Расходы организаций, подлежащие вычету

Асчет налога

Косвенные.

Прямые

Расходы. Группировка расходов

Не облагаемые доходы

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным. Не подлежат налогообложению:

- предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;

- полученные заемные средства;

- стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;

- стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;

- гранты и средства целевого финансирования;

- стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;

- стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

- от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;

- от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;

- от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на:

- расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.),

- на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затратына производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода

ст. 318 НК РФ

• Материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ)
• Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг ст. 256-259 НК РФ
• Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 255 НК РФ)

ст. 318 НК РФ

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Дата добавления: 2017-02-01