Вопросы для проработки на семинарских занятиях. Понятие и правовое значение юридического состава налога

Понятие и правовое значение юридического состава налога. Элементы юридического состава налога. Момент исполнения обязанности по уплате налога. Факультативные элементы юридического состава налога.

ТЕМА № 7.

Понятие и правовое значение юридического состава налога. Варианты юридического состава налога.

Предмет и объект налога. Виды предметов и объектов налога (с учетом выделяемых наукой видов юридических фактов). Масштаб и единица налога. Налоговая база и налоговая ставка. Налоговый оклад. Налоговый и отчетный периоды. Сроки и порядок уплаты налога. Изменение срока уплаты налога. Получатель суммы налога.

Момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в наличной и в безналичной форме, через налогового агента, при взыскании налога за счет имущества).

Факультативные элементы юридического состава налога: лицо, обязанное исчислять налог; налоговые льготы, вычеты, расходы, освобождения, особенности налогообложения, пониженная ставка налога; налоговая декларация и расчет авансового платежа; пени и штрафы за неуплату налога.

1. Дайте определение юридического состава налога, раскройте его правовое значение.

2. Рассмотрите различные варианты юридического состава налога: краткий научный (налогоплательщики, объект, сумма (способ ее исчисления), периодичность и (или) сроки уплаты, получатель), расширенный научный (налогоплательщик, предмет, объект, масштаб, единица, база, ставка, оклад, срок (периодичность) уплаты, получатель) и нормативный по НК РФ (объект, база, период, ставка, порядок исчисления, прядок и сроки уплаты).

3. Подробно проанализируйте предмет и объект налога. Выделите виды предметов и объектов налога. Рассмотрите масштаб и единицу налога, налоговую базу и налоговую ставку (в т.ч. «эффективную»), налоговый оклад. Рассчитайте сумму страхового взноса в фиксированной сумме за год, подлежащую уплате на основании ФЗ от 4 июля 2009 г. № 212‑ФЗ индивидуальным предпринимателем.

4. Дайте определение налогового и отчетного периодов; определите, в каких налогах законодатель может не устанавливать налоговый период. Определите сроки и порядок (самостоятельный, несамостоятельный) уплаты налога, рассмотрите особенности уплаты налога авансовыми платежами (оценочными, с реальных результатов деятельности). Охарактеризуйте изменение срока уплаты налога.

5. Дайте определение получателя суммы налога, укажите варианты получателя суммы налога.

6. Определите момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в безналичной форме и в наличной (через банк, отделение почтовой связи), через налогового агента, при взыскании налога (за счет денежных средств и за счет иного имущества). Разграничьте случаи, когда налог считается и является уплаченным.

7. Проследите развитие правовых позиций относительно момента исполнения обязанности по уплате налога (на примере постановлений Президиума ВАС РФ от 8 июля 1997 г. № 4495/96 и от 27 мая 1997 г. № 2931/96, постановления КС РФ от 12 октября 1998 г. № 24‑П, статьи 45 НК РФ).

8. Проанализируйте статью 45 НК РФ и правовые позиции КС РФ (на примере определения от 25 июля 2001 г. № 138‑О) на предмет случаев, когда налог не считается уплаченным.

9. Опишите возможные факультативные элементы юридического состава налога. Приведите примеры факультативных элементов состава применительно к конкретным налогам. Изучите правовое значение налоговой декларации (ст. 80 НК РФ), налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

10. Проанализируйте один из судебных актов, предложенных для изучения в данной теме.

Рекомендуемые правовые акты и литература.

1. ГК РФ (ст. 2)

2. НК РФ (ст. 1, 3, 12, 17, 38, 39, 41, 44, 45, 52, 53, 55, 56, 57, 58, 61, 80, 75, 122, 193, 284)

3. БК РФ (ст. 6, 40, 50, 56, 61.1, 61.2, 144, 146)

4. Федеральный закон от 4 июля 2009 г. № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ст. 14)

5. Постановление Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 829 «О вознаграждении за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях»

6. Критерии отнесения организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях (утв. приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ‑3‑06/308@)

7. Закон Нижегородской области от 30 сентября 2009 г. № 194‑З «О налоговой ставке при проведении азартных игр в Нижегородской области»

8. Постановление городской Думы города Н. Новгорода от 22 декабря 1999 г. № 69 «О ставках налога на имущество физических лиц»

9. Постановления КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9‑П, от 17 декабря 1996 г. № 20‑П, от 11 ноября 1997 г. № 16‑П, от 13 марта 2008 г. № 5‑П, от 12 октября 1998 г. № 24‑П, от 22 июня 2009 г. № 10‑П, от 1 марта 2012 г. № 6‑П

10. Определения КС РФ от 9 апреля 2001 г. № 82‑О, от 25 июля 2001 г. № 138‑О, от 16 января 2009 г. № 146‑О‑О, от 5 февраля 2009 г. № 367‑О‑О, от 26 января 2010 г. № 123‑О‑О, от 15 июля 2010 г. № 1066‑О‑О, от 30 сентября 2010 г. № 1258‑О‑О, от 1 июня 2010 г. № 753‑О‑О, от 11 мая 2012 г. № 833‑О, от 15 мая 2012 г. № 873‑О, от 17 января 2013 г. № 35‑О

11. Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (п. 8)

12. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (п. 1)

13. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июня 2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» (п. 28)

14. Постановление Пленума ВАС РФ от 11 июля 2011 г. № 54 «О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем» (п. 4)

15. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 1, 2, 14, 51, 57)

16. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре» (п. 4)

17. Решение ВАС РФ от 8 октября 2010 г. № ВАС‑9939/10

18. Постановления Президиума ВАС РФ от 27 мая 1997 г. № 118/96, от 17 декабря 2002 г. № 2257/02, от 23 ноября 2005 г. № 11406/05, от 7 июля 1998 г. № 7760/97, от 20 января 2009 г. № 2236/07, от 27 апреля 2010 г. № 18140/09, от 23 ноября 2010 г. № 10411/10, от 30 ноября 2010 г. № 9167/10, от 27 марта 2012 г. № 14171/11, от 26 июля 2011 г. № 2081/11, от 19 июня 2012 г. № 75/12, от 3 июля 2012 г. № 2941/12, от 12 марта 2013 г. № 12992/12

19. Бельский К.С. Метод познания финансового права: основные признаки, определение // Современная теория финансового права. Сборник материалов междунар. научно–практ. конф. 19–20 марта 2010 г. – М., 2011

20. Березин М.Ю. Развитие системы налогообложения имущества. – М., 2011

21. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Под. ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева. – Владикавказ, 2001

22. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. – М., 1995

23. Голованов Г.Р. О справедливости при установлении объекта налогообложения // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2011. № 6

24. Государственное право Германии. В 2 т. — М., 1994

25. Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособ. – М., 2008

26. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. – М., 2006

27. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография / С.В. Запольский. – М., 2008

28. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. – М., 2013

29. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты): Монография – М., 2009.

30. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М., 1997

31. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева. – М., 2003

32. Налоговое право: Учебник / под. ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – М., 2012

33. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. – М., 2011

34. Порохов Е.В. Теория налоговых обязательств: Учебн. пособие. – Алматы, 2001

35. Тургенев И.Н. Опыт теории налогов / В сб.: Золотые страницы финансового права России. Т. 1 – М., 1998

36. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. – М., 2013. (СПС «КонсультантПлюс», «Гарант»)

37. Черданцев А.Ф. Логико–языковые феномены в юриспруденции. – М., 2012

38. Чуркин А.В. Понятие объекта налогообложения и проблемы его определения в законодательстве: Автореф. дисс... канд. юрид. наук. – М.: ИГП РАН, 2002

39. Эеберг К.Т.ф. Курс финансовой науки. – СПб., 1913. Репринтное издание Bibliard.ru

40. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. – СПб., 2002

41. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. – М., 2008

42. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения. – СПб., 2002

Дата добавления: 2014-12-07