Учет денежных средств на специальных счетах в банках

К средствам на специальных счетах в банках относятся денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). Для учета таких денежных средств используется счет 55 «Специальные счета в банках». К данному счету могут быть открыты следующие субсчета:

· 55/1 «Аккредитивы»;

· 55/2 «Чековые книжки»;

· 55/3 «Депозитные счета» и др.

На счете 55/1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Аккредитив открывается только для расчета с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласования с поставщиком.

Кроме того, аккредитив может быть покрытым и непокрытым. Покрытый (депонированный) аккредитив - это аккредитив, открытый в банке поставщика (банке-эмитенте) одновременно с депонированием суммы в банке покупателя (банке исполняющем). Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в банке покупателя.

В соответствии с договором между поставщиком и покупателем последний (покупатель) подает в свой обслуживающий банк (банк-эмитент) заявление на открытие аккредитива. На основании этого заявления банк открывает специальный счет и резервирует (депонирует) на нем сумму аккредитива, переводя ее с расчетного счета на специальный счет. Одновременно банк покупателя дает извещение банку поставщика (банку исполняющему) об открытии аккредитива. Депонирование сумм и открытие аккредитива оформляются проводками:

· дебет счета 55/1 кредит счетов 51, 52 – открытие аккредитива за счет средств предприятия;

· дебет счета 55/1 кредит счета 66 – открытие аккредитива за счет заемных средств.

Открыв аккредитив, банк поставщика отправляет своему клиенту извещение об этом. На основании этого извещения поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя, а расчетные документы предоставляет в свой банк. Проверив соответствие документов аккредитивному заявлению, и определив их идентичность, банк поставщика зачисляет деньги с аккредитива на расчетный счет поставщика. Затем он перечисляет расчетные документы банку покупателя и тот списывает сумму с аккредитивного счета, делая выписку своему клиенту и, передавая ему с нею товаросопроводительные документы, что оформляется проводкой: дебет счета 60 кредит счета 55/1.

По окончании срока действия аккредитива неиспользованный остаток средств после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются записью: дебет счетов 51, 52 кредит счета 55/1.

Аккредитивная форма расчетов обеспечивают определенные гарантии поставщикам. Однако оформление сделок применительно к этому способу расчетов несколько увеличивает время оборота денежных средств.

На счете 55/2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение банку чекодателя произвести платеж в пользу чекодержателя определенной денежной суммы.

Покупатель подает в свой обслуживающий банк платежное поручение о депонировании (резервировании) определенной суммы на депозитном счете и одновременно предоставляет заявление о выдаче ему лимитированной чековой книжки. На основании этих документов банк покупателя открывает своему клиенту депозит:

· дебет счета 55/2 кредит счетов 51, 52 –за счет средств предприятия;

· дебет счета 55/1 кредит счета 66 –за счет заемных средств.

После открытия депозита банк выдает организации чековую книжку, которая учитывается на счете 76/Чековые книжки.

После отгрузки продукции или оказания услуги поставщиком покупатель оплачивает их чеком: дебет счета 60 кредит счета 76/Чековые книжки.

Поставщик в срок не позднее 10-ти дней с момента получения чека предоставляет его вместе с реестром в свой обслуживающий банк. Эта операция считается предъявлением чека к оплате. Тот, в свою очередь, пересылает чек с реестром в банк покупателя. Банк покупателя перечисляет деньги, что оформляется проводкой: дебет счета 76/Чековые книжки кредит счета 55/2.

После этого делаются выписки банков своим клиентам. В соответствии с нормативными актами чекодатель не вправе отозвать выданный чек до истечения срока для его предъявления к оплате.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55/2 в корреспонденции со счетами 51 или 52.

На счете 55/3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Аналитический учет ведется по каждому вкладу.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55/3 в корреспонденции со счетами 51 или 52. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

	У каждого есть четкое видение того, что происходит на рынке акций, но правда в том, что ни одна живая душа не понимает, что там творится на самом деле. Поэтому эта игра так захватывает
	Роджер Альтман

ГЛАВА 8. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Дата добавления: 2014-11-06