Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В рамках выполнения своих обязанностей по обязательному социальному страхованию работодатели должны уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые тарифы устанавливаются федеральным законом. Размер та­рифа для каждого страхователя устанавливается индивидуально и зависит от класса профессионального риска.

Класс профессионального риска - это уровень производственного трав­матизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхо­вателей. В настоящее время существует 32 класса опасности с тарифами от 0,2% до 8,5 %.

Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний учитываются на счете 69. Удобно открыть следующие субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчеты с ФСС России»;

69-1-2 «Расчеты с ФСС России по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний».

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

· по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний"

Порядок отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников
	Начислены страх.взносы с заработной платы сотрудников
	Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование
	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев
	Перечислен НДФЛ в бюджет
	Перечислены страх.взносы с заработной платы сотрудников
	Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование
	Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев

Вопрос 6. Отпуск: предоставление, оплата

6.1. Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ):

1. Ежегодный оплачиваемый отпуск

2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)

3. Отпуск без сохранения заработной платы

4. Отпуск по беременности и родам

5. Отпуск по уходу за ребенком

Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана).

Суммы начисленных отпускных (кроме пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС) облагаются всеми "зарплатными" налогами.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
Создание и использование резерва на оплату отпусков
	Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства
	Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала
	Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции
	Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва
	Удержан НДФЛ с суммы отпускных
	Начислены страх.взносы, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных
Оплата отпусков без использования резерва
	Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц
	Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц
	Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц
	Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц
	Начислены страх.взносы, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных за отработанный месяц

Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Выплаты работнику, исходя из среднего заработка, производятся в следующих случаях:

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты и время, когда:

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней (29,4).

В случае если расчетный период отработан полностью:

Сумма выплат за расчетный период

29,4*12

Пример. Работник с 14 октября 2009 г. направлен в служебную командировку на 8 рабочих дней. Расчетный период отработан полностью. Оклад 6 000 руб. в месяц.

Средний дневной заработок составит:

Заработок за время нахождения в командировке составит:

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной заработок * Количество календарных дней отпуска

Пример. Работнику предоставлен отпуск с 01.10.2009 г. на 28 календарных дней. В расчетном периоде работник отработал полностью февраль-сентябрь 2009г., а в январе 2009 г. отработал с 16 по 31 число (16 календарных дней). Его з/плата составляет: январь – 2 800 руб., февраль – 5 000 руб., март – 5 000 руб., апрель – 9 000 руб., май – 5 000 руб., июнь – 5 000 руб., июль – 9 250 руб., август – 5 000 руб., сентябрь 5 000 руб.

Пример. С 1 июля 2009г. работнику организации был предоставлен очередной отпуск за текущий год продолжительностью 14 календарных дней. С 13 по 16 мая 2009г. работник находился в служебной командировке. С 01 по 07 апреля 2009г. в отпуске. Всего за период с июля 2008г. по июнь 2009г. ему было начислено 489 900 руб., в том числе отпускные в апреле 2009г. 9 800 руб. и оплата командировки в мае 2009г. исходя из среднего заработка – 7 933 руб.

6.2. Учет премий и вознаграждений в расчете среднего заработка.

Ежемесячные премии при исчислении среднего заработка учитываются полностью.

Премии, за период работы, превышающей один месяц, начисленные за месяцы или кварталы расчетного периода, включаются в расчет среднего заработка по фактически начисленным суммам.

Премии непроизводственного характера при расчете отпускных не учитываются.

Пример. Работнику предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 12 по 31 мая 2009 г. Положением о премировании, действующем в организации, предусмотрена выплата ежемесячной премии за объем работы. Она начисляется в следующем месяце. Расчетный период отработан полностью. З/плата работника 10 000 руб., ежемесячные премии 7 000 руб.

Пример. Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске с 10 по 31 марта 2009г. Согласно коллективному договору в организации выплачивается вознаграждение по итогам работы за год. Оно начисляется вместе с заработной платой за март следующего года. Соответственно в марте 2008г. было начислено вознаграждение за 2007г., а годовая премия за 2008г. включена в з/плату за март 2009 г. Расчетный период отработан полностью. З/плата 30 000 руб., сумма премии за 2007 г. 16 000 руб., за 2008г. – 24 000 руб.

6.3.Учет повышения тарифных ставок.

Корректировка среднего заработка в случае повышения в организации должностных окладов производится не только в случае повышения окладов во всей организации, но и в случае повышения окладов в филиале или другом структурном подразделении в фиксированном размере. Для расчета принимается коэффициент повышения оклада непосредственно самому работнику, а не повышения окладов на предприятии.

Пример. Работнику предоставляется отпуск с 15.09.2009г. продолжительностью 28 календарных дней. Оклад работника 8 000 руб. С 01.09.2009г. в организации произошло повышение заработной платы, и оклад работника стал 10 000 руб.

6.4.Учебный отпуск. Предоставляется в соответствии со ст. 173-176 ТК РФ.

Имеют право на учебный отпуск следующие работники:

ü направленные на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию высшие, средние профессиональные, начальные профессиональные, общеобразовательные учреждения независимо от формы обучения.

Предоставление оплачиваемых отпусков производится при получении образования соответствующего уровня впервые (ст. 177 ТК РФ).

Средний дневной заработок для оплаты учебных отпусков исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 месяцев и на среднемесячное число календарных дней. Расчетным периодом является 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению отпуска.

Пример. Работник организации представил справку-вызов на сессию с 10 февраля 2010 г. по 03 марта 2010 г. (22 к.дн). Заработная плата составляет 25 000 руб., расчетный период отработан полностью.

6.5.Компенсация за неиспользованные дни отпуска. Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в размере среднего заработка пропорционально продолжительности отпуска. По письменному заявлению работника неиспользованные дни отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения.

Пример. Работник увольняется с 19.11.2009 г. Расчетный период отработан полностью, начисленная з/плата составляет 91 200 руб. В текущем рабочем году работник отработал 10 месяцев 13 дней. Исходя из этого размер компенсации ему начисляется за 23,3 календарных дня (2,33 дня за каждый месяц (28к.дн./12мес.).

Дата добавления: 2014-01-07