Понятие, состав, виды отчетности

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Учет использования прибыли и покрытия убытков.

Нераспределенная прибыль – это накопленная сумма чистой прибыли организации, полученная со времени начала деятельности. Для учета чистой прибыли (непокрытого убытка) применяется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Нераспределенная прибыль организации по решению учредителей (собственников) и в соответствии с действующим законодательством может расходоваться на различные цели.

Нераспределенная прибыль отчетного года может быть направлена на:

· на выплату доходов учредителям Дт84, Кт75-2;

· на выплату премий работникам организации Дт84, Кт70;

· на формирование резервного капитала Дт84, Кт82;

· и иные цели.

При наличии убытка в отчетном году он может быть погашен за счет прибыли прошлых лет или других источников:

· покрыт за счет резервного капитала Дт82, Кт84;

· за счет целевых взносов учредителей Дт75, Кт84;

· за счет уменьшения уставного капитала (при доведении уставного капитала до величины чистых активов) Дт80,Кт84;

· оставлен на балансе с последующим списанием его в будущие отчетные периоды.

Для оценки степени ликвидности организации используется показатель стоимости чистых активов. Чистые активы – это разница между суммой активов, принимаемых к расчету (сумма данных 1 и 2 разделов актива баланса), и суммой обязательств, принимаемых к расчету (сумма данных 4 и 5 разделов баланса). Если по окончании второго и каждого последующего финансового года – в соответствии с годовым бухгалтерским балансом – стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

- отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

- отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

пользователь - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Бухгалтерскую отчетность составляют организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности, включая организации с иностранными инвестициями. Организации, имеющие дочерние и зависимые организации, составляют и представляют, помимо собственного бухгалтерского отчета, также консолидированную (сводную) отчетность, включающую отчеты дочерних и зависимых организаций, в порядке и сроки, предусмотренные в учредительных документах.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года включительно.

Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ПБУ 4/99 от 06.07.1999 «Бухгалтерская отчетность организации», приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности».

Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм и включает в себя:

а) баланс, содержащий информацию о средствах (активах) и об источниках их образования (капитал, в российском учете – пассив);

б) отчет о прибылях и убытках (финансовых результатах), имеющий расшифровку основных направлений доходов, понесенных расходов и конечных результатов деятельности;

в) приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках, раскрывающие данные о движении денежных средств, капитала и других показателей отчетности;

г) пояснительную записку, объясняющую основные моменты учетной политики и раскрывающую причины изменений в финансовом положении;

д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. В системе информационного обеспечения бухгалтерская отчетность занимает важнейшее место, т.к. она является источником информации для принятия управленческих решений как внешними, так и внутренними пользователями.

Согласно нормативным актам отчетность должна соответствовать требованиям:

1. Законность – должна быть утверждена соответствующим органом.

2. Достоверность – отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета.

3. Полнота – отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений.

4. Своевременность – представляется в строго определенные сроки.

5. Взаимосвязь смежных показателей различных видов отчетности – данные оперативно-технического, статистического учета должны совпадать.

6. Нейтральность – отчетность не должна выражать интересы каких-либо лиц, она должна быть объективной по отношению к различным пользователям.

7. Преемственность – должна быть преемственность форм и содержания отчетности от одного периода к другому.

8. Существенность – если без знания показателей об отдельных активах, обязательствах и пр. невозможна оценка финансового положения организации, то такие показатели выделяются обособленно; показатели об активах и обязательствах, каждый из которых несущественен для оценки финансового положения организации, могут приводиться в отчетности общей суммой.

Бухгалтерская отчетность должна быть оформлена на русском языке с указанием всех реквизитов организации, без исправлений, помарок, заверена подписями ответственных лиц с приложением сопроводительного письма, содержащем информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс. Правила оценки статей бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Перед составлением годового отчета для подтверждения статей баланса организации обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами бухучета. В случае, если показатель должен вычитаться из соответствующих показателей или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерском балансе этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, собственные акции, выкупленные у акционеров и пр.)

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

· раздел I – «Внеоборотные активы»,

· раздел II – «Оборотные активы»,

· раздел III – «Капитал и резервы»,

· раздел IV – «Долгосрочные обязательства»,

· раздел V – «Краткосрочные обязательства»

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке (есть на стр. 30):

· нематериальные активы - отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной стоимостью НА и суммой начисленной по нему амортизации.

· основные средства - отражается наличие всех основных средств (действующих, находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации) по остаточной стоимости (за исключением объектов ОС, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется);

· незавершенное строительство - отражаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования и прочие капитальные работы и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам;

· оборудование – по фактической стоимости приобретения;

· финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) – по фактическим затратам.

· материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и др.) – по фактической стоимости приобретения за вычетом резерва под снижение их стоимости;

· незавершенное производство – по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном – по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

· издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания;

· готовая продукция – по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

· товары – по фактической стоимости их приобретения;

· товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

· дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами;

· денежные средства - остатки средств по расчетным, валютным специальным счетам, переводы в пути, в кассе. Денежные средства, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату.

Источники средств организации отражаются в балансе:

· уставной капитал - в размере, определенном учредительными документами;

· резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

· резервы на покрытие предстоящих расходов – в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, - в балансе на конец отчетного года;

· доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

· финансовый результат – как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за нарушение правил налогообложения;

· кредиторская задолженность – в сумме фактических долгов кредиторам;

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами. При ведении учета с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и формирования документации. Систематическая запись в журналы-ордера является одновременно хронологической записью. Проверенные месячные итоги из журналов-ордеров записывают в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга: в журнале делается расшифровка кредитового оборота каждого счета, а в Главной книге дебетового оборота этого же счета [52].

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров).

Дата добавления: 2014-01-05