Оценка и переоценка НМА

НМА принимаются к учёту по фактич.(первонач.) ст-ти, определяемой на дату принятия актива к учёту. Фактической стоимостью НМА признается ∑, исчисляемая в денежном выражении, равная величине оплаты при приобретении и создании активов.

Расходами по приобретению НМА являются:

1.∑ уплаченные в соответствии с договором продавцу

2. Таможенные пошлины и сборы

3. Вознаграждения посредникам

4. Информационные и консультационные услуги и иные. связанные с приобретением НМА.

При создании НМА в первоначальную ст-ть включаются:

1.∑, уплаченные за выполнение работ по договорам подряда, выполнение НИОКР.

2. Расходы на оплату труда работников, при создании активов + отчисления на соц. нужды

3.Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, используемого для создания активов и иные расходы, связанные с созданием активов.

Не включаются в расходы на приобретение и создание активов:

1.Возмещенные ∑ налогов (НДС)

2.Общехоз. расходы

3.Расходы по займам и кредитам, на НИОКР за предыдущие периоды, которые были признаны прочими доходами и расходами.

Фактической ст-ю НМА, внесенной в счёт вклада в УК является согласованная оценка между учредителями.

Фактической ст-ю НМА полученных безвоздмездно – текущая рыночная стоимость на дату принятия к учёту в качестве НМА.

Фактической ст-ю НМА приобретенных по договору мены – стоимость активов исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость активов.

Фактич. ст-ть НМА не подлежит изменению, кроме случаев, установленных в законодательстве: переоценка и обесценение НМА.

На балансе НМА учитываются по остаточной стоимости. После проведения переоценки НМА, они учитываются по восстановительной (фактич.) стоимости.

Переоценка НМА проводится не чаще 1 раза в год на конец года следующего за отчётным. Переоценке подлежат группы однородных НМА по рын.ст-ти, которая определяется по данным активного рынка. При этом следует учитывать, что НМА, которые уже подвергались переоценке должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они учитываются в отчетности существенно не отличалась от рыночной.

Переоценка проводится путём пересчитывания естественной стоимости. Результаты переоценки не включаются в данные баланса предыдущего года, но раскрываются в пояснительной записке б/отчетности. Результаты переоценки отражаются на конец года.

∑ уценки НМА – Д 84 К 04; ∑ уценки проведенной после дооценки – Д83 К 04

∑ дооценка НМА – Д04 К83;∑ дооценки равная ∑ уценки, проведенной ранее – Д 04 К 91; При выбытии НМА – Д 83 К91

21. Учёт кассовых операций

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными должно иметь кассу, помещение кассы должно быть спец. оборудовано. Руководитель несёт за этот ответственность. Кассир несёт полную материальную ответственность за сохр. принятых ценностей, поэтому он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций и с ним должен быть заключён договор о мат. ответственности.

Размер наличных денег в кассе ограничен лимитом (уст. банком по согл. с предпр.).Сверх лимита деньги могут храниться в день выдачи з/п в течении 3 раб.дн.,включая день получения денег в кассе.

Вся денежная наличность должна сдаваться в банк. Расчеты ч/з кассу м/у юр. лицами ограничены 100 тыс. руб. При несоблюдении данного требования налагаются штрафные санкции.

Касса принимает наличные ден. ср-ва по приходному кассовому ордеру (КО-01), который подписывается гл. бух-ом и кассиром. Деньги по кассовому ордеру принимаются только в день его выписки. Выдача происходит по расходным кассовым ордерам (КО-2) и др. документам, на которые ставится штамп со всеми реквизитами расх. кассового ордера. Документы на выдачу подписывает руководитель, гл. бух-р или уполномоченные ими лица. Если на прилагаемых к кассовым ордерам имеется подпись руководителя, то подпись на кассовом ордере не обязательна.

Все кассовые ордера регистрируются в спец. журнале(КО-3), где им присваивается номер. Подчистки и исправления в первичных документах не разрешаются! По завершению операции кассир обязан подписать кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом: приходные – «получено»; расходные – «оплачено». Такими же гасятся кассовые ордера.

Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге. Каждое предприятие имеет только 1 кассовую книгу, листы в которой нумеруются и опечатываются печатью. На последней странице делается запись: «В настоящей книге всего пронумеровано (кол-во) стр.», печать и дата подписи гл. бух-ра. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экз.Отрывные листы книги вместе с кассовыми ордерами кассир сдаёт в бух-ю под расписку кассовой книге. Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на гл. бух-ра. Расчеты ч/з контрольно-кассовые машины регламентируются ФЗ «О контрольно-кассовой технике».

Для учёта кассовых операции используется 50 счёт, записи на нем ведутся на основании отчёта кассира. Субсчета: 1. Касса организации (учитывает ден. ср-ва); 2. Операционная касса (движение ден.ср-в в билетной и багажной кассе); 3. Денежные документы

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Получение наличных в кассу с расч./валютного счёта		51,52
2. Поступление выручки
3. Поступление задолженности от покупателя
Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
4.Сдача остатка неиспользованных средств подотчётным лицом
5. Вклады в УК
6. Погашение задолженности по недостачам, займам
7. Погашение дебиторской задолженности
8. Положительная курсовая разница;∑ излишков, выявленных при инвентаризации
9. Выдача з/п, премий
10. Выдано в подотчёт
11.Выдача пособий при рождении за счёт соц. страха
12. Сдан остаток денег в банк
13. ∑ недостач при инвентаризации
14. Выдача депонированной з/п; расчёты по исполнительным листам: алименты, мат. возмещение
15. Отрицательные курсовые разницы
16. Оприходованы денежные документы поступившие в кассу	50.3

В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ден. документы и ланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: оплаченные путёвки, почтовые марки, единые и проездные билеты. Они учитываются на 50.3. Учёт ден. документов должен производиться в книге по движению ден. документов. Движение ден. документов оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, по ним кассир составляет отчёт по движению ден. документов.

Аналитический учёт ведётся во видам денежных документов. Бланки строгой отчётности (трудовые книжки, вкладыши к ним, путевые листы и д.р.) учитываются на забалансовом счёте 006.

Денежные средства в пути учитываются на 57 счёте, на нем отражаются ден. суммы, сдаваемые в кассу банка, но ещё не зачисленные банком на расчётный счёт, а так же суммы перечисленные др. предприятием, но не поступившие в отчетном месяце на расч. счёт данной организации. Основанием для записи служат квитанции банка, почты о сдачи денег или АВИЗО предприятия с указанием №, даты, ∑, банка или почтового отделения (квитанция).

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Сдача денег в вечернюю кассу		50.1
2.Поступление средств на расч./валютный счёт	51, 52

22. Учёт операций по расчетному счёту

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юр. лицами и ведущими самост. баланс. Для открытия счёта необходимо предоставить сл. документы: заявление об открытии счёта, копия устава; справка о полномочиях руководителя и гл. буха; справка о регистрации предприятия; справка налоговой инспекции о постановке на учёт и т.д.

Расчетный счёт открывается для осуществления безналичных расчетов и для получения наличных денег в кассу. Все банковские операции оформляются сл. документами:

1. Объявление на взнос наличными (при взносе ден. средств на расч. счёт), в подтверждение банк выдаёт квитанцию в качестве оправдательного документа.

2. Чек(ден.) является приказом банку для выдачи наличных денег с расч. счёта

3. Платёжное поручение (осн. док-т) – приказ владельца счёта банку о перечислении средств получателю.

4. Платёжное требование оформляется в случае согласия покупателя на данную операцию

5. Чек (расч.) содержит поручение владельца счёта о перечислении средств к получателю. Расч. чековые книги бывают лимитированные (Д50 К55) и нелимитированные (Д60 К51)

Предприятие после совершения операций получает выписку с расч. счёта т. е. перечень операций за отч. период. В выписке указывается: остаток на нач. дня;приход/расход;остаток на конец периода. К выписке могут прилагаться первичные документы. Банк считая себя должником предприятия показывает обратную корреспонденцию счетов т. к выписка – копия лицевого счёта банка.

Выписка банка является основанием для бух. записей на счёте 51.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Выручка от продажи
2. Взнос наличных денег на расчетный счёт
3. Поступили платежи от покупателей
4. Поступление кр./долгоср. кредитов на расчетный счёт		66, 67
5. Поступление ∑ по внутрихозяйственным расчётам
6. Зачислены штрафы полученные и % банка начисленные
7. Зачислен остаток неиспользованной чековой книжки (Д51 К55 в конце года) или аккредитива
8. Поступление наличных денег в кассу
9. Перечисление платежей поставщикам
10. Перечисление платежей в бюджет
11. Открытие аккредитивов и лимит-ых чековых книжек
12. Перечисление платежей во внебюджетные фонды
13. Перечисление задолженности по кредитам с %	66,67
14. Оплата банковских услуг

23. Учёт операций на специальных счетах в банках и денежных документов

Для учёта движения денежных средств на спец. счетах (аккредитивы, чековые книжки) используется счёт 55 (А). К нему могут быть открыты субсчета:

1.Аккредитивы

2. Чековые книжки

3. Депозитные счета

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Зачисление денежных средств в аккредитивы, чековые книжки		51,52,66
2. Оплата аккредитивов, чеков	60,76
3.Неиспользованные средства в аккредитивах или чеках возвращаются на валютный или расчётный счёт	51,52

Аналитический учёт ведётся отдельно по каждому аккредитиву, чековой книжке или депозитному сертификату.

На субсчёте 3 учитываются денежные средства, вложенные в банковские или другие вклады. Порядок осуществления расчётов по аккредитивной форме регулируется ЦБ РФ, а по чековой форме – обслуживающим банком.

. Все банковские операции оформляются сл. документами:

1. Объявление на взнос наличными (при взносе ден. средств на расч. счёт), в подтверждение банк выдаёт квитанцию в качестве оправдательного документа.

2. Чек(ден.) является приказом банку для выдачи наличных денег с расч. счёта

3. Платёжное поручение (осн. док-т) – приказ владельца счёта банку о перечислении средств получателю.

4. Платёжное требование оформляется в случае согласия покупателя на данную операцию

5. Чек (расч.) содержит поручение владельца счёта о перечислении средств к получателю. Расч. чековые книги бывают лимитированные (Д50 К55) и нелимитированные (Д60 К51)

Предприятие после совершения операций получает выписку с расч. счёта т. е. перечень операций за отч. период. В выписке указывается: остаток на нач. дня;приход/расход;остаток на конец периода. К выписке могут прилагаться первичные документы. Банк считая себя должником предприятия показывает обратную корреспонденцию счетов т. к выписка – копия лицевого счёта банка.

24. Учёт расчетов с подотчётными лицами

Подотчётные лица – работники предприятия, берущие деньги в подотчёт на приобретение товаров для хоз. нужд и на командировку

Ежегодно на предприятии должен издаваться приказ, в котором определяется список лиц, приобретающих товары на хоз. нужды и размер денег, выдаваемых в подотчёт.

Подотчётные лица, приобретая товары, должны сдавать их на склад и создавать авансовый отчёт, к которому прилагаются оправдательные документы: чеки, копия тов.чека, приходные ордера и т.д.

В служебную командировку можно отправить работника организации. Срок командировки не должен превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. При отправлении транспортного средства до 24 часов днём отъезда считаются текущие сутки, с 00:00 часов последующие сутки, но считается время необходимое для проезда до вокзала.

На лицо, убывающее в командировку оформляется приказ и командировочное удостоверение. За время пребывания в командировке возмещается любой билет. Внутренние приказы и в соответствии с «классом работника» возмещается билет. Если работнику не предусмотрен бизнес-класс или империал, то он не оплачивается. Командировочные возмещают – 100 руб. в день, внутр. приказом можно увеличить ∑. При наличии оправдательных документов могут возместить услуги связи.

1972 «Положение по командировкам»: Суточные – возмещение проезда в другом населенном пункте. За время пребывания в командировке работнику возмещаются: стоимость проезда и суточные (на основании приказа руководителя могут быть установлен разный размер возмещения суточных разным категориям работников). По законодательству:

1)100 руб. за каждый день нахождения в командировке, включая день отъезда и приезда.Для целей налогообложения доходы свыше 700 руб. облагаются 13 % НДФЛ.

2)Квартирные, согласно оправдательных документов, при их отсутствии – 14 руб.

3)Компенсируется бронирование номеров, билетов.

Командировочное удостоверение и авансовый отчёт в течении 3-х дней после прибытия должны быть сданы на проверку. Фактическое пребывание в командировке определяется по отметкам (её ставит учреждение). После проверки бухгалтером авансовый отчёт утверждается руководителем предприятия. Новые авансы выдаются при условии полного расчёта по ранее выданным авансам.

Учёт по расчетам с подотчётными лицами ведётся на 71 счёте

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Суммы, выданные в подотчёт
2.Суммы, использованные подотчётным лицом, согласно авансового отчёта (материалы, канц. товары, расходы упр. персонала) и неиспользованных авансов		10,26,25

Дата добавления: 2015-04-24