![]() КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Анализ оборотных средств
Оборотные средства (оборотные фонды) являются неотъемлемой частью технологической, социальной и экологической подсистем и эффективность их использования во многом определяет процесс воспроизводства организации. Поэтому анализ оборотных средств является одним из важнейших разделов анализа деятельности предприятия, характеризующий его имущественное и финансовое положение.
3.1.2.1 Сущность оборотных средств Оборотные средства — экономическая форма совокупности материально-вещественных ценностей, которые полностью потребляются в процессе производства и с завершением одного производственного цикла меняют натурально-вещественную форму, целиком перенося свою стоимость на созданный продукт. Синонимы термина "оборотные средства" — оборотные активы, оборотный капитал, рабочий капитал, мобильные активы, мобильные средства, текущие активы. Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные фонды (сфера производства) — часть производственных фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и свою стоимость сразу и полностью переносит на созданную продукцию. К оборотным производственным фондам относятся: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, комплектующие изделия, незавершенное производство, тара, запасные части для ремонта, топливо, инструменты, расходы будущих периодов на освоение новой продукции и совершенствование технологии. Фонды обращения (сфера обращения) — связаны с процессом заготовления (приобретения) ресурсов и реализации продукции (материальные ресурсы, готовая продукция на складах, товары отгруженные, находящиеся в пути к потребителю, денежные средства в расчетах, на счетах в банке, на аккредитивах, в кассе предприятия, дебиторская и кредиторская задолженности).
Вещественные элементы оборотных активов (предметов труда) потребляются в процессе производства. Они полностью утрачивают натуральную форму и целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Таким образом, оборотные средства — это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов (ОПФ) и фондов обращения (ФО). Функциональная роль оборотных средств в процессе производства существенно отличается от основного капитала. Характерной особенностью оборотных активов является высокая скорость их оборота, поэтому они обеспечивают непрерывность процесса производства. Оборотные средства в сельском хозяйстве по сравнению с промышленностью имеют важную особенность — семена, посадочный материал, корма, органические удобрения постоянно возобновляются в процессе кругооборота в результате собственного производства. Оборачиваемость вложений оборотных средств предприятия - циклическая трансформация оборотных средств предприятия, отражающая стадии процесса воспроизводства: сфера обращения (процесс заготовления ресурсов, процесс реализации продукции) и производственная сфера (процесс производства продукции): - на денежные средства предприятия приобретают материальные ресурсы (производственные запасы); - ресурсы (запасы) поступают в производство; -произведенная продукция поступает на склад; - готовая продукция отгружается покупателю; - денежные средства за реализованную продукцию поступают на счет продавца; - на денежные средства предприятия снова приобретаются материальные ресурсы (запасы).
3.1.2.2 Классификация оборотных средств
Оборотные средства в силу различного их назначения классифицируются следующим образом: 1. В зависимости от функциональной роли в процессе воспроизводства: • производственные оборотные средства (сфера производства) — используются в процессе производства продукции, осуществлении работ, оказания услуг (технологическая подсистема); • производственные запасы — сырье, основные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, запасные части для ремонта, вспомогательные материалы, тара, запасные части для текущего ремонта основных фондов и т. д.; • незавершенное производство — остаток предметов труда, не законченных обработкой в процессе производства, себестоимость не полностью обработанных продуктов, узлов и деталей, незаконченные работы, которые нельзя отнести к полуфабрикатам, готовой продукции и выполненным; • непроизводственные оборотные средства — используются в социальной, экологической и организационной подсистемах, обеспечивая их функционирование (основные и вспомогательные материалы, горючее, топливо и др.). 2. В зависимости от источников финансирования (покрытия) оборотных средств: • собственные оборотные средства — потребность организации в оборотных ресурсах для осуществления хозяйственных процессов покрывается за счет собственных источников финансирования; • заемные оборотные средства — временная потребность в средствах покрывается кредитом и другими источниками. 3. В зависимости от ликвидности (скорости превращения оборотных средств в денежные): • абсолютно ликвидные (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги); • быстро реализуемые —ликвидные средства, находящиеся в распоряжении организации (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей); • неликвидные, медленно реализуемые оборотные средства (сомнительная дебиторская задолженность, незавершенное производство). Большое значение в воспроизводственном процессе имеют производственные запасы — средства производства, находящиеся на складах предприятия и необходимые для бесперебойного хода производственных процессов. Производственные запасы подразделяются:
• на текущие (оборотные) — состоят из части производственных запасов, постоянно находящихся в обороте и непрерывно возобновляемых; • страховые (гарантийные) — необходимы на случай перебоев в поставке предприятию средств производства; • сезонные — связаны с сезонной потребностью в определенных предметах труда.
3.1.2.3 Анализ обеспеченности предприятия материалами и эффективность их использования В процессе анализа следует установить, в какой мере предприятие обеспечено необходимыми материалами и насколько эффективно их использует. Анализ обеспеченности предприятия ресурсами для функционирования технологической, социальной и экологической подсистем начинается с проверки плана обеспечения ими, определяются потребность, сроки и источники получения.. Сопоставлением фактического поступления материалов по каждой подсистеме в натуральном выражении с плановой потребностью определяется обеспечение по количеству, качеству и срокам поставки, выявляются причины отклонений. Располагая данными о наличии материала для функционирования технологической подсистемы на определенную дату и потребности в нем, можно определить, на сколько дней оно им обеспечено, что позволит принять оптимальные управленческие решения по приобретению ресурсов. Коэффициент обеспеченности предприятия материальными ресурсами (Кдр) — показывает, сколько дней может бесперебойно работать предприятие при использовании наличного запаса материалов и определенной величине его расхода за данный период: Коб = 3: Мр, где 3 — размер запаса в натуральном выражении; Мр — суточный расход (плановая потребность) материала в натуральном выражении. Оперативный контроль и анализ поступления материалов и обеспечения ими структурных подразделений ведутся на основе карточек (журналов) оперативного учета, в которых указываются наименование материалов, количество и сроки поставок по плану и фактически. Такая информация позволяет специалистам логистики принимать оперативные меры по сокращению дефицита недостающих материалов.
Эффективность использования оборотных средств проявляется в получении дополнительной прибыли и повышении уровня общей рентабельности производства. Обобщающими показателями эффективности использования материальных ценностей в производстве являются материалоотдача и материалоемкость. Материалоотдача (Мотд) — характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов и определяется по формуле Мотд=В: ОбС, где В — результат производства (валовая продукция), руб.; 06С — величина оборотных средств, руб. Материалоемкость (Мемк) — показатель, обратный материалоотдачи, характеризует расход материальных ресурсов в денежном выражении на единицу результата производства. Определяется как отношение стоимости всех видов материальных ценностей, израсходованных на производство продукции (оказания услуг), к объему продукции (услуг) по формуле М,емк = ОбС: В. Различают удельную материалоемкость отдельных изделий и общую материалоемкость валовой, товарной продукции, работ и услуг. Общая материалоемкость (материалоотдача) определяется в целом, в том числе по сырью и основным материалам (металлоемкость), топливу (топливоемкость), энергии (энергоемкость), отношением материальных затрат в себестоимости продукции в целом, в том числе по видам, к объему продукции, работ и услуг. К обобщающим показателям эффективности использования материалов относятся также: коэффициенты полезного (отходов) использования материалов, выхода стандартной продукции. Они исчисляются соответственно отношением стоимости возвратных отходов по цене исходного сырья и материалов к общим их затратам, массы готовой продукции к общей массе израсходованных сырья и материалов. Анализ материалоемкости производства, удельной материалоемкости изделия, коэффициентов отходов, полезного использования сырья и выхода годной продукции начинается с сопоставления фактических показателей с плановыми, с фактическими за прошлый отчетный период, изучения темпов и динамики их изменения. В процессе анализа выясняются причины отклонений, влияние отдельных факторов на динамику изменения показателей, эффективности использования материалов на объем производства продукции и подсчитываются резервы снижения материалоемкости и роста объема производства.
Пример. Определить материалоемкость продукции по следующим данным: стоимость валовой продукции 1500 тыс. руб., расход материальных ресурсов, тыс. руб.: — сырье и материалы —150; — покупные изделия, полуфабрикаты — 65; — топливо — 50; — электроэнергия —10. Решение: Общий расход материальных ресурсов —275 тыс. руб. (150+65+50 +10). Материалоемкость продукции равна 18,3% (275: 1500 х100 – 100%). Пример. Общий фактический прирост продукции на заводе по сравнению с планом составил 208 тыс. шт. (4108 – 3900). Определите рост объема продукции достигнутый за счет роста материалоотдачи и увеличения расхода материалов на основании данных, приведенных в таблице.
Материалоотдача: - в базисный период - 3900: 2500 = 1,56; - в отчетный период - 4108: 2600 = 1,58 Решение: Прирост объема выпуска изделий за счет (используем метод абсолютных разниц): — роста материалоотдачи: (1,58-1, 56) •2 600 = 52 тыс. шт.; — увеличения общего расхода материалов: (2600 - 2500) • 1,56 = 156 тыс. шт. Общий прирост продукции составил: 208 тыс. шт. (52 + 156). Пример. Определить дополнительный объем материальных ресурсов, потребовавшийся на увеличенный объем выпуска изделий, и величину их экономии, достигнутой за счет снижения материалоемкости.
Решение: Материалоемкость: — по плану 2000: 3200 = 0,625; — по факту 2013: 3300 = 0,61. Используя метод абсолютных разниц, определяем: — дополнительный расход материалов на увеличенный объем выпуска изделий: (3300 - 3200) • 0,625 = 62,5 тыс. руб.; — экономию материалов за счет снижения материалоемкости изделий: (0,61 - 0у625) - 3300 = 49,5 тыс. руб. Расход материалов увеличился на 13 тыс. руб. (62,5 - 49,5).
Для анализа выполнения плана, динамики и сравнения расходования конкретного материального ресурса применяют индивидуальный индекс материалоемкости (im). im = Мемк1:Мемк0 где Мемк 0, Мемк1 — материалоемкость продукции соответственно в базисном и отчетном периодах. Экономия материальных ресурсов (Эмр) на весь объем производимой продукции конкретного вида определяется по формуле
ЭМР = g1 (МЕМК 1 – МЕМК 0), где g1 — объем продукции конкретного вида в отчетный период Общее изменение расхода материальных ресурсов по совокупности разнородных продуктов, материалоемкость которых измеряется разными натуральными показателями, определяется на основе общего индекса удельных расходов материала (1m): Im = (åå МЕМК 1 g1 s0): (åå МЕМК 0 g1 s0),
где g1 – объем производства j вида продукции в отчетном периоде; s0 – базисная себестоимость j- го материала.
Экономия материальных ресурсов на весь объем разнородной продукции определяется по формуле: ЭМР = åå МЕМК 1 · g1 · p0 – ååМЕМК 0 · g0 · p0 (разность между числителем и знаменателем предыдущей формулы).
В случае, когда сводный индекс удельных расходов исчисляется для одного и того же вида материальных ресурсов, но при условии их расхода на выпуск разных видов продукции, используется следующая формула. I МЕМК = å МЕМК 1 q1: å МЕМК 0 q1, а размер экономии определяется по формуле: Э МЕМК = å МЕМК 1 q1 – å МЕМК 0 q1.
Пример. Удельный расход топлива на производство продукции А уменьшился в отчетном периоде по сравнению с базисным с 300 до 250 кг, а на производство продукции Б увеличился с 75 до 100 кг. Отчетный выпуск продукции А — 600 шт., Б—500 шт. Определить: 1) динамику удельного расхода топлива по видам продукции; 2) экономию (перерасход) топлива в результате изменения удельных расходов. Решение: 1) динамика удельного расхода топлива: imA = 250: 300 = 0, 833, или 83,3%; ImБ = 100: 75 = 1,333, или 133,3%; 2) размер экономии (перерасхода) топлива: Эмр = (250 • 600 + 100 - 500) - (300 • 600 + 75 • 500) = ^200 000-217 500 =-17 500кг. В отчетный период общий расход топлива на производство продукции составил 200 т. При удельном расходе топлива базисного периода общий расход топлива на продукцию отчетного периода составил бы 217,5 т. Таким образом, экономия топлива составила 17,5 т. Абсолютная экономия (перерасход) материала определяется как разность между фактическим (РМф) и плановым (РМп) расходом материала: Эабс = РМф - РМп Относительная экономия (перерасход) материала определяется с учетом выполнения плана намеченного результата: Эотн = РМф РМп (Вф: Вп), где Вф и Вд— фактический и плановый результат производства. Отклонение фактической материалоемкости от плановой зависит от изменения структуры ассортимента производимой продукции, норм расхода материалов на производство отдельных видов продукции, цен приобретения материалов и реализуемой продукции и др. Существенным фактором снижения материальных затрат является снижение нормативной материалоемкости продукции. Норма расхода материальных ресурсов — максимально допустимая величина расхода сырья (других материальных ресурсов) на изготовление единицы продукции (выполнение единицы работы, оказания услуги) при принятых технологии и уровне организации производства. Уменьшение фактического расхода материала является следствием внедрения в производство более прогрессивных материалов, ресурсосберегающих технологий, совершенствования организации производства, рабочих мест. Затраты материальных ресурсов состоят из полезного расхода, отходов и потерь. Отходы и потери подразделяются на две группы обусловленные: 1) технологией производства, хранения и транспортировки; 2) нарушением технологии производства, хранения и транспортировки (брак). Общий расход конкретного материала определяется по формуле Мобщ = Мпол + Мобщ + Мпот,
где Мобщ— общий расход материала; Мпол — полезный расход материала, воплощенный в готовой продукции; Мотх— отходы материала, которые могут быть использованы; Мпот — безвозвратные потери материала. На основе данной формулы определяются: коэффициент полезного использования материала; КПИ = МПОЛ: МОБЩ • 100%, коэффициент недоиспользования материала. КНИ = (МОТХ + МПОТ): МОБЩ • 100%.
Эффективность использования оборотных средств существенно зависит от скорости их обращения. Оборачиваемость оборотных средств – продолжительность полного кругооборота оборотных средств с момента их приобретения до производства и реализации готовой продукции. Чем быстрее оборотные средства совершают переход из сферы производства в сферу обращения и обратно, тем меньше их требуется для выполнения производственной программы, тем больший объем продукции можно произвести при данной сумме оборотных средств. Основным показателем оборачиваемости оборотных средств является скорость одного оборота, то есть время, в течение которого оборотные средства возмещаются предприятию в результате реализации продукции. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется в днях. Оборачиваемость оборотных средств характеризуется следующими показателями: • коэффициент оборачиваемости (КОб) – скорость оборота, число оборотов материального ресурса (число оборотов среднего остатка производственных оборотных фондов за отчетный период); КОБ = РП: СО, где РП – стоимость реализованной продукции за отчетный период, руб.; СО – средний остаток оборотных фондов, руб.
Чем больше число оборотов, тем эффективнее (при прочих равных условиях) используются оборотные фонды; • коэффициент запасоемкости (коэффициент закрепления оборотных средств). Величина, обратная коэффициенту оборачиваемости. Если коэффициент запасоемкости уменьшился, то оборотные средства используются экономнее; • средняя продолжительность одного оборота оборотных средств (П) — срок, за который возвращаются вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства (частное от деления длительности анализируемого периода (Д) на число оборотов оборотных средств): П = Д: КОБ. Длительность анализируемого периода, дни: в месяце – 30, в квартале – 90, в полугодии – 180, в году – 360.
Чем меньше длительность оборота, тем больше будет оборотов за анализируемый отрезок времени и следовательно эффективнее используются оборотные средства; • эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств (ЭУСК) выражается суммой оборотных средств, условно высвобожденных (закрепленных) из оборота вследствие ускорения (замедления) их оборачиваемости: ЭУСК = (П0 – П1) РП1 : Д, где П0, П1 — соответственно продолжительность одного оборота в базисном и отчетном периодах, дни; РП1— объем реализации продукции в отчетном периоде, руб.; Д — длительность периода, дни.
Пример. Определить эффективность использования оборотных средств за квартал на основании данных, приведенных в таблице.
Решение: 1 – коэффициенты оборачиваемости: КОБ 0 = 500: 125 = 4 об., КОБ 1 = 600: 120 = 5 об. 2 – длительность одного оборота: П0= 90: 4 = 22,5 дня, П1= 90: 5 = 18 дней 3 – эффект от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств: ЭУСК = (П0 – П1) РП1: Д = (22,5 – 18) • 600: 90 = 30 тыс. руб. Замедление оборачиваемости определяет необходимость увеличения оборотных средств предприятия для обслуживания процесса воспроизводства, а ускорение позволяет высвободить из оборота часть денежных ресурсов или обходиться неизменной суммой оборотных средств при возросшем объеме производства. Это ускорение происходит за счет сокращения длительности производственного цикла и незавершенного производства, внедрения научно обоснованных нормативов расхода предметов труда, сокращения производственных запасов и т. п. Сокращение длительности производственного цикла обеспечивается на основе внедрения высокопроизводительного оборудования и прогрессивной технологии, автоматизированных систем управления, совершенствования оперативного планирования. Внедрение научно обоснованных нормативов расхода предметов труда предполагает совершенствование нормирования материальных ресурсов, систематическое усиление режима экономии во всех звеньях производства, ликвидацию брака и порчи продукции, развитие форм и методов материального и морального стимулирования.
3.1.2.4 Анализ воспроизводства оборотных средств Оборачиваемость вложений оборотных средств предприятия — циклическая их трансформация, отражающая стадии процесса воспроизводства: сферу обращения (процесс заготовления ресурсов, процесс реализации продукции) и производственную сферу (процесс производства продукции). Оборотные средства предприятия находятся в постоянном движении и проходят три стадии, изменяя свою форму, совершая полный кругооборот. На первой стадии оборотные средства (денежный капитал) из денежной формы переходят в товарную: приобретаются предметы труда (производственные запасы) и рабочая сила. На второй стадии происходит процесс производительного потребления производственных запасов, по завершении которого они принимают форму готовой продукции. Для обеспечения текущей деятельности оборотные средства предприятия возобновляются с определенной регулярностью — однократно оборачиваются в течение года или одного операционного цикла. На третьей стадии происходит реализация готовой продукции и превращение оборотных средств в денежную форму (фонд обращения). Кругооборот считается завершенным, когда денежные средства за реализованную продукцию поступят на расчетный счет предприятия. Кругооборот оборотных средств можно представить в виде формулы: Сп Д< >..П...ГП — Д', Рс где Сп — средства производства; Рс — рабочая сила; Д' — денежные средства за реализацию готовой продукции
Первая и третья стадии кругооборота оборотных средств предприятия относятся к сфере обращения, вторая — к сфере производства. Непрерывность кругооборота средств достигается благодаря тому, что они, пребывая одновременно во всех трех формах, последовательно превращаются из одной формы в другую. Процесс воспроизводства оборотных средств представляет собой превращение одних его элементов (определенных видов потребительной стоимости) в другие, обеспечивающие в совокупности производство необходимых потребительных стоимостей (осуществления работ, оказания услуг). Оборотные средства функционируют на всех стадиях кругооборота капитала: • на стадии заготовления денежная форма капитала (как часть фонда обращения) превращается в производственные и непроизводственные оборотные фонды: — элементы технологического капитала — ресурсы (производственные запасы), обеспечивающие производство продукции (осуществление работ, оказание услуг) в соответствии с принятой технологией; — элементы социального капитала — ресурсы (непроизводственные оборотные фонды), обеспечивающие функционирование социальной инфраструктуры; — элементы экологического капитала — ресурсы, обеспечивающие функционирование.экологической подсистемы, осуществления природоохранной и природовосстановительной деятельности; • на стадии производства производственные оборотные фонды превращаются в продукцию в соответствии с принятой технологией; • на стадии реализации — непроизводственные оборотные фонды, обеспечивающие осуществление торговых процессов: продажа готовой продукции и отгрузка товаров. Процесс воспроизводства оборотных средств непосредственно связан с воспроизводством функциональных подсистем: • воспроизводство оборотных средств технологической подсистемы — элементов по объему и структуре производственного потенциала в соответствии с технологией производства продукции, отраженной в технологической карте; • воспроизводство оборотных средств социальной подсистемы — воспроизводство оборотных фондов социальной инфраструктуры, обеспечивающих нормальные условия труда, его охраны; • воспроизводство оборотных средств экологической подсистемы — воспроизводство оборотных фондов потенциала экологической подсистемы.
Контрольные вопросы 1. В чем заключается сущность оборотных средств? 2. По каким признакам классифицируются оборотные средства? 3. Как определяется обеспеченность предприятия материалами? 4: Как определяется эффективность использования оборотных средств? 5. Назовите стадии воспроизводства оборотных средств.
Дата добавления: 2014-12-27; Просмотров: 6904; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |