Вопрос 7. Начисление и выплата пособий

Налогообложение отпускных и компенсаций.

Налог на прибыль. Суммы исчисленного среднего заработка, сохраняемого за работником на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую прибыль при условии, что данный отпуск предусмотрен законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Страховые взносы в ФСС, ПФР, ОМС. С любых выплат, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период (календарный год) в пользу физических лиц, в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода на каждого работника (ФЗ-212 от 24.07.2009г.).

Страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм) облагается оплата труда работников, начисленная по всем основаниям.

НДФЛ. Средний заработок, начисленный работнику за время отпуска, включается в его доход наравне с другими видами выплат и вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (ст.208, ст. 210 НК РФ).

К наиболее распространенным пособиям, выплачиваемым за счет средств Фонда социального страхования, относятся:

1. Пособия по временной нетрудоспособности (больничные)

2. Пособия гражданам, имеющим детей:

· пособие по беременности и родам;

· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

· единовременное пособие при рождении ребенка;

· ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

· единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью.

Пособия, выплачиваются сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается записью по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в следующем размере:

· имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка;

· имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка;

· имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.

Если сотрудник работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются ему каждым работодателем.

Если бывший сотрудник организации заболел в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, то пособие назначается и выплачивается ему работодателем по последнему месту работы, либо территориальным органом ФСС, в размере 60 процентов среднего заработка.

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности (беременности и родам), включаются периоды работы, в течение которых гражданин подлежал обязательному социальному страхованию.

Пособие в размере 100% заработка независимо от страхового стажа:

ü пособие при несчастном случае на производстве или профзаболевании;

ü гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы Чернобыльской АЭС;

ü гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

ü гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствии ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

ü гражданам из подразделений особого риска.

Пособие по уходу за ребенком в возрасте до 15 лет при амбулаторном лечении:

ü за первые 10 календарных дней – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа;

ü с 11-го календарного дня – в размере 50% заработка.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности:

ü при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка) –

ü при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка) –

ü при страховом стаже свыше 8 лет (100% среднего заработка) –

Максимальный размер пособия по беременности и родам:

ü за календарный год.

ü за полный календарный месяц.

Максимальный размер пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет:

ü

7.1. Расчет суммы пособия

Исчисляется из всех видов дохода, за последние 24 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая. При этом средний дневной заработок считается за один календарный день и рассчитывается как частное от деления общей суммы заработка за 24 месяцев на 720 дней года.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности:

1. Определяется среднедневной заработок.

2. Исчисляется максимальный размер пособия путем деления предельной страховой суммы 463 000 руб. на количество календарных дней в году.

3. Рассчитывается размер дневного пособия путем умножения среднедневного заработка на процент (60, 80 или 100%), зависящий от продолжительности страхового стажа работника. Расчет пособия ведется исходя из минимальной из полученных величин.

4. Определяется размер пособия путем умножения дневного пособия на количество календарных дней, пропущенных в связи с наступлением нетрудоспособности.

Рассчитанная сумма пособия выплачивается из двух источников: за первые три дня болезни, приходящиеся на рабочие дни, - за счет средств работодателя, за рабочие дни, начиная с четвертого дня нетрудоспособности – за счет ФСС России.

Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 70 – первые три дня пособия

Дт 69 ФСС К-т 70 – с четвертого дня

Пример. Работник болел с 1 по 8 февраля 2009г. (8 к.дн). Оклад работника 50 000 руб., страховой стаж составляет 7 лет.

Пример. Работник болел с 1 по 15 ноября2009г. (15 к.дн). Оклад работника 15 000 руб., страховой стаж составляет 2г. Расчетный период отработан полностью.

Дата добавления: 2014-01-07