Аналитические процедуры

Цель: Выявление областей потенциального риска, оценка эффективности деятельности предприятия

Источник доказательств: Квартальные и месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы. При этом могут использоваться специальные аудиторские программы для проведения анализа

Организация может учитывать готовую продукцию по нормативной себестоимости. Использующих счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», по дебету данного счета отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами учета затрат (в данном случае счет 20 «Основное производство»). По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция». Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Выявленный перерасход, т. е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 «Продажи» дополнительной записью. Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет. Таким образом, вся сумма отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной списывается на себестоимость реализованной продукции независимо от того, вся ли выпущенная продукция была реализована.

34. А. затрат на продажу прод.

Затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». К ним относятся: расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; расходы по доставке продукции на станцию отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и др.транспортные средства; комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и др. посредническим организациям расходы на рекламу; представительские расходы и др.

Аудитору необходимо проверить:

1) правильность включения затрат в состав расходов на продажу

2) соблюдение установленных нормативов расходов на рекламу (при превышении установленных нормативов расходов на рекламу, налогооблагаемая прибыль д.б.увеличена на сумму превышений)

3) Соблюдение основных положений по учету тары на предприятиях, а именно, правильное и своевременное документальное отражение операций по заготовлению, поступлению и отпуску тары на складах, в цехах, участках и др.местах ее хранения.

4) Правильность ведения аналитического учета по счету 44 «Расходы на продажу» и ведомости

5) Правильность отражения в бухучете проводок по операциям с тарой

6) правильность отражения в бухучете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе

7) Соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в Главной книге (при журнально- орденой форме учета) и балансе

Проверяя правильность отражения в отчетности показателей реализации продукции, необходимо сначала ознакомиться с методом оценки реализации, зафиксированном в учетной политике организации на отчетный год, обращая внимание на ее неизменность в течение всего проверяемого периода. В процессе проверки данного объекта контроля аудитор должен проанализировать правильность выбранного варианта определения выручки от реализации продукции и признания прибыли.

Необходимо установить и проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления; соблюдение выбранного варианта учета и определение выручки по счетам в течение года; ведение синтетического и аналитического учета по счетам. Слабые и сильные стороны внутреннего контроля можно выявить путем составления и проведения тестирования, указать в письмах к руководству.

Аудитор должен установить соответствие данных аналитического учета по реализации продукции с данными синтетического учета, с взаимной сверкой записей по реализации, в разных регистрах можно установить точность отражения сумм и правильность корреспонденции счетов по этим операциям. Так сверяются данные в Главной книге с данными журнала-ордера № 11, а также сводные показатели журнала-ордера № 11 должны соответствовать аналогичным показателям ведомости №№ 16, 17.

После сверки отчетных показателей с данными учетных регистров, аудитор должен провести документальную проверку отгрузки и реализации продукции. Основанием для оформления отгрузки продукции являются следующие первичные документы:

· расходные накладные склада готовой продукции;

· товарно-транспортные накладные при перевозке продукции автотранспортом;

· транспортные квитанции при перевозке продукции другими видами транспорта;

· доверенности;

· пропуск на вывоз (вынос) продукции с территории организации при наличии в организации пропускного режима.

Проверяя перечисленные выше документы, аудитор должен сопоставить даты оформления соответствующих отгрузочных документов с датой отражения операций по отгрузке в соответствующем учетном регистре и датой оплаты отгруженной продукции по выпискам банка. При обнаружении расхождений предложить работникам бухгалтерии внести изменения и исправления в учетные и отчетные показатели.

35. А. долгосроч. влож. во внеоб. активы

Целью аудита операций с внеоборотными активами являются проверка законности операций по движению основных средств и нематериальных активов, подтверждение достоверности сумм по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы" в бухгалтерском учете и отчетности организации. В статье подробно освещается порядок проведения аудита указанных операций.

Аудит внеоборотных активов предприятия предусматривает аудит вложений во внеоборотные активы и аудит операций с ними. Основной задачей аудита вложений во внеоборотные активы является проверка законности отнесения средств к внеоборотным активам. При аудите операций с внеоборотными активами предприятия проверяются наличие средств, средства, которые пришли и средства, которые выбыли.
Проверка вложений во внеоборотные активы осуществляется с использованием счета 08. На этом счете аккумулируется информация о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов. Следовательно, сумма по дебету этого счета отражает первоначальную стоимость приобретенных (возведенных, созданных), но не введенных в эксплуатацию внеоборотных активов.

Для отнесения объекта к основным средствам и нематериальным активам следует руководствоваться требованиями ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2000.

Аудиту внеоборотных активов подлежат:

· основные средства;

· нематериальные активы;

· долгосрочные финансовые инвестиции;

· долгосрочная дебеторская задолженность;

· капитальные инвестиции;

· износ (амортизация) основных средств.

Источниками информации для аудита внеоборотных активов являются:

· физические объекты;

· учетные книги, карточки, листы;

· статистическая отчетность;

· финансовая отчетность;

· данные синтетического и аналитического учета внеоборотных активов.

Методика аудита внеоборотных активов предприятия включает в себя следующие процедуры:

· законность зачисления средств в состав внеоборотных активов;

· проверка метода оценки основных средств;

· аудит ведения первичного учета;

· проверка синтетического и аналитического учета;

· проверка правильности амортизации;

· проверка правильности отражения ремонта основных средств.

37. А. ОС

Цель аудита основных средств – составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации об основных средствах, отраженной в финансовой отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

Аудит проводится в соответствии с Законом об аудиторской деятельности и Федеральным стандартом аудита № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудит основных средств может быть выполнен в несколько этапов, включая:

1) определение цели и задач аудиторской проверки;

2) планирование и разработка рабочей программы аудита;

3) составление аудиторского отчета (письменной информации руководству аудируемого лица);

4) разработку рекомендаций и предложений по оптимизации учета.

Для достижения цели аудитору необходимо:

1) оценить систему внутреннего контроля организации-клиента;

2) определить методы проверки;

3) разработать программу аудиторских процедур по существ

Информационная база, используемая аудитором при проверке основных средств включает:

- основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации - -- бухгалтерского учета и налогообложения;

- приказ об учетной политике организации;

- первичные документы по отражению операций;

- бухгалтерскую отчетность.

Дата добавления: 2015-04-24