Документальное оформление поступления и расхода материалов

Для учёта материалов используются типовые формы первичных документов. В сроки, установленные договором, поставщик отгружает материалы и выписывает расчётные документы – счёт фактура, платёжное требование. К расчётным документам прилагаются транспортные документы – ж/д квитанции, транспортные накладные и д.р. Счета поставщиков и транспортные документы поступают в бухгалтерию, где регистрируются в специальном журнале с присвоением порядкового номера.

Счета – фактуры регистрируются в «Книге покупок» в соответствии с установленными правилами. Счета поставщиков передаются на склад, а транспортные документы экспедитору для получения груза. Экспедитору должна выписываться доверенность на получение груза, которая регистрируется в «Книге выданных доверенностей»(срок действия – 10 лет).

При получении груза экспедитор обязан проверить количество мест, вес, маркировку, упаковку. В случае расхождений составляется акт приемки, который является основанием для предъявления претензии к транспортной организации или поставщику.

Полученный груз экспедитор сдает зав. складу под расписку. На принятые материалы выписывается приходный ордер формы М - 4. При наличии расхождений и поступлений материальных ценностей без документов, выписывается акт о приемке материалов М – 7.

В случае централизованной доставки автотранспортом поставщика выписывается товарно-транспортная накладная М-5/М-6, который используется в качестве приходного ордера у покупателя. При внутреннем перемещении материалов оформляется накладная на отпуск материалов.

Отпуск материалов оформляется лимитно-заборными картами М–8/М–9, требованием М-10/М-11 или накладными. Лимитно- заборная карта выписывается на 1 ил несколько видов материалов в 2-х экземплярах (на склад и в цех).

Накладные формы М-14/М-15 применяются для оформления отпуска материалов на сторону и структурным подразделениям организации. При перевозке на автотранспорте выписывается товарно-транспортная накладная.

28. Учёт материалов на складе бухгалтерии

Учёт материалов на складе должен обеспечивать получение данных об остатках по каждому виду материалов. Порядок учёта материалов на складе зависит от метода учёта материалов. Наиболее прогрессивным является оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод. Возможно использование количественно – суммарного метода (с помощью отчетов мат.ответственных лиц).

Оперативно-бухгалтерский метод предполагает ведения на складах количесвенно-сортового учёта движения материалов. Он осуществляется в карточках складского учёта материалов. Бухгалтер открывает карточки на каждый вид материалов и под расписку передает их зав. складу. Кладовщик, на основании приходных документов, оформляет расход и приход материалов. После каждой записи выводится остаток.

В установленные сроки кладовщик составляет реестр передачи документов М-13 на приход и расход материалов. Бухгалтер на складе поверяет все документы и заверяет их подписью. Бухгалтер должен проводить выборочные проверки фактического наличия остатков материалов на складе.

По состоянию на 1-е число месяца кладовщик/зав. складом переносит количественные остатки из карточек в ведомость остатков материалов формы М-14. Эта ведомость открывается на год по каждому складу, хранится в бухгалтерии и выдается 1или 2 числа каждого месяца для переноса остатков.

В бухгалтерии количественные остатки умножатся на учётную цену (таксировка), затем подсчитывается итог по группам и в целом по складу. Полученные итоги сверяются с данными ведомости №10, которая ведется в бухгалтерии в денежном выражении.

29. Учёт поступления материалов

Первичные документы по приходу и расходу материалов поступают со склада в бухгалтерию, эти данные переносятся в накопительную ведомость, которая ведется раздельно по приходу и расходу в разрезе складов и групп материалов.

В конце месяца обороты накопительной ведомости переносятся в ведомость движения материалов № 10, в которой отражается остаток на начало и конец месяца, приход и расход.

В плане счетов предусмотрены сл. счета для учёта движения материалов:10,15,16. План счетов дает 3 схемы учёта движения (приобретения) материалов, которые выбираются согласно учётной политике организации

Схема № 1:С применением 10, 15 и 16 счетов

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.Поступление материалов на основании расчётных документов поставщика		60,76,71
2. Фактическое поступление материалов на склад
3. Отклонение от учётной цены материалов

Схема № 2: С применением 10 и 16 счетов

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Оприходованы материалы по учётной цене на склад		60,76,71
2. Списываются отклонения от учётной стоимости материалов		60,76,71

Схема № 3: С применением 10 счета

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Покупная цена материалов		60,76
2. Стоимость приобретённых ТМЦ за счёт подотчётных сумм
3. З/п грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы		70,69
4. Претензия поставщику на основании акта на стоимость недостающих материалов	76.2
5. Излишки при приемке материалов

При поступлении материалов без расчётных документов поставщика (отфактурованные поставки) выписывается приходный ордер склада исходя из принятого количества и учётной цены на материалы.

При поступлении учётных документов ранее сделанная запись сторнируется. На сумму, согласно документации, делается проводка в той же корреспонденции

Если счета поставщиков акцептовали, то материалы находятся в пути, и на поступившие материалы делается проводка Д 10 К 60. При поступлении материалов ранее сделанная запись сторнируется, а на сумму по факту делается проводка в той же корреспонденции. При поступлении не тех материалов, предприятие может отказать от оплаты полностью или частично, а материалы принять на хранение.

30. Учёт расхода материалов

На основании сгруппированных первичных документов составляется ведомость распределения расхода материалов.

К 10 в Д 20,23,25,26,28,29,91,96,97,44

В конце месяца учётная цена доводится до фактической себестоимости. В зависимости от выбранной схемы учёта материалов существует 2 варианта учёта отклонений фактической себестоимости материалов от учётной цены:

1)Для доведения учётной цены до фактической себестоимости делается дополнительная проводка (аналогичная) в той же корреспонденции Д 20 и др. К 10 на ∑ ТЗР

2) С применением 16 счёта

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Учётная стоимость израсходованных материалов	20,23,25, 26,28,29, 44,91,96,97
2. Сумма ТЗР

∑ ТЗР анологично

Учёт НДС

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	∑, рубли
1.Приобретение материалов
2. Начислен НДС
3. Оплата задолженности поставщику (∑ вместе с НДС)
4. Зачёт оплаченного НДС перед бюджетом

Если материалы идут на непроизводственные цели то, закрываем НДС на Д 91

31. Учёт спец. имущества

Особенности учёта спец. Имущества (спец.одежда и спец обувь) определены методическими указаниями по б/у спец. инструмента, спец. приспособлений и спец. одежды.

Приемка и оприходование спец. имущества на складе оформляется путём составления приходных ордеров. При изготовлении спец. имущества собственными силами оформляется акт выполненных работ и передача имущества на складе оформляется накладными.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Поступление спец. имущества на склад А) при покупке Б) при собственном изготовлении	10 «Спец.имущество на складе»
2. Передача спец.имущества	10 «Спец.имущ. в эксплуатации»	10 «Спец.имущ. на складе»

Передача спец. имущества в производство может оформляться требованиями – накладными и д.р.

Аналитический учёт спец. имущества ведётся по наименованию, количеству и фактической с/с с указанием даты поступления в производство, мест эксплуатации и материально ответственных лиц.

Для списания стоимости переданной в производство спец. Оснастки в учётной политике выбирается 2 способа:

1. Пропорционально объему выпущенной продукции (если срок эксплуатации оснастки связан с объемом производства)

2. Линейный (если физический износ имущества не связан с объемом производства). Стоимость спец. одежды погашается линейным способом, исходя из срока полезного использования.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.Погашение стоимости спец. имущества находящегося в эксплуатации	20,23,25,26	10 «Спец.имущ. в эксплуатации»
2. Списание остаточная стоимость спец. оснастки при досрочном прекращении производственного процесса или оно пришло в негодность		10 «Спец.имущ. в эксплуатации»
3.Списание стоимости спец. одежды срок эксплуатации, которой не превышает 12 месяцев, в момент передачи спец. одежды в эксплуатацию		10 «Спец.имущ. в эксплуатации»
4. Расходы по ремонту и обслуживанию спец. имущества	20,25,26	10 «Спец.имущ. в эксплуатации»

Доходы и расходы, связанные со списанием спец. имущества, отражаются в отчетном периоде на счёте 91 как прочие доходы и расходы расчётного периода. Списание спец. оснастки оформляется актом на списание, в котором определяется финансовый результат от выбытия. Обязательно нужно изучать отраслевые инструкции!

32. Инвентаризация МПЗ и учёт её результатов

Положение № 34н обязывает проводить инвентаризацию ТМЦ не менее 1 раза в год по состоянию на 1 октября отчётного года перед составлением годового отчёта: при смене материально ответственных лиц, при стихийных бедствиях; в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учёта материалов.

В процессе инвентаризации проверяется:фактическое наличие и сохранность ТМЦ; правильность хранения и отпуска ТМЦ; выявление ТМЦ потерявших свои материальные свойства

Инвентаризация ТМЦ осуществляется инвентаризационными рабочими комиссиями при обязательном участии материально ответственных лиц. К началу инвентаризации в карточках складского учёта должны быть отражены все операции по движению ТМЦ и выявлены остатки фактической сдачи всех документов в бухгалтерию; отсутствие не оприходованных и несписанных ТМЦ материально ответственное лицо подтверждает письменно

При проведении инвентаризации рабочая комиссия и её члены осуществляют подсчёт, взвешивание, обмер и составляют инвентаризационные описи. Отдельные описи составляются на материалы находящиеся на ответственном хранении, подвергшимся порче; поступившие и отпущенные во время проведения инвентаризации.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Оприходование излишков ТМЦ
2. Недостача ТМЦ
3.Недостача ТМЦ в пределах норм естественной убыли	25,26
4.Недостача ТМЦ сверх норм естественной убыли относится на материально ответственное лицо (по решению суда или вина признана)	73.2
6. Взыскание с виновного лица недостающих материалов по ценам превышающих балансовую стоимость	70,50,51	73.2
7. Взыскание разницы между рыночной и фактической стоимости с виновного лица	73.2
8. Поступление средств с виновного лица

33. Учёт продажи материалов

Продажа всех других работ, услуг, не относящихся к основным, ведется на счёте 91 «Прочие расходы и доходы»

Учёт продажи материалов зависит от выбранной учётной политики организации. Учёт продажи ненужных, неликвидированных материалов ведется на 91 счёте, его структура аналогична счёту 90 «Продажи»

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Продажная стоимость материалов
2. Фактическая с/с продаваемых материалов
3.Начислен НДС по проданным материалам
4.Определен финансовый результат от продажи материалов (прибыль)
5. Поступление средств от покупателей

34. Учёт тары

Тара, используется для упаковки и транспортировки продукции на счёте 10.4 «Материалы. Тара и тарные материалы» по видам: из древесины, картона, металла, стекла, ткани и нетканых материалов.

Тара оценивается по фактической с/с в балансе при текущем учёте. Аналитический учёт ведется в материальных показателях по местам использования, хранения материально ответственными лицами

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Поступление тары от поставщиков	10.4
2. Собственное изготовление тары	10.4
3. Списание тары на упаковку А) при затаривании в основном производстве Б) затаривание после сдачи ГП на склад В) при возвращении тары		10.4
4. Возврат возвратной тары	10.4

Дата добавления: 2015-04-24