Ошибки в оформлении документов. Типичные ошибки при расчетах по НДС

Типичные ошибки при расчетах по НДС

Ошибки при формировании налоговой базы связанны с тем, что НДС не был начислен, когда это было нужно, либо НДС был начислен, когда этого не требовалось делать.

Передача для собственных нужд

Необходимо проверить операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, а также цены, исходя из которых определяется налоговая база по НДС по этим операциям.

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, аналогичных работ, услуг (ст.159 НК РФ). Если такие цены отсутствуют, то налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них НДС.

Понятие рыночной цены дается в ст. 40 НК РФ. Ею признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

В Письме Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 отмечается, что данный объект налогообложения возникает в случае передачи организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим производствам и хозяйствам, в том числе обособленным подразделениям) для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или производству которых не учитываются при налогообложении прибыли.

Пример: В мае 2008г. для обустройства нового офиса мебельной фабрики была передана со склада готовой продукции мебель, себестоимость которой 40 000 р.

Справочно: в апреле 2008г. продажная стоимость продукции, реализуемой фабрикой на сторону, составила (без НДС) – 58 000 р.

Налогооблагаемый оборот в соответствии со ст. 159 НК РФ равняется продажной стоимости изделий.

В данном случае сумма НДС составит 10 440 р. (58 000 р. * 18 %);

Получение авансов

Часто встречается такая ошибка, как невключение в налоговую базу по НДС авансовых платежей, полученных в налоговом периоде. Тем самым налогоплательщики нарушают требования п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ и п. 13 Постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914.

С 1 января 2006г. авансовые платежи облагаются НДС на основании ст. 154 НК РФ, которая устанавливает порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).

Поэтому в соответствии со ст. 154 НК РФ полученные авансы следует включать в налоговую базу по мере их получения.

Если не включать в налоговую базу полученные авансы, то произойдет занижение налоговой базы по НДС. В этом случае налоговые органы смогут привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

Дата добавления: 2014-12-17