Использование теории нечетких множеств в экономическом анализе 17 страница

14. Какие показатели характеризуют финансовую устойчивость?

15. Как и для чего рассчитываются Чистый оборотный капитал, собственные оборотные средства, текущие финансовые потребности?

16. Какие методы управления текущими финансовыми потребностями организации Вы можете назвать?

17. Каким образом оценивается деловая активность организации?

18. Что означает «кредитоспособность» и чем она отличается от «платёжеспособности»? Опишите методику оценки кредитоспособности организации.

19. Перечислите основные признаки банкротства

20. Что такое Z-счет Е. Альтмана и для чего его используют

Тема 14. Методология проведения функционально-стоимостного анализа

14.1. Цели проведения функционально-стоимостного анализа

Сегодня в экономически развитых странах компании используют методологию функционально-стоимостного анализа как практическую часть системы менеджмента качества, наиболее полно удовлетворяющую принципам стандартов серии ИСО 9000.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – это технология, позволяющая оценить реальную стоимость продукта или услуги безотносительно к организационной структуре компании. Как прямые, так и косвенные расходы распределяются по продуктам и услугам в зависимости от объема ресурсов, требуемых на каждом из этапов производства. Действия, производимые на этих этапах, в контексте метода ФСА называются функциями (activities). Главный смысл методики функционально-стоимостного анализа выражается формулой:

,где

- I(S) – идеальность технической системы (суть применения ФСА – повысить идеальность технической системы).

- PS- сумма полезных функций технической системы,

- C- затраты на выполнение полезных функций: размеры системы, вес, потребляемая энергия и стоимость.

ФСА основывается на утверждении: каждый продукт, объект и т.д. производится, существует для того, чтобы удовлетворять определенные потребности (выполнять свои функции). Отдельные функции можно отнести к основным (ради этого и создавался объект), другие выполняют вспомогательную роль. Без них невозможно осуществить главные целевые функции. И, наконец, найдутся вообще ненужные (лишние, или даже вредные) функции. Но на создание этих функций были потрачены средства. А если функции не нужны, то и затраты на них тоже лишние, поэтому ФСА затраты подразделяет на:

- функционально-необходимые для выполнения объектом его функционального назначения;

- излишние затраты, порожденные неправильным выбором или несовершенством конструкторских решений.

Каждая функция может выполняться разными способами. Выбор способа закладывает и минимальную сумму затрат на создание функции, и, заменив способ более дешевым, можно снизить затраты. Таким образом ФСА представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешевых способов выполнения главных функций (путем организационных, технических, технологических и других изменений производства) при одновременном исключении лишних функций. Объектами ФСА могут быть как отдельные виды изделий, так и технологические процессы.

Исходя из сказанного выше - Функционально-стоимостный анализ - методология непрерывного совершенствования продукции, производственных технологий, организационных структур, целью которой является снижение всех видов затрат при одновременном сохранении или повышении качества.

Задачами, обеспечивающими осуществление главной цели проведения ФСА, могут быть:

- повышение конкурентоспособности продукции;

- повышение качества объекта в целом или его составных частей;

- снижение затрат на производство;

- снижение материало-, фондо-, трудо- и энергоемкости;

- повышение производительности труда;

- замена дефицитных (в том числе импортных) материалов и комплектующих изделий;

- увеличение объема выпуска продукции без дополнительных капитальных вложений;

- ликвидация узких мест в производстве;

- снижение эксплуатационных и транспортных расходов;

- повышение экологичности производства;

- предупреждение, сокращение и устранение брака;

- разработка новых или совершенствование существующих конструкций, технологических процессов, систем организации труда и управления производством;

- прогнозирование развития объектов;

- решение других задач, направленных на повышение организационно- технического уровня и эффективности функционирования анализируемых систем.

14.2. Принципы проведения функционально-стоимостного анализа

1 Принцип соответствия значимости функций и затрат на их осуществление. (При рассмотрении объекта как комплекса выполняемых им функций становится очевидной неравнозначность этих функций и возможно даже необязательность некоторых из них. Исходя из описываемого принципа, затраты на реализацию тех или иных функций должны распределяться пропорционально их значимости. Сопоставление значимости каждой функции с затратами на ее реализацию предоставляет возможность провести эффективную диагностику объекта, выявить и поставить экономически обоснованные задачи по его созданию или совершенствованию.)

2 Принцип соответствия реального параметра (ресурса) требуемому. Для функций объекта определяются количественные параметры, способные однозначно характеризовать степень выполнения (невыполнения) этих функций.

3 Принцип активизации творческого мышления предусматривает создание обстановки, максимально благоприятствующей творчеству (методы преодоления инерции, психофизиологической активизации, поиска новых решений, например, такие как "мозговой штурм", морфологический анализ и синтез, ТРИЗ и т.п.)

4 Принцип коллективного труда реализуется путем организации исследовательской рабочей группы (ИРГ) - временного творческого коллектива специалистов различных профессий и квалификации. Этим обеспечивается возможность исследования всех аспектов создания и функционирования объекта.

5 Принцип междисциплинарного подхода требует обеспечения групповой работы специалистов разных профессий путем привлечения знаний из соответствующих областей.

6 Принцип применения новейших научных, технических и экономических знаний предполагает использование в процессе анализа информации, нацеленной, прежде всего, на поиск принципиально новых решений.

7 Принцип прогнозирования развития исследуемого объекта подразумевает выявление объективных тенденций изменения принципов действия, областей применения и конкретных параметров.

8 Принцип ранней диагностики - величина выявленных резервов зависит от того, на какой стадии жизненного цикла изделия проводится ФСА:.

9 Принцип приоритета - в первую очередь ФСА должны подлежать изделия и процессы, которые находятся на стадии конструкторской разработки и будут про­изводиться в больших масштабах. Это позволит максимизировать эффект ФСА при минимально возмож­ных затратах на его проведение.

10 Принцип оптимальной детализации - если исследуемый объект достаточно сложный, то в результате его деления на функции их может образоваться очень много.

11 Принцип последовательности - последовательность в исследовании, прежде всего предварительного изучения будущего объекта и всех обстоятельств, которые связаны с его производством и использованием. При этом необходимо пользоваться логической схемой детализации — от общего к частному.

12 Принцип выделения ведущего звена (ликвидации узких мест). Исследование наиболее целесообразно направить на ликвидацию сдерживающих обстоятельств или направлений с целью минимизировать затраты на проведение ФСА.

14.3. Алгоритм проведения функционально-стоимостного анализа

1 Определяется последовательность функций, необходимых для производства товара или услуги. Сначала выявляются все возможные функции и распределяются по двум группам: влияющие на ценность товара/услуги и не влияющие. Далее на этом этапе производится оптимизация последовательности: устраняются или сокращаются шаги, не влияющие на ценность, и сокращаются издержки.

2 Для каждой функции определяются полные годовые затраты и количество рабочих часов. Для каждой функции определяется количественная характеристика источника издержек (costdriver). Например, если годовая стоимость работы пресса, включая прямые и накладные расходы, оценивается в 250 тыс. долл. в год и за это время через него пройдет 25 тыс. изделий, то приблизительная стоимость источника издержек составит 10 долларов на продукт. А если известно, что каждое изделие будет находиться под прессом в течение 10 минут, то в качестве альтернативного источника издержек можно выбрать такой показатель, как (10 долл./продукт или 6 продуктов/час), эквивалентный 60 долл./час, затрачиваемым на работу пресса. В ФСА применяются два типа источников по отношению к распределению затрат: источники издержек по функциям (activity drivers), показывающие, как поведение объекта затрат влияет на уровни детализации функций, и источники издержек по ресурсам (resource drivers), показывающие, каким образом уровни активности функций влияют на потребление ресурсов.

3 После того как для всех функций будут определены их источники издержек, проводится окончательный расчет затрат на производство конкретного продукта или услуги. В случае чрезмерной детализации ФСА-расчет может сильно усложниться. Реально достижимую степень сложности расчета необходимо выявить в самом начале, иначе слишком подробный анализ вызовет дополнительные расходы, и в результате ФСА будет неэффективен.

4 Проводится исчисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений; разрабатываются предложения по технологическому и организационному усовершенствованию производства

5 Далее решаются вопросы, связанные с запланированной доходностью: диктует ли рынок уровень цен или можно установить ту цену продукции, которая даст планируемую прибыль; следует ли внести планируемую надбавку на расходы, рассчитанные по методу ФСА, одинаково по всем операциям или некоторые функции дают больший доход, чем другие; как соотносится конечная продажная цена продукции с ФСА показателями.

Основоположниками ФСА считаются Лоуренс Д. Майлс (1947 г.) и Соболев Юрий (1948 г.). Таким образом, история функционально-стоимостного анализа насчитывает уже более 50-лет. Спустя много лет появился метод ABC (Activity Based Costing), который в России перевели тоже как функционально-стоимостный анализ, хотя формально никакого отношения к первоначальному ФСА он не имел, однако в нем используется та же терминология и функциональный подход.

Функционально-стоимостной анализ постоянно совершенствуется и в настоящее время представляет собой целостную систему частных методик исследования, готовую для использования в самых различных областях. В последнее время возможности ФСА существенно расширены за счет использования интеллектуальных компьютерных программ, позволяющих управлять знаниями и генерировать оригинальные идеи по созданию новых или совершенствованию имеющихся продукции, услуг и технологий, а также осуществлять их объективную количественную оценку.

Вопросы для проверки

1. Что означает «ФСА», для чего он используется?

2. Какие задачи решаются в процессе проведения ФСА?

3. Перечислите основные принципы проведения ФСА и дайте им краткую характеристику

4. Перечислите основные этапы проведения ФСА.

Приложения

Приложение 1 - Классификация способов экономического анализа

Приложение 2 – Пример декомпозиции элементов экономического потенциала организации

Приложение 3 - Пример структуризации трудового потенциала организации

Приложение 4 – Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Приложение 5 - Таблица решений для отбора приемлемых вариантов конкурентных преимуществ товара

Приложение 6 - Пример структуризации факторов конкурентоспособности организации

Приложение 7 – Технология поиска конкурентных преимуществ

Приложение 8 - Пример взвешенной оценки конкурентной силы предприятия относительно соперников

Приложение 9 – Пример основных факторов, учитываемых в SWOT-анализе

Приложение 9 -Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности

Приложение 1 - Классификация способов экономического анализа

Приложение 2 –

Психо-физиологический

Образовательный

Интеллектуальный

Культурно-личностный

Экономический потенциал организации

Инновационный

Освоение нового и модернизация старого ассортимента товаров

Разработка и внедрение новых технологий, материалов, инструментов и механизмов

Организационно-управленческий

Эффективность системы планирования

Эффективность системы организации бизнес-процессов

Эффективность системы контроля и анализа

Кадровый

Система организации труда на предприятии

Демографический потенциал

Этно-культурный потенциал

Пример декомпозиции элементов экономического потенциала организации

Разработка и внедрение новых правил организации и управления производством

Производственный

Технический

Технологический

Природно-ресурсный

Нематериальных активов

Инвестиционный

Индивидуальный потенциал работника

Эффективность системы мотивации

Приложение 3 - Пример структуризации трудового потенциала организации

Приложение 4 – Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Приложение 5 - Таблица решений для отбора приемлемых вариантов конкурентных преимуществ товара

Оценка	Соответствие интересам субъектов рынка	Вероятность восприятия продукции рынком	Вероятность невосприятия продукции рынком	Уровень риска	Решение
О=4	Полное	Ів=1	Ін=0	Нулевой	Принять вариант
3,8≤О<4	Почти полное	0,75≤Ів<1	0<Ін≤0,25	Минимальный
3,2≤О<3,8	Достаточное	0,5≤Ів<0,75	0,25<Ін≤0,5	Повышенный	Выполнить уточняющий анализ варианта
2,6≤О<3,2	Относительно достаточное	0,25≤Ів<0,5	0,5<Ін≤0,75	Критический	Провести углублённое исследование
2≤О<2,6	Частичное	0,15≤Ів<0,25	0,75<Ін≤0,85	Неприемлемый
0≤О<2	Неудовлетвори-тельное	0≤ Ів<0,15	0,85<Ін≤1	Вариант – неприемлемый

Приложение 6 - Пример структуризации факторов конкурентоспособности организации

Приложение 7 – Технология поиска конкурентных преимуществ

Приложение 8 - Пример взвешенной оценки конкурентной силы предприятия относительно соперников

КФУ – ключевые факторы успеха / мера силы	Вес	Анализируемое предприятие	Соперник А	Соперник Б	Соперник В
Качество обслуживания	0,10	8 (0,80)	5 (0,50)	9 (0,90)	6 (0,60)
Репутация / имидж	0,10	8 (0,80)	7 (0,70)	10 (1,00)	6 (0,60)
Материалы / стоимость	0,05	5 (0,25)	5 (0,25)	6 (0,30)	4 (0,20)
Технологическое искусство	0,05	8 (0,40)	5 (0,25)	5 (0,25)	4 (0,20)
Интерьер и оборудование	0,05	9 (0,45)	7 (0,35)	10 (0,50)	6 (0,30)
Маркетинг / реклама	0,05	9 (0,45)	7 (0,35)	9 (0,45)	6 (0,30)
Финансовые ресурсы	0,10	5 (0,50)	4 (0,40)	7 (0,70)	4 (0,40)
Относительная стоимостная позиция	0,25	5 (1,25)	9 (2,25)	6 (1,50)	4 (1,00)
Способность конкурировать по цене	0,25	5 (1,25)	9 (2,25)	7 (1,75)	4 (1,00)
Взвешенный рейтинг силы	х	6,15	7,30	7,35	4,60

Приложение 9 – Пример основных факторов, учитываемых в SWOT-анализе

Потенциальные внутренние сильные стороны (S):	Потенциальные внутренние слабости (W):
Четко проявляемая компетентность	Потеря некоторых аспектов компетентности
Адекватные финансовые источники	Недоступность финансов, необходимых для изменения стратегии
Высокое искусство конкурентной борьбы	Рыночное искусство ниже среднего
Хорошее понимание потребителей	Отсутствие анализа информации о потребителях
Признанный рыночный лидер	Слабый участник рынка
Четко сформулированная стратегия	Отсутствие четко выраженной стратегии, непоследовательность в ее реализации
Использование экономии на масштабах производства, ценовое преимущество	Высокая стоимость продукции в сравнении с ключевыми конкурентами
Собственная уникальная технология, лучшие производственные мощности	Устарелые технология и оборудование
Проверенное надежное управление	Потеря глубины и гибкости управления
Надежная сеть распределения	Слабая сеть распределения
Высокое искусство НИОКР	Слабые позиции в НИОКР
Наиболее эффективная в отрасли реклама	Слабая политика продвижения
Потенциальные внешние благоприятные возможности (О):	Потенциальные внешние угрозы (Т):
Благодушие конкурентов	Ожесточение конкуренции
Снижение торговых барьеров в выходе на внешние рынки	Появление иностранных конкурентов с товарами низкой стоимости
Благоприятный сдвиг в курсах валют	Неблагоприятный сдвиг в курсах валют
Большая доступность ресурсов	Усиление требований поставщиков
Ослабление ограничивающего законодательства	Законодательное регулирование цены
Ослабление нестабильности бизнеса	Чувствительность к нестабильности внешних условий бизнеса

Дата добавления: 2014-12-29