгалтер не воспользовалась. Через год объект был продан за 236 тыс. рублей (с НДС).

Отразить:

1) расчет бухгалтерской и налоговой амортизации за 1 квартал эксплуатации.

2) расчет финансового результата от выбытия объекта в целях налогообложения

Тема: Налоговый учет внереализационных расходов

Вопросы темы:

1. Состав внереализационных расходов в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

В январе отчетного года ЗАО "Актив" заключило договор добровольного страхования материалов, которые находятся на складе, от пожара. Срок действия договора - 2 года (720 календарных дней). По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 80 000 руб.

ЗАО "Актив" приобрело право на использование нематериального актива на 3 года (36 мес.). За это фирма перечислила правообладателю лицензионный платеж в сумме 30 000 руб

Организация заверила у частного нотариуса перевод документов с английского языка на русский. За 10 страниц заверенного перевода уплачено 1500 руб. Согласно установленному тарифу, за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой берется 100 руб. за одну страницу перевода (п. 1 ст. 333.24 НК РФ).

Определить сумму внереализационных расходов за год для целей налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 2.

За первое полугодие отчетного года расходы ЗАО "Актив" на телевизионную рекламу составили 195 000 руб. (в том числе НДС - 29 746 руб.). Кроме того, фирма купила призы для победителей рекламной кампании стоимостью более 100 руб. за единицу. На это потратили 330 000 руб. (в том числе НДС - 50 339 руб.).Выручка "Актива" от продажи продукции за первое полугодие составила 3 600 000 руб. (в том числе НДС - 549 153 руб.).

В бухгалтерском учете затраты на рекламу в сумме 444 915 руб.

Определить сумму внереализационных расходов для целей налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 3.

По приказу руководителя сотрудник был направлен в служебную командировку с 24 по 26 июня включительно. Из кассы организации ему выдано 4 тыс. рублей в качестве командировочных расходов. 28 июня он представил авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов: командировочное удостоверение, ж.-д. билеты на сумму 1800 руб. (с НДС), счет гостиницы на 1350 руб. и приказ руководителя о возмещении суточных в размере 400 руб. в день. Авансовый отчет утвержден в день представления. Отразить расходы в целях налогообложения прибыли, если организация признает расходы и доходы методом начисления.

Задание 4.

ЗАО "Актив" считает доходы и расходы по методу начисления и платит налог на прибыль ежеквартально.

По итогам инвентаризации на 31 марта 2009 г. выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию:

- по расчетам с ООО "Импульс" - 60 000 руб. (задолженность просрочена на 1060 дней);

- по расчетам с ООО "Зенит" - 30 000 руб. (задолженность просрочена на 60 дней).

Сформировать резерв по сомнительным долгам, если выручка за 1 квартал составила 2300 тыс. руб.(без НДС)

Задание 5.

В мае текущего года организация "Гамма" принимала деловых партнеров - представителей организаций-заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества. Участники переговоров посетили ресторан, визит в который организован и оплачен организацией "Гамма". Для этих целей подотчетному лицу из кассы организации было выдано 20 000 руб.

Фактически сумма представительских расходов составила 18 800 руб., что подтверждается счетом ресторана и кассовым чеком (сумма НДС не выделена).После утверждения авансового отчета (25 мая) остаток денежных средств в размере 1200 руб. возвращен подотчетным лицом в кассу. Других представительских расходов за период январь - июль у организации не было.

Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются месяц, два месяца и так далее до конца календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Сумма расходов на оплату труда, которую организация "Гамма" признает ежемесячно в налоговом учете, составляет 75 000 руб.

Отразить учет представительских расходов для целей налогообложения.

Тема: Налоговый учет в производственных фирмах

Вопросы темы:

1. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

Промышленным предприятием в отчетном году получена оплата за отгруженную продукцию на расчетный счет на сумму 100 020 тыс. руб. В отчетном году начислен и получен от покупателя штраф за несвоевременную оплату продукции на сумму 350 тыс. руб. Зачис­лена в кассу выручка от сдачи в аренду складских помещений по приходным кассовым ордерам на сумму 450 тыс. руб., в том числе 50 тыс. руб. - аванс за 1 квартал следующего года. В ходе проведе­ния аудиторской проверки за предыдущий год выявлены убытки предыдущего года на сумму 130 тыс. руб. Предприятием получен долгосрочный займ на сумму 1000 тыс. руб. Стоимость приобретенных материалов для производства продукции составила 40 340 тыс. руб., стоимость воз­вратных отходов - 140 тыс. руб. В отчетном году расходы на оплату труда составили 17 350 тыс. руб., начислена амортизация основных средств на сумму 20 880 тыс. руб., произведена уплата штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов на сумму 16 тыс. руб., оплачена стоимость производственного оборудования на сумму 1 560 тыс. руб. Все стоимостные показатели приведены без НДС.)

Определить: сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период

Задание 2.

Организацией получено право на определение доходов и расхо­дов по кассовому методу. В отчетном периоде поступило денежных средств на расчетный счет на сумму 560 тыс. руб. В счет оплаты за отгруженную продукцию организации оказаны транспортные услуги на сумму 200 тыс. руб. В кассу организации поступила наличная вы­ручка на сумму 70 тыс. руб. Организацией начислена заработная плата работникам на сумму 140 тыс. руб., выплачено из кассы 105 тыс. руб. В отчетном периоде приобретены сырье и материалы для производства продукции на сумму 370 тыс. руб., списано в про­изводство в отчетном периоде на сумму 290 тыс. руб. Организацией получен банковский кредит на сумму 500 тыс. руб., банком начисле­ны проценты за пользование кредитом на сумму 35 тыс. руб. В от­четном периоде начислено налогов и сборов на сумму 75 тыс. руб., уплачено - 60 тыс. руб.

1) Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период;

2) Составить декларацию по налогу на прибыль организации за отчетный период

Задание 3.

Строительная организация строит хозяйственным способом производственное здание для продажи.

Согласно учетной политике организации по бухгалтерскому учету общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются в себестоимость продаж. Согласно учетной политике организации по налоговому учету в прямые расходы включаются затраты, перечисленные в п. 1 ст. 318 НК РФ.

В январе произведены следующие затраты на строительство:

- приобретена проектно-сметная документация - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

- приобретены и израсходованы материалы - 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.);

- приобретена электроэнергия - 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.);

- начислена зарплата рабочим, а также ЕСН и страховые взносы - 500 000 руб.;

- начислена амортизация строительных механизмов - 100 000 руб.

В феврале произведены следующие затраты на строительство:

- приобретены услуги сторонней организации - 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.);

- приобретены и израсходованы материалы - 1 180 000 руб. (в том числе НДС 1 800 000 руб.);

- приобретена электроэнергия - 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.);

- начислена зарплата рабочим, а также ЕСН и страховые взносы - 500 000 руб.;

- начислена амортизация строительных механизмов - 100 000 руб.

В марте закончено строительство и зарегистрировано право собственности на объект недвижимости. В апреле по договору купли-продажи объект недвижимости реализован по цене 5 900 000 руб. (в том числе НДС 900 000 руб.) и зарегистрирован переход права собственности на него к покупателю.

По остальным видам деятельности у организации по бухгалтерскому и налоговому учету прибыль ежемесячно составляет 1 000 000 руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль организаций

Задание 4.

ЗАО "Актив" занимается деревообработкой. На 1 января на складе "Актива" находилось 7200 куб. м обработанной древесины. Сумма прямых расходов на ее обработку составила 2 160 тыс.руб.Стоимость "незавершенки" на начало января (по прямым статьям расходов) - 585 000 руб.В течение января переработали 12 600 куб. м леса. Сумма прямых расходов на переработку составила 3 795 000 руб.В январе реализовали 16 000 куб. м древесины. Количество нереализованной древесины на конец месяца составило 3800 куб. м

Определить сумму прямых расходов в целях налогообложения.

Тема: Налоговый учет в торговых организациях

Цель занятия: ознакомиться с порядком формирования доходов и расходов в торговле в целях налогообложения прибыли

Вопросы темы:

1. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

В январе отчетного года ЗАО "Актив" купило для перепродажи 2 партии принтеров "Xerox". Первую партию в количестве 200 штук приобрели 10 января по цене 1 200 000 руб. (без НДС). Вторую в количестве 350 штук - 15 января по цене 2 205 000 руб. (без НДС). Товары были доставлены на склад транспортом "Актива". 25 января продали 450 принтеров.

Определить стоимость товара в целях налогообложения (метод по выбору).

Задание 2.

В отчетном году ЗАО "Актив" купило для перепродажи мебельные стенки "Лаванда". Стенки покупали двумя партиями по 50 штук в каждой. Первую партию приобрели 4 января по цене 9000 руб/шт. (без НДС). Общая стоимость партии - 450 000 руб. (без НДС). Вторую - 15 января по цене 9600 руб/шт. (без НДС). Общая стоимость партии - 480 000 руб. (без НДС). 25 января продали 80 мебельных стенок.

Ситуация 1. Реализованные товары списывают по средней себестоимости.

Ситуация 2. Реализованные товары списывают по методу ФИФО.

Ситуация 3. Реализованные товары списывают по методу ЛИФО.

Определить стоимость товара для целей налогообложения.

Задание 3.

На 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО "Пассив" составила 20 000 руб. Стоимость остатка товаров на эту дату - 100 000 руб.

Покупная стоимость товаров, приобретенных в январе, составила 1 100 000 руб. Сумма транспортных расходов за январь - 120 000 руб.

Себестоимость товаров, проданных в январе, составила 1 000 000 руб. Себестоимость остатка товаров на конец января равна 200 000 руб.

Сформировать стоимость объекта учета. Составить регистры налогового учета и проводки.

Тема: Налоговый учет в банках и страховых организациях

Вопросы темы:

1. Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

В январе текущего года банк выдал заемщику кредит в размере 200тыс.руб. под 205 с условием погашения всей суммы причитающихся процентов одновременно с погашением суммы кредита. В феврале банк уступил все права требования по данному кредитному договору за 220тыс.руб.

Определить налоговую базу по договору от переуступки прав требования.

Задание 2.

Кредитная организация в январе осуществила следующие операции:

- получила оплату за открытие счетов на сумму 15000руб.;

- получила арендную плату от сдачи в аренду сейфов для хранения ценностей -3500руб.;

- произвела расходы, связанные с организацией филиала банка, которые были осуществлены до регистрации филиала – 250 тыс.руб.;

- оплатила командировочные расходы -8900руб;

- оприходовала излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации -12тыс.руб.;

- оплатила консультационные услуги на сумму 1100руб.;

- сумма начисленной амортизации 24тыс.руб.;

- реализованы ценные бумаги вне организованного рынка ценных бумаг (10000шт. по цене 17руб. за шт.);

- начислены проценты по договору банковского вклада – 14000руб.;

- оплачен счет аудиторской компании на 15тыс.руб.;

- начислена зарплата с отчислениями персоналу – 80 тыс.руб;

- получена комиссия по выданным гарантиям на сумму 12тыс.руб.;

- получено от экспортеров и импортеров за услуги агента валютного контроля 15тыс.руб;

- получена положительная разница от валютных операций – 30тыс.руб.;

- привлечен межбанковский депозит на 7 дней под 22% годовых (возврат в феврале) на сумму 200тыс.руб;

- получены дивиденды от российских организаций – 45 тыс.руб.

Определить налоговую базу по налогу на прибыль за январь текущего года

Тема: Налоговый учет ценных бумаг

Вопросы темы:

1.Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения;

2. Формирование регистров налогового учета

Задание 1.

ЗАО "Актив" приобретает акции. Стоимость акций - 3 600тыс. руб. Для покупки акций фирма получила банковский кредит в той же сумме. Согласно договору "Актив" должен заплатить проценты по кредиту в сумме 200 000 руб. Проценты были начислены до оприходования акций на балансе фирмы.

Отразить покупку ценных бумаг для целей налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 2.

ООО "Пассив" безвозмездно получило акции другой фирмы. Полученные акции котируются на организованном рынке. Рыночная стоимость акций - 850 тыс. руб. По данным налогового учета организации, которая передала акции, сумма расходов на их покупку составляет 1 200 000 руб.

Отразить поступление ценных бумаг для целей налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Задание 3.

В январе ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Фондовая биржа" 1000 акций другой фирмы (ОАО "Нефтегаз"). Стоимость акций - 670 000 руб. Расходы, связанные с регистрацией прав на ценные бумаги (оплата услуг регистратора), составили 25 000 руб. (без НДС).

Отразить покупку ценных бумаг для целей налогообложения. Составить регистры налогового учета и проводки.

Тема: ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Вопросы темы:

1.Порядок формирования доходов и расходов в целях налогообложения;

2. Определение временных и постоянных разниц;

3. Определение отложенных активов и обязательств

Задание 1.

Предприятие во 2 квартале текущего года получило следующие виды доходов:

- выручку от реализации продукции на сумму 4 800 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

- от сдачи в аренду неиспользуемых организацией помещений на сумму 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

- выявлены в отчетном периоде доходы прошлых лет на сумму 100 тыс. руб.;

- получены суммы штрафов за невыполнение договорных обяза­тельств на сумму 20 тыс. руб. (в т.ч. НДС);

- получено имущество в рамках целевого финансирования на сумму 100 тыс. руб.;

- получены дивиденды от иностранных компаний на сумму 50 тыс. руб.

В отчетном периоде предприятие произвело следующие расходы:

- расходы, связанные с изготовлением, доставкой, хранением продукции, на сумму 1 000 тыс. руб.;

- расходы на приобретение работ и услуг производственного ха­рактера на сумму 30 тыс. руб.;

- расходы на оплату труда производственного персонала на сумму 400 тыс. руб.;

- расходы на амортизацию основных средств на сумму 80 тыс. руб.;

- расходы на НИОКР на сумму 60 тыс. руб.;

- расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования на сумму 80 тыс. руб.;

- расходы на рекламу в размере 135 тыс. руб.;

- взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в раз­мере 30 тыс. руб.;

- расходы на оплату проезда работников в размере 5 тыс. руб.;

- расходы на приобретение призов, вручаемых победителям ро­зыгрыша, в размере 10 тыс. руб.

Предприятие уплатило авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал текущего года в размере 160 тыс. руб.

Определить:

1) сумму ежемесячных авансовых платежей за 2 квартал текуще­го года по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты;

2) налоговую базу по налогу на прибыль;

3) сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (воз­врату из бюджета) за 2 квартал текущего года.

4) выявить образовавшиеся разницы, активы и обязательства в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, используя следующие схемы:

Дата добавления: 2015-06-27