Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством из заработной платы, начисленной работникам организации, производятся удержания и вычеты.

Все удержания из заработной платы работников делятся на две группы:

1. Обязательные – удержания подоходного налога, отчисления на пенсионное обеспечение, по исполнительным листам.

2. Не обязательные – удержания неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм аванса, выданных в подотчет, удержание сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счетной ошибки, удержания сумм в погашение недостач и возмещение материального ущерба и др.

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, – 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, за исключением доходов, закрепленных в главе 16 Налогового кодекса Республики Беларусь «Подоходный налог с физических лиц».

Налоговая ставка установлена в размере 13%.

Налоговая ставка в размере 9% установлена в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам, и др.

Сумма подоходного налога (ПН) определяется ежемесячно путем умножения налоговой базы (Б) на ставку налога (С) по формуле:

ПН =Б х С / 100%

При определении налоговой базы плательщик имеет право применять налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные

Работающему по основному месту работы п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК В зависимости от размера зарплаты. У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 830 тысяч рублей, размер вычета составит 630 тысяч рублей

На детей и (или) иждивенцев п.п. 1.2 п. 1 ст. 164 НК Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое или среднее образование. Предоставляется обоим родителям 180 тысяч рублей

Отдельным категориям плательщиков п.п. 1.3 п.1 ст. 164 НК Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники ВОВ и приравненные к ним 890 тысяч рублей

На детей Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю 355 тысяч рублей.

Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются:

физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, – для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии – для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка;

обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей;

несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство, – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.

Учет удержанного подоходного налог отражается по Д-ту счета 70 и К-ту счета 68/4.

Отчисления на пенсионное обеспечение определяются ежемесячно по ставке 1% от суммы начисленных работникам видов оплат, на которые начисляют страховые отчисления и отражаются в учете по Д-ту счета 70 и К-ту счета 69/2.

Удержание алиментов из заработной платы плательщика на содержание несовершеннолетних детей производится в добровольном и судебном порядке на основании:

– письменного заявления лица о добровольной уплате;

– исполнительного листа, полученного от судебного исполнителя.

Удержание алиментов производится с сумм заработка и (или) иного дохода после удержания из этого заработка (дохода) суммы подоходного налога.

Размер алиментов установлен ст. 92 КоБиС:

– 25% на содержание одного ребенка;

– 33% на содержание двух детей;

– 50% заработка (иного) дохода на содержание 3 и более детей.

Минимальная сумма заработка, сохраняемая за должником при взыскании алиментов, составляет 30%.

Необязательные удержания производятся на основании приказов, обязательств-поручений и других документов.

Суммы прочих удержаний и вычетов из заработной платы отражаются по Д-т 70 в корреспонденции с кредитом разных счетов 71.73,76 и др.

5. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом

по оплате труда

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с целью получения обобщенной информации по начислениям работникам заработной платы, премий, пособий и других выплат и доходов, а также по удержаниям из них. По кредиту счета 70 отражаются начисленные, а по дебету счета 70 удержанные и выплаченные суммы. Сальдо по счету 70 показывается развернуто: по дебету – сумма долга за работником на начало и конец месяца, а по кредиту – за организацией. При журнально-ордерной форме бухгалтерского учета отражение кредитового оборота счета 70 предусмотрено в журнале-ордере 10. Оборот по дебету счета 70, т.е. сумма выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида находит отражение в разных журналах ордерах:

- в журнале-ордере 1– сумма ранее выданного аванса;

- в журнале-ордере №7 – удержанные неиспользованные подотчетные суммы;

-в журнале-ордере №8 – суммы удержанных налогов.

Аналитический учет носит персональный характер и организуется по каждому работнику организации. Данные такого учета отражаются в лицевых счетах, открываемых на каждого работника организации.

Дата добавления: 2017-02-01