КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Порядок проведения аудиторской проверки
Свою работу аудиторы начинают с ознакомления со своим прове- ряемым субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации, отчетность, оценивают примерный объем документооборота и интенсивности хозяйственных операций. На аудиторском сленге эта процедура иногда именуется «ди- агностикой». Для проведения аудита в достаточно сжатые сроки необходимо осуществить планирование аудита, включающее в себя подготовку плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. В плане ожидаемых работ определяются сроки проверки отдельных разделов учета и отчетности, проведение инструктажа аудиторов, организация связи с подразделениями клиента, способы и приемы аудита. Программа аудита является более развернутым планом аудита, в ней определены: цель аудита; основные участки работы организации и разделы учета, подлежащие проверке; характер и методы проверки (сплошной, выбо- рочный, фактический, документальный и т. д.); распределение и закреп- ление обязанностей между проверяющими аудиторами; форма и поря- док оформления результатов аудита. Аудитору следует дать оценку состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в проверяемой организации. Это необхо- димо для установления вероятности возникновения существенных оши- бок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. В ходе предварительного обследования особое внимание аудитора должно быть направлено на установление строгости соблюдения в данной организации при ведении бухгалтерского учета требований, предусмотренных законодательством и иными норматив- ными актами.
Аудитору необходимо проверить, соблюдаются ли в данной орга- низации необходимые требования оформления первичных документов, содержатся ли в них обязательные реквизиты. Своевременность получения информации для нужд управления и эффективность постановки бухгалтерского учета в значительной мере зависит от четкости составления графика. С этой целью аудитор должен установить, насколько обоснованно разработан и четко выполняется график документооборота в данной организации. Это также позволяет в какой-то мере оценить систему учета и внутрихозяйственного контроля. График документооборота является важнейшим организационным рег- ламентом, обеспечивающим создание стройной системы организации бухгалтерского учета. Он является средством обслуживания рабочего места и средством повышения качества работы службы бухгалтерского учета и финансовой деятельности. Указанные выше документы внутренней регламентации, которые должен проверить аудитор, являются также элементом учетной полити- ки организации. Поэтому далее аудитор должен установить обоснован- ность выбора и оптимизации учетной политики организации, соблюде- ние организацией выбранных организационных, методических и техни- ческих аспектов учетной политики в течение календарного года. Он должен проанализировать и установить правильность выбора и соблю- дения учетной политики. В ходе оценки системы бухгалтерского учета можно использовать примеры фактического осмотра первичных документов, учетных реги- стров и форм отчетности, провести встречные сверки с Планом счетов, документооборотом и т.д. После такого обзорного обследования аудитор должен сделать для себя выводы, позволяет ли построенная система в данной организации гарантировать, что хозяйственные операции верно и своевременно от- ражены на счетах и что ограничена возможность появления умышлен- ных нарушений и злоупотреблений.
Аудитор должен проверить укомплектованность бухгалтерского аппарата, соблюдение штатной дисциплины, правильность распределе- ния обязанностей, профессиональную подготовку отдельных работников учета, организацию труда и повышение их квалификации. От компе- тентности персонала зависит эффективность всей системы учета, а по- тому, несмотря на субъективность оценки, аудитор должен определить компетентность и честность работников. Важное значение для определения эффективности системы внут- рихозяйственного контроля имеет оценка того, насколько обоснованно составлены планы ревизии внутреннего контроля и четко выполняются все запланированные работы по отношению к отдельным объектам кон- троля во времени; какие при этом процедуры проверки использованы и на сколько они были эффективны; насколько можно доверять надежно- сти информации по результатам внутрихозяйственного контроля. Если в результате проверки системы внутрихозяйственного кон- троля аудитор установит, что все перечисленные требования выполня- ются, то он может считать функционирование системы внутрихозяйст- венного контроля надежным и сократить объем собственной предстоя- щей работы. Вместе с тем, в ходе проверки, аудиторская организация должна оценить согласованность и взаимодействие всех экономических служб предприятия (организации): бухгалтерии, финансового, планово-произ- водственного отделов, отделов снабжения, сбыта, службы маркетинга, если таковые имеются в структуре предприятия (организации). Если со- гласованность действий экономических служб недостаточна, то аудито- ру следует аргументировано оценить негативные последствия такого не- удовлетворительного взаимодействия и предложить руководству пред- приятия (организации) ряд мер по улучшению ситуации. По итогам процедуры первичной оценки надежности аудиторская организация может оценить надежность всей системы внутрихозяйст- венного контроля как «низкую», «среднюю» или «высокую». Аудиторская организация, принявшая по итогам процедуры пер- вичной оценки решение о доверии по отношению к системе внутрихо-
зяйственного контроля, обязана в ходе аудиторской проверки осуществ- лять процедуры подтверждения достоверности этой системы. Все этапы оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля по соответствующим направлениям проверки должны надле- жащим образом документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась аудиторская организация, давая соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование ауди- торских процедур.
Дата добавления: 2014-11-25; Просмотров: 484; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |