Анализа финансовой отчетности

Методы и приёмы

Методика анализа бухгалтерской отчётности организации должна состоять из трёх больших взаимосвязанных блоков: анализа финансового положения, анализа финансовых результатов и деловой активности и оценки возможных перспектив развития организации. Последовательность анализа экономистов Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой [3, с. 58] представлена на рис. 3:

Общая оценка структуры активов и их источников

Анализ ликвидности средств и платёжеспособности

Анализ финансовой устойчивости

Анализ движения капитала

Анализ потоков денежных средств и деловой активности

Анализ прибыльности и фактов, влияющих на финансовый результат

Анализ дивидендности (для АО)

		Отрицательные

Рис. 3. Последовательность анализа бухгалтерской отчётности

Известны основные методы чтения финансовых отчётов, среди которых можно выделить следующие:

Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчётности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведётся перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчёт отношений данных отчётности, определение взаимосвязей показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или статистических приёмов исследования. Причём факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т. е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на собственные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Таким образом, бухгалтерская отчетность организации является важнейшим источником данных для оценки результатов деятельности организации. Анализ бухгалтерской отчетности, проводимый по специальным методикам на основе современных методов оценки, необходим различным группам пользователей для удовлетворения информационных потребностей управления.

Тесты к теме 1

1. В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовом положении предприятия:

а) отчете о прибылях и убытках (ф. №2);

б) бухгалтерском балансе (ф. №1);

в) отчете о движении денежных средств (ф. №4);

г) отчете об изменениях капитала (ф. №3).

2. В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовых результатах организации:

а) в отчете о прибылях и убытках (ф. №2);

б) бухгалтерском балансе (ф. №1);

в) отчете о движении денежных средств (ф. №4);

г) отчете об изменениях капитала (ф. №3).

3. Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается:

а) в отчете о прибылях и убытках (ф. №2);

б) бухгалтерском балансе (ф. №1);

в) отчете о движении денежных средств (ф. №4);

г) отчете об изменениях капитала (ф. №3).

4. Информация об изменениях в финансовом положении организации является производной от элементов:

а) отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала;

б) бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала;

в) бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

г) отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.

5. Формы, включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности:

а) бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

б) бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), отчет об изменениях капитала (ф. №3), отчет о движении денежных средств (ф. №4);

в) бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5);

г) бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), отчет о целевом использовании полученных средств (ф. №6).

6. Требования, предъявляемые к информации, формируемой в бухгалтерском балансе:

а) полезность, уместность;

б) надежность, сравнимость;

в) существенность;

г) полезность, уместность, надежность, сравнимость.

7. В состав приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются:

а) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств;

б) приложение к бухгалтерскому балансу, отчет об изменениях капитала;

в) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу;

г) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств.

8. Требования к информации, раскрываемой в отчетности:

а) полнота и достоверность;

б) нейтральность и существенность;

в) достоверность, полнота, нейтральность, существенность и сопоставимость;

г) сопоставимость, существенность, достоверность и нейтральность.

9. Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности:

а) достоверность;

б) несопоставимость;

в) полнота отражения информации;

г) взаимосвязь?

10. Что такое бухгалтерская отчетность:

а) система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета;

б) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета;

в) система таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации эффективности её деятельности?

11. Бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике используется как база:

а) для расчета отчислений в государственные внебюджетные фонды;

б) для оценки финансового положения организации основными группами пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

12. Основной целью составления бухгалтерской отчетности является:

а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности;

б) обеспечение полезности результатной информации бухгалтерского учета для пользователей финансовой информации;

в) вуалирование отдельных показателей отчетности для формирования имиджа организации на финансовом рынке.

13. Бухгалтерская отчетность выполняет следующие функции:

а) снижает затраты на формирование отчетной финансовой информации;

б) обеспечивает преемственность в построении Плана счетов;

в) является информационной базой для принятия управленческих решений руководителем организации.

14. Чем обусловлена потребность гармонизации учета на международном уровне:

а) неоднозначностью информации бухгалтерской отчетности, обусловленной национальными различиями в её составлении;

б) выходом национальных компаний на международный рынок;

в) требованиями крупнейших фондовых бирж к листингу ценных бумаг корпорации?

15. Какие нормативные документы регламентируют методические подходы к формированию бухгалтерской отчетности:

а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»;

б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

в) приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67Н?

16. Что входит в состав годовой бухгалтерской отчетности в России:

а) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу;

б) отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств;

в) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка, аудиторское заключение, если организация в соответствии с федеральным законодательством подлежит обязательному аудиту?

ТЕМА 2. АНАЛИЗ ДАННЫХ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Дата добавления: 2014-11-18