Вопросы для самопроверки

Темы рефератов

План семинара

Тема 4. Профессиональная этика аудитора

1. Содержание «Кодекса этики аудиторов России».

2. Назначение «Кодекса этики аудиторов России».

3. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита.

4. Дискуссии о методах оценки независимости.

1. Роль профессиональных правил поведения аудиторов в США.

2. Роль профессиональных правил поведения аудиторов в Англии

3. Роль профессиональных правил поведения аудиторов во Франции.

1. Назовите основные принципы кодекса этики аудиторов.

2. Что такое структура аудиторской фирмы?

3. Кто проводит контроль качества аудита?

4. Охарактеризуйте структуру аудиторских организаций.

5. Конфиденциальность в аудите.

Литература

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008г. ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. №129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Международные аудиторские стандарты.

4. Аудит[текст]: учебник для бакалавров/под.ред. Р.П.Булыги.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.-431 с.

5. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст]/Под ред. С.М. Бычковой.-М.:Эксмо,2008.-160с.-(Настольная книга специалиста).

6. Говдя В.В., Федотова К.А. Практикум по общему аудиту: Учебное пособие. –Краснодар: Экоинвест, 2000.-131с.

7. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст]: учебное пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова. -М.: Высшее образование, 2005.-447с.

8. Николенко Е.В., Швырева О.И.. Практикум по аудиту [текст]: учебно-методическое пособие/ Под редакцией Жминько С.И..- Краснодар:КубГАУ,2007.-300с.

9. Касьянова, С.А. Аудит [текст]: Учеб. пособие/С.А. Касьянова, Н.В. Климова. -М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2011.-175 с.

10..Мельник, М.В. Аудит [Текст]: Учебник/Под ред. М. В. Мельник.-М.:Экономистъ,2004.-282 с.

11. Мельник, М.В. Основы аудита [текст]: курс лекций/М.В. Мельник.-3-е изд./перераб. и доп.-М.:Дело и сервис,2007.-208 с.

12..Миргородская, Т.В. Аудит: учебное пособие [текст]/Т.В. Миргородская.-М.:КНОРУС,2007.-248с.

13. Парушина, Н. В. Аудит[текст]: Учебник/Н. В. Парушина, С. П. Суворова. -М.:ИД "ФОРУМ",2009.-288 с.-(Профессиональное образование).

14. Подольский, В.И. Аудит [текст]: учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2006.-583с.

15. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов [текст]/Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-583с.

16. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [текст]: учебник/Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева.-2-е изд./доп. и перераб.-М.:Флинта,2008.-512 с.

17. Хахонова, Н.Н. Аудит [текст]: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.-М.:КНОРУС,2011.-720 с.

18. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник [текст]/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-448с.-(Высшее образование).

Тесты для проверки знаний студентов

1. Принцип профессиональной компетентности – это принцип аудита, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу, а также в следовании общим нормам морали;

в) в обязательности оказания аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, внимательностью, оперативностью и надлежащим использованием своих способностей.

2. Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии, в воздержании от совершения поступков, несовместимых с аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу, называется:

а) принцип профессиональной компетентности;

б) принцип профессионального поведения;

в) принцип объективности.

3. Соблюдение принципа конфиденциальности обязательно: |

а) вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения во времени;

б) только во время продолжения отношений с клиентом;

в) во время продолжения отношений с клиентом и в течение 5 лет после прекращения данных отношений.

4. При защите интересов клиента в суде аудитор получил информацию, что защищаемые им интересы возникли в нарушение закона. Аудитор исходя из принципа соблюдения общественных интересов:

а) продолжит защищать интересы клиента;

б) разгласит полученную информацию, представив подтверждающие документы суду;

в) откажется от защиты клиента.

5. В каком из следующих случаев независимость аудитора не является нарушенной?

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор состоит в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

в) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой;

г) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за составление финансовой отчетности.

6. Исходя из принципа соблюдения налоговых отношений форма предоставления клиентам рекомендаций и советов в области налогообложения может быть:

а) только устной;

б) только письменной;

в) выбирается по усмотрению аудитора;

г) выбирается по договоренности аудитора с руководством проверяемого экономического субъекта.

7. Аттестованный аудитор за последние полгода поменял 6 аудиторских фирм. Каждое место работы он покидал внезапно, ссылаясь на плохие условия работы. Заявление на увольнение он направлял руководителю в установленные законом сроки – за две недели до дня увольнения. Оцените действия аудитора:

а) аудитор, внезапно покидая аудиторскую фирму, наносит ей определенный ущерб, в связи с чем нарушает профессиональную этику;

б) аудитор действует в рамках закона и не нарушает никаких этических принципов.

Задача 35

Аудиторская организация получила от негосударственного пенсионного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала и составление бухгалтерской отчетности. Единственный специалист аудиторской организа­ции в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов является сыном заместителя главного бухгалтера негосударственного пенсионного фонда. Примет ли аудиторская организация эти предложения?

Задача 36

Преподаватель по аудиту Краснодарского кооперативного института, пройдя аттестацию на право осуществления аудиторской деятельности, получил квалификационный аттестат аудитора.

Нарушает ли преподаватель законодательство об аудиторской деятельности?

Задача 37

Аудиторская организация в 2007г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2008 и 2009 годах вела бухгалтерский учет ЗАО «Шарм». В феврале 2009 г. руководство ЗАО «Шарм» обратилось к аудиторской организации с предложением провести обязательную аудиторскую проверку. Руководство аудиторской организации приняло предложение экономического субъекта и назначило в состав группы аудиторов, не принимавших ранее участия в оказании сопутствующих аудиту услуг ЗАО «Шарм».

Дайте оценку действиям руководителя аудиторской организации.

Задача 38

Индивидуальный аудитор на договорной основе оказывает различные консультационные услуги экономическим субъектам, в том числе дает консультации и рекомендации по выбору экономическим субъектом аудитора. Он также заключает договоры на проведение аудита, в которых получает согласие клиента на то, что аудиторскую проверку будет проводить другая аудиторская организация.

Имеют ли место нарушения в действиях аудитора?

Задача 39

Аудиторская организация в течение 2006-2007 гг. оказывала экономическому субъекту широкий спектр консультационных услуг в области бухгалтерского учета, налогообложения, экономики, финансов, права и управления (в устной и письменной формах). Отношения между аудиторами и персоналом экономического субъекта налажены. За время работы удалось достичь полного взаимопонимания и доверия друг к другу, а, следовательно, добиться максимальной эффективности работы. По окончании отчетного года экономический субъект обратился с просьбой к аудиторской организации выдать за дополнительное вознаграждение аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской ) отчетности без проведения проверки. Аудиторская организация удовлетворила просьбу экономического субъекта.

Допустимы ли действия аудиторской организации с точки зрения законодательства? Какими недостатками может обладать подобное долговременное сотрудничество, если исходить из принципа независимости аудиторов?

Задача 40

Сотрудником аудиторской организации является студент экономического вуза, обучающийся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». При подготовке выпускной квалификационной работы данный сотрудник обратился к руководителю аудиторской организации с просьбой предоставить ему практические материалы для исследования в виде комплекта рабочих документов аудитора по любой аудируемой организации. Руководитель аудиторской организации удовлетворил просьбу сотрудника.

Проанализируйте ситуацию, установите характер нарушения.

Задача 41

Руководитель проверяемой организации на время осуществления проверки разместил аудиторов в самых лучших номерах гостиницы и обеспечил им полный пансион. Каждый вечер аудиторы посещали театры, музеи, участвовали в экскурсиях, рассматривали достопримечательности города.

Нарушается ли в данной ситуации принцип независимости аудитора, если согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалте­ров (МФБ) принятие аудитором ненадлежащих знаков гостеприимства может составлять угрозу его независимости?

Задача 42

По результатам проверки финансовой отчетности организации за прошедший год аудитор не получил причитающееся ему аудиторское вознаграждение, на основании заключенного договора. Руководитель проверяемого экономического субъекта обещал выплатить данное вознаграждение в двойном размере после проверки аудитором финансовой отчетности за отчетный год и выдачи им по результатам проверки безоговорочно положительного заключения.

Как должен поступить аудитор в данной ситуации, чтобы не нарушить основные положения принципа независимости, определенные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»?

Имеет ли право аудитор в данной ситуации не возвращать аудируемому лицу первичную документацию и регистры учета, а также аудиторское заключение, аргументируя свои действия задержкой выплаты вознаграждения?

Задача 43

Иванов И.И., имеющий высшее экономическое образование и 5-летний стаж работы в аудиторской фирме, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Иванов И.И. получил персональное предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка.

Какие действия должен предпринять аудитор, исходя из принципа профессиональной компетентности?

Задание 44

Аттестованный аудитор Смирнов А.В., являясь сотрудником аудиторской организации «К+», принимал участие в разработке пакета внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности этой организации. По окончании разработки и утверждения внутрифирменных Правил (стандартов) копии их остались у Смирнова А.В. Аудиторская организация «К+» не заключала со своими сотрудниками соглашений, обязывающих их не разглашать содержание внутрифирменных правил (стандартов) и не использовать их вне деятельности данной организации. Через два месяца аудитор Смирнов А.В. уволился из аудиторской организации «К+» и был принят на работу во вновь созданную аудиторскую организацию «Н», которой требовались внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Смирнов А.В. предоставил имеющийся у него пакет правил (стандартов), за что поощрен премией руководством аудиторской организации «Н». Об этом случайно узнал руководитель аудиторской организации «К+».

Проанализируйте сложившуюся ситуацию, определите меру ответственности аудитора Смирнова А.В.

Дата добавления: 2017-02-01