Порядок обчислення та сплати податку на прибуток підприємств

Звітний період	Платники податку	Порядок подання декларації та сплати податку
квартал півріччя три квартали рік	Платники податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за попередній річний звітний (податковий) період, перевищує 20 мільйонів гривень.Подання декларації здійснюється наростаючим підсумком	Декларацію платники зобов’язані подавати до органів ДФС впродовж 40 днів, наступних за звітним кварталом. Сплата податку ‒ впродовж 10 календарних днів, наступних за останнім днем подання декларації
рік	а) платники податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені); б) виробники сільськогосподарської продукції; в) платники податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень	Декларації подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року. Сплата податку ‒ впродовж 10 календарних днів, наступних за останнім днем подання декларації

Для правильності розрахунку податку початок звітного податкового періоду визнають з дати, що припадає на перший день такого періоду і закінчується останнім днем податкового періоду. У разі якщо особа ставиться на облік органом ДФС як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.

Для щойно зареєстрованих платників податків перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, та закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.

Податкова декларація подається платником в оригіналі на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 з відповідними додатками. У декларації зазначаються усі передбачені в ній показники. Якщо будь-який рядок декларації не заповнений через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у декларації. Інформаційні дані повинні відповідати первинним документам обліку та підтверджуватись підписами керівника та головного бухгалтера підприємства.

Декларація заповнюється таким чином, що забезпечувалось вільне читання тексту та цифр. У декларації не повинно бути підчисток, помарок, виправлень та дописок і закреслень (крім передбачених формою декларації). Декларація може бути надана платником на паперових, магнітних носіях, або засобами електронної пошти.

Якщо платник податку за своєю організаційно-правовою структурою містить філії, відділення та інші відокремлені підрозділи без статусу юридичної особи, то такий платник повинен сплачувати консолідований податок на прибуток. За таких умов, до органів ДФС за місцезнаходженням юридичної особи направляється повідомлення встановленої форми. Сума податку на прибуток філій за відповідний звітний період визначається розрахунково, виходячи із загальної суми консолідованого податку, нарахованого платником та розподіленої пропорційно до питомої ваги суми витрат філій та амортизаційних відрахувань, нарахованих на основні засоби і нематеріальні активи такого платника, які розташовані за місцезнаходженням філій.

Подані податкові декларації з податку на прибуток підлягають обов’язковій камеральній перевірці. Метою її проведення є виявлення та упередження на якомога ранній стадії можливих порушень податкового законодавства за рахунок застосування окремих методів контролю та аналізу діяльності суб’єктів господарювання. Основними контрольними заходами під час опрацювання податковими органами такої декларації є:

- перевірка своєчасності представлення декларації;

- перевірка правильності її заповнення, проведення арифметичного перерахунку податку, обґрунтованості застосування ставок податку і податкових пільг, правильності відображення показників, необхідних для обчислення бази оподаткування;

- перевірка логічного зв’язку між окремими звітними і розрахунковими даними, порівняння звітних показників з показниками попереднього звітного періоду;

- перевірка достовірності інформаційних даних, зазначених в декларації;

‒ перевірка правильності самостійно виправлених помилок.

У зв’язку з тим, що декларація з податку на прибуток складається наростальним підсумком з початку року, звертається увага на те, щоб дані звітного податкового періоду впродовж календарного року не були меншими даних попереднього звітного періоду.

Строки проведення камеральної перевірки зазначені в табл. 6.3.

Таблиця 6.3

Дата добавления: 2017-01-14