Учет у туроператора при реализации турпутевок по посредническим договорам с участием в расчетах

Учет у туроператора при реализации турпутевок по посредническим договорам с участием в расчетах.

Учет реализации туристских услуг

Договор заключен таким образом, что деньги за реализованные турпутевки поступают в кассу или на расчетный счет турагента.

ПРИМЕР: Туроператорская фирма 000 «Сансевьерия» предоставила для реализации турагенту 000 «Тур» по договору агентского соглашения с участием в расчетах 10 путевок к Черному морю стоимостью 150 000 руб. (по продажным це­нам). По заключенному между ними договору агентское вознаграждение соста­вляет 10 процентов от розничной цены тура.

В августе 2005 года турагент реализовал 10 путевок, перевел деньги за путевки на рас­четный счет туроператора за вычетом комиссионных и предоставил туроператору отчет о реализации.

Расходы туроператора по формирова­нию одного тура со­ставили 11 000 руб., в том числе НДС - 1 678 руб.

На основании приказа об учетной политике туроператор учитывает реализацию по «от­грузке».

В бухгалтерском учете необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 6.3.

Таблица 6.3:

Хозяйственная операция	Сумма хозяйственной операции	Номер счета
Дебет	Кредит
1)Отражаем расходы по формированию туров -	110 000 (11 000 руб. х 10)	20 «Основное производство»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
2)Учитываем «входной» НДС по расходам на формирование туров.	16 780	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3)Списываем себестоимость туров на готовую продукцию	110 000	43«Готовая продукция»	20 «Основное производство»
4) Отражаем передачу турпутевок на реализацию турагенту.	110 000	45 «Товары отгруженные»	43 «Готовая продукция»
5) Начисляем комиссионное вознаграждение турагенту за вычетом НДС.	12 712 (150 000 руб. х 10%(1-18%:118% х 100%)	44 «Расходы на продажу»	76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
6)Учтен НДС по вознаграждению турагента.	2 288 (15 000 руб. х 18%:118% х 100%)	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
7)Получены на расчетный счет денежные средства от турагента (за вычетом вознаграждения).	135 000 (150 000-15 000)	51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
8)Отражена выручка от реализации турпутувок покупателю (по продажным ценам)	150 000	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи»
9)Начислен НДС с выручки от реализации турпутевок.	22 881 (150 000 руб. х18%:118% х 100%)	90 «Продажи»	68 субсчет «Расчеты по НДС»
10)Списана себестоимость реализованных туров.	110 000	90 «Продажи»	45 «Товары отгруженные»
11)списано комиссионное вознаграждение на реализацию.	12 712	90 «Продажи»	44 «Расходы на продажу»
12)Выполняем зачет задолженности турагента за реализованные путевки суммой комиссионного вознаграждения.	15 000	76»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
13)списываем «входной» НДС по комиссионному вознаграждению в счет уменьшения задолженности перед бюджетом.	2 288	68 субсчет «Расчеты по НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
14)Принят к вычету НДС по оплаченным расходам на формирование туров.	16 780	68 субсчет «Расчеты по НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
15)отражаем прибыль от реализации туров.	4 407 (150 000-22 881-110 000-12 712)	90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»

При предоставлении туроператором в связи с «горящими срока­ми» турагенту дополнительной скидки для по­купателей, уменьшается выручка от реализации у туропера­тора. Изменение величины агентского вознагражде­ния отражается в отче­те турагента.

Дата добавления: 2014-11-29