Аудит касових операцій

Під розрахунково-касовим обслуговуванням банку розуміємо прийом, видачу і збереження грошових знаків. Його здійснюють через операційну касу банку, до складу якої (залежно від кількості клієнтів і обсягів операцій) можуть входити прибуткові й видаткові каси, прибутково-видаткові каси, каси розміну грошей, вечірні каси та каси перерахунку грошової виручки.

Облік касових операцій в банках України регламентується нормативними документами НБУ, які передбачають:

– загальний порядок ведення касових операцій;

– правила зберігання грошових знаків;

– правила перевезення грошових знаків;

– порядок заміни і знищення пошкоджених банкнот і монет;

– порядок складання і подання звітності по касі.

Документальними джерелами для здійснення внутрішнього аудиторського контролю касових операцій є:

– первинні касові документи;

– касові журнали на приход і видаток;

– касові книги;

– довідки касирів приходних і видаткових кас;

– виписки з особистих рахунків клієнтів, журнал реєстрації приходних і видаткових касових документів.

Деякі фахівці з банківського аудиту радять планувати і проводити аудит касових операцій на основі детально розробленої програми. За своєю побудовою вона є не тільки переліком питань, які необхідно з’ясувати під час перевірки, не лише розкриває технологію аудиторського процесу касових операцій, але й дає можливість здійснювати їх оцінку щодо законності, доцільності й правильності документального оформлення (табл. 3.1).

З урахуванням спеціалізації банку, обсягів тих чи інших операцій, замовлень керівництва тощо, у наведену таблицю можуть бути внесені зміни щодо кількості питань, які необхідно з’ясувати.

Таблиця 3.1

Приблизна програма аудиту касових операцій

Аудитором перевіряється	Повинно бути встановлено
Стан угод про повну матеріальну відповідальність осіб, що працюють з готівкою та іншими цінностями	Наявність угод з матеріально відповідальними особами і юридична правильність їх оформлення
Дотримання порядку здійснення операцій в приходних касах	1. Правильність оформлення первинних документів, заповнення і ведення журналів їх реєстрації
2. Ідентичність даних первинних документів з даними касових журналів і книг, довідок, виписок з особистих рахунків клієнтів
Дотримання порядку здійснення операцій у вечірніх касах та касах перерахування	Правильність заповнення супровідних відомостей до сумки з грошовою виручкою та документального оформлення інкасованої грошової виручки
Дотримання порядку здійснення операцій видатковими касами	1. Правильність заповнення реквізитів видаткових первинних касових документів
2. Ідентичність даних останнім даним касових книг і журналів, а також випискам з особових рахунків клієнтів
3. Правильність ведення книги реєстрації сум, виданих під звіт касиру грошового сховища
Дотримання порядку звірки і заключення операційної каси; організація контролю за видачею грошей	1. Ідентичність даних касових обігів і даних касових книг та журналів
2. Наявність підписів касирів і операційних працівників
Дотримання повноти і вірності обміну цінностей у сховищах	1. Правильність комплектації та розфасування грошей і цінностей
2. Правильність ведення книги обліку цінностей, що знаходяться в сховищах
Дотримання касового планування і ліміту залишків каси банку	1. Наявність касових планів клієнтів
2. Наявність встановлених банком лімітів клієнтам за залишком готівки грошей в їх касах
3. Дотримання клієнтами ліміту
Дотримання ліміту розрахунків готівкою	Наявність ліміту для банку та його дотримання
Дотримання правил касових операцій з валютною готівкою	1. Правильність заповнення первинних касових документів на надходження та видачу готівкової валюти
2. Ідентичність даних первинних документів і даних касових книг та журналів
Стан звітності про касовий обіг банку	1. Правильність обліку касових операцій в цілому (висновок)
2. Достовірність звітності про касовий обіг у банку
3. Дотримання строків звітності

По закінченні перевірки касових операцій здійснюється оцінка стану їх організації та ведення обліку і розробляються управлінські або адміністративні заходи щодо ліквідації порушень і недоліків та облікові заходи щодо вдосконалення облікового контролю.

Досвід свідчить, що найбільш типовими порушеннями, виявленими під час перевірки касових операцій, бувають:

– порушення ліміту каси;

– порушення граничних норм розрахунку готівкою грошей;

– неправильне документування і ведення касових операцій;

– виправлення в приходних і видаткових касових документах;

– несвоєчасне проведення інвентаризації каси і т. п.

Дата добавления: 2014-01-05