Распределения между бюджетами суммы зачета налога, уплаченного за пределами РФ

ПРИМЕР

НА ТЕРРИТОРИИ РФ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ЕСТЬ

НА ТЕРРИТОРИИ РФ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ НЕТ

Если у вас нет обособленных подразделений на территории РФ, распределение суммы подлежащего зачету налога, выплаченного (удержанного) в иностранном государстве, производится следующим образом.

Сумма налога распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ исходя из удельного веса суммы налога в указанные бюджеты в общей сумме налога на прибыль (п. 10.6 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, суммы налога, которые подлежат зачету в счет уплаты налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, определяются по следующим формулам.

В федеральный бюджет:

ФНз = Нз x ФНП / НП(общ),

где ФНз - сумма налога, подлежащая зачету в счет уплаты налога в федеральный бюджет, отражаемая по строке 250 листа 02 декларации;

Нз - сумма налога, выплаченная (удержанная) в иностранном государстве, которая принимается к зачету при уплате налога на прибыль в РФ (сумма зачета), отражаемая по строке 240 листа 02 декларации;

ФНП - сумма налога на прибыль в федеральный бюджет, отражаемая по строке 190 листа 02 декларации;

НП(общ) - общая сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 180 листа 02 декларации.

В бюджет субъекта РФ:

СНз = Нз x СНП / НП(общ),

где СНз - сумма налога, подлежащая зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 260 листа 02 декларации;

Нз - сумма налога, выплаченная (удержанная) в иностранном государстве, которая принимается к зачету при уплате налога на прибыль в РФ, отражаемая по строке 240 листа 02 декларации;

СНП - сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 200 листа 02 декларации;

НП(общ) - общая сумма налога на прибыль, отражаемая по строке 180 листа 02 декларации.

Распределив таким образом предельную сумму зачета между бюджетами, вы определите суммы налога (авансовых платежей), которые необходимо будет доплатить (уменьшить) по итогам отчетного (налогового) периода в соответствующий бюджет.

После представления декларации по налогу на прибыль вместе с подтверждающими документами и декларацией о доходах, полученных за пределами РФ, в налоговую инспекцию процедура зачета уплаченного налога за границей будет завершена.

При этом решения налоговой инспекции о проведении зачета не требуется.

Если помимо обособленного подразделения за пределами РФ ваша организация имеет обособленные подразделения на территории РФ, сумма зачета распределяется между бюджетами субъектов РФ в следующем порядке.

1. Определяется сумма зачета в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в федеральный бюджет).

2. Определяется общая сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ (строка 260 листа 02 декларации) (см. формулу для определения суммы налога, подлежащей зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ).

3. Общая сумма зачета в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ распределяется между головным офисом и каждым обособленным подразделением:

Нз = СНз x ДНБ(оп) / 100,

где Нз - сумма налога, уплаченного за пределами РФ, зачитываемого в счет уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ, в котором расположено конкретное обособленное подразделение (ответственное подразделение или головной офис);

СНз - общая сумма налога, уплаченного за пределами РФ, подлежащая зачету в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ, отражаемая по строке 260 листа 02 декларации;

ДНБ(оп) - доля налоговой базы конкретного обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса), указанная по строке 040 Приложения N 5 к листу 02 декларации.

4. Сумма зачета в счет уплаты налога в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного подразделения или головного офиса) указывается в строке 090 Приложения N 5 к листу 02 декларации.

Дата добавления: 2014-12-27