Доплаты в связи с отклонениями он нормальных условий работы

Нормальными условиями труда считаются те, при которых рабочие места полностью обеспечены материалами и оборудованием, если эти условия не выполнены, то необходимо произвести расчёт и оплату этих работ, согласно ТК РФ доплаты осуществляются сл. образом:

1)Оплата простоев.Простои – вынужденные перерывы в работе, которые увелич. с/с продукции. Простои по вине рабочего не оплачиваются.

Простои не по вине рабочего оплачиваются в размере 2/3 тарифной ставки соотв. разряда. Оформляется листком о простое, в котором указываются причины и виновники простоев, продолжительность простоев, тарифная ставка рабочего, размер оплаты и сумма.

2) Оплата за брак продукции. Брак в производстве- это изделия не отвечающие установленным стандартам или тех. условиям. Брак различают:

а)частичный (исправимый)

б)полный (неисправимый)

Брак не по вине работника оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки.

Брак по вине работника оплачивается в уменьшенном размере в зависимости от % годности продукции. На обнаруженный брак составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и суммы потерь. Рабочий допустивший брак по своей вине может быть привлечён к материальной ответственности в размере причиненного ущерба, но не свыше ½ среднемесячного заработка

3) Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 до 6 утра. Обязательно фиксируется в табеле, оформляется первичными документами и оплачивается + 20% к тарифной ставке или сдельной расценке (для текстиля и хлебопекарен – 50%)

4) Оплата труда за работу в сверхурочное время. Работа в сверхурочное время оформляется табелем и др. документами и оплачивается по установленным ставкам, расценкам + доплата 50% за 1-ые 2 часа работы сверхурочно и в размере 100% в последующие часы работы сверхурочно.

5) Оплата работы в праздничные дни. Работа в праздничные дни разрешается на предприятиях, остановка которых невозможна. Оплата производится по 2-м сдельным расценкам. С согласия рабочего может быть заполнена днём отдыха, но с оплатой в одинарном размере.

6) Многосменный режим работы. Он характерен для предприятий, на которых работа организована в 2 и более смены или для предприятий с непрерывным производством. Различают вечернюю и ночную смену.

Ночной считается смена, в которой не менее половины времени приходится на ночные часы. Смена предшествующая ночной называется вечерней. Доплата производится в размере 20% тарифной ставки и 40 за все часы в ночную смену, другие доплаты не производятся. Суточные дежурства к многосменному режиму не относятся.

40. Расчёт з/п за неотработанное время

Оплата происходит по след. обстоятельствам:

1) Выполнение гос.и общественных обязанностей (повестка в суд, в полицию, как свидетель) оформляется табелем и справками учреждений, где они выполнялись. Определяется исходя из среднедневного или среднечасового заработка.

2)Оплата ежегодных отпусков. Ежегодный оплачиваемый отпуск гарантируется в РФ всем, а так же работающим по трудовому договору независимо от формы оплаты труда и срока трудового договора. Лицам работающим по гражданско-правовому договору отпуск не предоставляется. Временным и сезонным работникам может предоставляться отпуск по компенсации или денежная премия. Отпуска подразделяются на основные и дополнительные. Основной гарантируется работнику независимо от того, где он работал. Дополнительный в случае особых условий, оговоренных в законодательстве РФ или в коллективном договоре. Мин. продолжительность отпуска – 28 календ. дней, но в ТК РФ определённым категориям предоставляется удлиненный отпуск, а на ДВ и территориях приравненных к северу, количество дней увеличивается в законодательном порядке.

При расчёте отпускного пособия применяется постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. «Об особенностях порядка исчисления ср. з/п».

Расчёт среднедневного заработка осуществляется в сл. порядке:

а) В случае, если 12 предшествующих месяцев отработаны полностью, то з/п за 12 предшествующих месяцев /12 и ещё раз делится на 29,4 (среднемесячное число календарных дней в году)

б) В случае, если 12 предшествующих месяцев отработаны не полностью, то начисленная з/п за 12 месяцев / количество календарных дней отработанных в данном периоде

в)При увеличении оплаты труда, выплаты учитываемые для исчисления среднего заработка должны быть увеличены на коэф. повышения оплаты труда.

г)В случае, когда работник не работал а расчётном периоде, то это время исключается из расчёта среднего заработка.

д)Премии и другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда включаются по времени их фактического начисления. ∑ выплат за время отпуска = среднедн.з/п*кол-во дней отпуска, согласно приказа.

3)Расчёт больничных (пособие по временной нетрудоспособности). Основанием для расчёта является табель и листок о временной нетрудоспособности. Первые 3 дня оплачиваются за счёт расходов организации, последующие дни – за счёт фонда соц. страха. Пособие = (ср. заработок за 24 пред. мес./730)*кол-во дней болезни и непрерывного соц. стажа работника (в соц.страх).При соц стаже до 5 лет-60% от ср.дн.зар-ка; 5-8 лет – 80%;свыше 8 лет – 100%.В размере 100% вне зависимости от соц.стажа выплачивается пособие при наличии 3-х и более детей до 18 лет; при трудовом увечье и проф. заболевании. Пособие по беременности и родам -100%.В ∑ зараб.для расч.болн.включ. все виды доплат, кроме за непрораб.вр.и инд.выпл.

41. Учёт удержаний и з/п

Виды удержаний

1. НДФЛ. Удерживается со всех видов оплаты труда, как в денежной, так и натуральной форме. Согласно НК РФ работнику могут быть предоставлены налоговые вычеты:

1)Стандартные (по месту работы)400 – на каждого работника до достижения размера з/п 40 000(по основному месту работы);1000 – на каждого иждивенца до 18 лет и учащегося дневной формы обучения до 24 лет(до 280 000); 3000 – чернобыльцам;500- Героям СССР и РФ д.р.

2)Социальные налоговые вычеты. Доходы перечисленные на благотворительные цели, ∑ уплаченные за своё обучение в образовательных учреждениях, Оплата мед услуг в мед препоратов (зубы),

3)Имущественные налоговые вычеты. ∑ полученные от продажи домов, квартир, дач или другого имущества

4)Проф.налоговые вычеты. Авторские вознаграждения и д.р.

Согласно НК РФ, доходы физ.лиц облагаются по сл. ставкам:

а) 13% в отношении доходов, начисленных в виде вознаграждений: з/п и д.р;

б) 35% - любые выигрыши и призы свыше 4 000,% доходы по вкладам в банках,∑ экономии на % при получении заемных средств;

в) 30% - доходы, получаемые физ.лицами, не являющимися резидентами РФ;

г) 9% - дивиденды, % по облигациям.

Доходы не подлежащие налогообложению:

1) Пособие по безработице, беременности и родам;

2) Гос. пенсии, возмещение вреда, причиненного увечья;

3) Бесплатное предоставление жилых помещений и коммуналки;

4) Денежное натуральное довольствие;

5) Оплата стоимости питания;

6)Стоимость подарков, призов, в соответствии с законодательством до 2 000 р;

7) Сумма мат.помощи до 2 000 руб.

На каждого работника составляется налоговая карточка и справка о доходах физ. лица, которая предоставляется в налоговую инспекцию.

2. Удержание по исполнительным листам. На основании исполнительных листов, регистрируемых в спец. журнале. Удерживаются суммы с основной з/п, пособия по временной нетрудоспособности, пенсии и стипендии. ∑ удержаний в исполнительном листе в 3-х дневной срок должны быть выплачены или переведены по почте.

Из з/п могут производиться и другие виды удержаний:

-ранее выданные авансы;

-возмещение материального ущерба;

-взыскание штрафов за брак продукции

-профсоюзным и страховым организациям

- в банке на карточке

42. Синтетический учёт расчётов по оплате труда

Основными регистрами для учёта расчётов с работниками являются расчетно-платёжная ведомость. Они составляются в разрезе каждого табельного номера по структурным подразделениям. Расчётная ведомость имеет сл. платёжные показатели:

1. Начислено по видам оплат: оклад, сдельная з/п, повременная з/п, премии, доплаты (Об.Кт. 70)

2. Удержано и зачтено по видам платежей: НДФЛ, профсоюзу, страховым организациям (Об.Дт 70)

3. К выдаче на руки (Сальдо по Кт 70)

Последний показатель является основанием для заполнения платёжной ведомости при выдаче з/п в окончательный расчёт. Отчётности может вестись в разработочных ведомостях № 3,4,5 по составу и категориям работников.

Учёт расчетов с работниками по всем видам з/п ведётся на счёте 70:

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. ∑ начисленной з/п и премии а) за счёт с/с продукции б)за счёт прибыли организации	20,23,25,26,28,44
2. Выплата соц. пособий за счёт соц. страха	69.1
3. НДФЛ
4. Удержание за причинённый ущерб; за товары, проданные в кредит		73.1/2
5.Удержания по исполнительным листам (алименты, вытрезвитель, в судебном порядке)
6.Выплата з/п, премии и пособий ч/з кассу и банк (по карточке)		50,51
7.Депонированная з/п оставленная на ответственное хранение
8. Выдача депонированной з/п из кассы
9. Удержаны ∑ невозмещённых авансов подотчётным лицам

З/п работникам в соответствии с законодательством может выдаваться 2 раза в месяц (авансовая оплата). Авансы начисляются в размере 40-50% оклада за вычетом налогов. основанием для выдачи служит приказ в кассу, подписанный руководителем или гл. бух-ом по истечении 3-х дней кассир построчно проверяет выданную з/п. а не полученную отмечает штампом «депонирована».

Платёжная ведомость закрывается 2 суммами: выдана и депонирована.

В случае ухода работника в отпуск, увольнения, з/п выдают не позднее дня предшествующего уходу в отпуск или увольнению.

43. Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

Отчисления от начисленной з/п производятся в % от начисленной з/п, отчисления в соц. фонды включаются с с/с продукции.

69 счёт по субсчетам:

1. Расчёты по соц.страху

2. Расчёты с пенсионными фондами

3. Фонд медицинского страхования

По Кт 69 счёта начисляются отчисления, а по Дт они перечисляются в соответствующие фонды. Отчисления производятся в сл. % до достижения налоговой базы нарастающим итогом с начала года на каждое физ. лицо до 280 000 рублей:

1) В Федеральный бюджет – 26 %

2)В Фонд соц. страха – 2,9 %

3)В Фонд обязат. мед.страх.- 5,1% (федеральный –2,1%; территориальный-3%)

Итого: 34%.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Начисление отчислений в соц. фонды	20,23,25,26, 28	69.1/2/3
2. Перечисление с расчётного счёта	69.1/2/3

Отчисления уплачиваются 1 раз в месяц, в день выдачи з/п. Налогооблагаемой базой является з/п каждого физ.лица. ∑ налога исчисляется налогоплательщиком в отношении каждого фонда. ∑ налога зачисляется в фонд соц. страха подлежит уменьшению, при выплате пособий на соц. страхование. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогооблажению:

1) Гос. пособия

2) Компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением коммунальных услуг, натуральное довольствие (военные), стоимость питания и спортивного снаряжения.

3)Суточные в пределах норм

4)Суммы единовременной материальной помощи (стих. бедствия и т.д.)

5) Суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок в санаторно–курортные учреждения, стоимость приобретённых медикаментов пенсионерам и членам их семей, стоимость льгот по проезду.

44. Учёт резервирования сумм на оплату отпусков работников

Если отпускные работникам отчисляются неравномерно, это может привести к искажению с/с продукции, в учётной политике организация может принять решение о создании резерва на оплату отпусков, путём включения в с/с продукции планового %.

Плановый % определяется как отношение планированный суммы на плату отпусков и отчисления в соц. фонды с этой суммы.

Учёт резерва ведётся на 96 на субсчёте резерв на оплату отпусков.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Начисление резерва на оплату отпусков	20,23, 25, 26
2. Использование резерва на оплату отпусков		70,69

В конце года происходит инвентаризация резерва, излишне начисленные ∑ сторнируются, а недоначисленные доначисляются.

В случае переноса отпуска на сл. год, происходит уточнение ∑ резерва, исходя из количества неиспользованного отпуска и ср. дневной з/п. В этом случае в конце года остаток по Кт 96 счёта переходит на сл.год.

46. Признание расходов в б/у.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходами организации не признается выбытие активов:

1)в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

2)вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

3)по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

4)в порядке предварительной оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг;

5)в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

6)в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Выбытие активов именуется оплатой.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы;

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1)расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

2)сумма расхода может быть определена

3)имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности

Расходы признаются в отчете о прибылях и убытках:

1)с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

2)путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

3)по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;

4)независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

5)когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

47. Основные принципы организации учёта затрат на производство

В с/с продукции, работ, услуг включаются затраты, связанные с использованием в процессе производства природных ресурсов, материалов, трудовых ресурсов, ОС и прочих затрат на производство и продажу продукции.

В основу организации производственных затрат положены следующие принципы:

1)Документирование затрат и полное их отражение на счетах учёта

2)Группировка затрат по объектам учёта и местам их возникновения

3)Согласованность объектов учёта с объектами калькулирования

4)Целесообразность расширения круга затрат относящихся на объекты учёта по прямому признаку

5)Осуществление оперативного контроля за формированием с/с продукции

48. Учёт с применением счёта 40

При нормативном методе учёта затрат в плане счетов предусмотрен счёт 40 «ВП продукции, работ, услуг» для учёта выпуска ГП. Счёт 40 (А-П), сальдо на конец месяца не имеет т.к. ежемесячно закрывается на В Д 90.

По Д 40 отражается фактич. с/с выпущенной продукции и отклонения фактич. с/с от нормативной с/с ВП.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1. Выпуск продукции на нормативную с/с (в течении месяца)
2. Определение фактич. с/с выпущенной продукции
3. Определение отклонения фактической с/с от нормативной, которое списываются дополнительной или сторнировочной записью

49. Учёт распределения расходов на оплату труда

Распределение з/п, премий, доплат предполагает отнесение их в Д 20,25, 26 и д.р. З/п включаются в с/с согласно разработочных таблиц, составленных на основании первичных документов (табель, наряд, рапорт, уч.карты).В с/с включаются фактические начисления з/п по прямому признаку.

Сдельная з/п рабочих включается в с/с как прямая статья калькуляции. Повременная з/п рабочих распределяется м/у видами продукции прямым путём или пропорционально сдельной, если она имеет преимущество.

Повременная з/п начисляется персоналу цеха – Д 25; коммерческой организации – Д 26. Доп. з/п включается в с/с продукции пропорционально основной з/п.

Доплаты распределяются м/у видами продукции пропорционально сдельной или повременной з/п. Одновременно с распределением з/п, создаётся резерв на оплату отпусков. Он включается в с/с тех же статей затрат, что и начисленная з/п. отчисления в соц. фонды начисляются по Д тех же счетов и статей затрат, что и начисленная з/п.

50. Оценка и учёт НЗП

Продукция не прошедшая всех стадий обработки и не принятая отделом тех. контроля называется НЗП. Для того, чтобы определить с/с выпущенной продукции необходимо оценить НЗП. С/с выпущенной продукции определяется как ∑ НЗП на нач. мес.+затраты за мес.- Возвратные отходы- ∑ НЗП на конец месяца.

Оценка НЗП предшествует инвентаризацию остатков НЗП на конец месяца, однако в ряде производств со сложным тех. процессом, поэтому стоимость НЗП определяется затратами по незаконченным изделиям.

В массовых производствах НЗП оценивается ежемесячно, способ оценки зависит от применяемого метода учёта затрат.

В безполуфабрикатном варианте все изделия оцениваются по затратам определённого цеха, при этом варианте невозможно определить цеховую с/с, поэтому НЗП оценивается по вновь возникшим затратам данного цеха. Согласно норм. актов в учётной политике должен быть зафиксирован способ оценки НЗП:

1)Прямые затраты (их состав определяется для каждой отрасли)

2) Фактические затраты (позаказный метод учёта затрат)

3)Нормативная с/с (нормативный способ)

4) Плановая с/с и д.р.

В с/с НЗП не включают потери от брака и стоимость износа спец. инструмента

51. Сводный учёт затрат на производство

С/с продукции калькулируется на 20 счете по установленным статьям затрат. Сводный учёт затрат может вестись с применением полуфабрикатного или бесполуфабрикатного варианта.

При полуфабрикатном варианте калькулируется с/с полуфабрикатов собственного производства. Полуфабрикаты могут быть использованы в собственном производстве и проданы другим организациям.

1 вариант с 21 счётом	Дт	Кт
1. Расходы на изготовление полуфабрикатов
2. Списание полуфабрикатов: а) в дальнейшую обработку б) на продажу
2 вариант с 20 счётом	Дт	Кт
1.Передача полуфабрикатов во второе подразделение	20.2	20.1
2. Передача полуфабрикатов в третье подразделение	20.3	20.2
3. Выпуск ГП		20.3
4. Продажа ГП

Для получения информации о движении полуфабрикатов применяют счёт 21 «Полуф-ты собств. пр-ва» (А).По Д отражаются расходы по изготовлению полуфабрикатов – Д 21 К 20

С К 21 полуфабрикаты списываются в зависимости от направления использования в Д 20 – при дальнейшей обработке или в Д 90 при продаже.

Аналитический учёт по 21 счёту ведут по местам хранения полуфабрикатов и наименования. В балансе полуфабрикаты отражаются по статье НЗП.

Если полуфабрикаты не сдаются на склад цеха или предприятия, а передаются в дальнейшую обработку, то счёт 21 может не использоваться в учётной политике.

Полуфабрикаты могут отражаться в составе НЗП на счёте 20 и их движение показывается в аналитике к счёту 20.При передаче во 2-е подразделение – Д 20.2 К 20.1;в 3-е – Д 20.3 К 20.2.

Д 43 К 20.3 – Выпуск ГП; Д 90 К 43 – Продажа ГП.

При бесполуфабрикатном варианте с/с полуфабрикатов не калькулируется, ведётся оперативный учёт движения полуфабрикатов в натуральном выражении. При расчёте с/с товарной продукции необходимо из калькуляции убрать внутризаводской оборот полуфабрикатов

Дата добавления: 2015-04-24