Индексный метод. Содержание и сущность экономического анализа

Содержание и сущность экономического анализа

Содержание экономического анализа как научной дисциплины вытекает п, прежде всего, из тех функций, которые он выполняет:

1)Изучение характера действия основных экономических законов в условиях конкретного предприятия.

2)Научное обоснование текущих и перспективных планов и бюджетов, т.к. без глубокого и всестороннего ретроспективного анализа, без выявления положительных моментов нельзя разработать научно-обоснованный план на перспективу.

3)Контроль за выполнением планов и управленческих решений. С целью оперативного воздействия на производственно-хозяйственные процессы.

4)Поиск внутрихозяйственных резервов, повышение эффективности производства на основе изучения передового опыта, а также достижений науки и практики.

5)Оценка достигнутых результатов по выполнения аланов, бюджетов и управленческих решений.

6)разработка мероприятий по реализации выявленных резервов в процессе производственно-хозяйственной деятельности следующего отчетного периода.

Таким образом, экономический анализ – это система специальных знаний, связанных с разработкой и научным обоснованием ланов, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском внутрихозяйственных резервов, а также разработкой конкретных мероприятий по их реализации.

Также к анализу применяются ряд требований, важнейшими из которых являются:

1)Системный подход, который означает, что каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из множества элементов тесно взаимосвязанных как между собой, так и с окружающей средой.

2)Анализ должен быть комплексным, т.е. должен изучать все звенья и все стороны деятельности предприятия.

3)Анализ должен быть конкретным, точным и объективным, т.е. должен основываться на достоверной информации, содержать точные расчеты и аналитические заключения.

4)Анализ должен быть действенным, т.е. активно воздействовать на ход производственного процесса и его результаты.

5)Демократизм, предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия.

6)Анализ должен быть эффективным, т.е. результаты полученные от поведения аналитических процедур должны быть выше затрат на их проведение.

Таким образом, данные требования должны иметь место при проведении анализа на любом уровне управления.

2. Предмет и задачи экономического анализа

3. Экономический анализ как база принятия управленческий решений.

Экономический анализ, как отдельная самостоятельная наука имеет свой предмет исследования. Предметом экономического анализа являются причинно-следственные связи между экономическими явлениями и процессами.

Раскрыв причинно-следственные связи можно определить как изменятся основные результаты финансово-хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, что в свою очередь позволит оценить финансовый результат и принять оптимальные управленческие решения.

Объектом экономического анализа являются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия: показатели производства и реализации продукции, показатели обеспеченности и эффективности использования основных производственных фондов, использование материальных ресурсов, показатели прибыльности и рентабельности, показатели финансового состояния.

Экономический анализ занимает одно из центральных мест в системе управления предприятием, которая представлена на рисунке:

Система управления предприятием состоит их 4-х последовательных и взаимосвязанных функций:

Планирование – это первостепенная функция в системе управления предприятием с помощью которой определяются направление и содержание деятельности предприятия в целом и его структурных подразделений, а также отдельных работников. Главная задача планирования заключается в обеспечении планомерности развития экономики предприятия с целью достижения высоких финансовых результатов.

Бухгалтерский учет – хозяйственная деятельность предприятия представляет собой совокупность хозяйственных операций, отражение которых происходит при помощи бухгалтерского учета. Бухучет обеспечивает непрерывное наблюдение, сбор, отражение, систематизацию и обобщение данных необходимых для управления предприятием, т.е. является источником информации для проведения экономического анализа.

Экономический анализ. Бухгалтерская информация требует аналитической обработки и осмысления, что достигается при помощи методов и методик экономического анализа (сравнения, относительные и средние величины, группировки, факторный анализ и т.д.)

Таким образом, результаты экономического анализа дают возможность выявить недостатки и положительные моменты, а также разработать мероприятия по ликвидации недостатков и преумножении положительных моментов.

Управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и позволяет из большого количества принимаемых управленческих решений выбрать наиболее оптимальные.

Таким образом, разрабатывается стратегии развития предприятия не следующий отчетный период.

4. Истоки экономического анализа. Экономический анализ в период рыночных отношений.

Для того чтобы правильно оценить содержание и задачи аналитических исследований принята классификация видов экономического анализа по следующим признакам:

Отраслевой признак:

-Отраслевой анализ – это анализ, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики;

-Межотраслевой анализ, который является теоретической и практической основой проведения анализа во всех отраслях экономики (показатели прибыли и рентабельности, финансового состояния предприятия).

Признак времени:

-Предварительный анализ, проводится до начала хозяйственной операции и необходим для обоснования и прогнозирования будущего.

-Текущий или оперативный анализ, который проводится в момент совершения хозяйственной операции с целью выявления недостатков и оперативного воздействия на ход хозяйственного процесса.

-Последующий анализ, осуществляется после совершения хозяйственной операции для оценки за выполнением планов и выявления внутрихозяйственных резервов.

Признак по объектам управления:

-Технико-экономический анализ

-Финансово-экономический анализ

-Бухгалтерский или аудиторский анализ, который проводится специализированными фирмами с целью оценки «финансового здоровья» предприятия. Аудитор проводит правильность ведения учета.

-Маркетинговый анализ

-Экономико-экологический анализ.

Признак по пользователям:

-Внутренний анализ, который проводится службами предприятий для нужд управления предприятия.

-Внешний анализ проводится с целью оценки финансового состояния предприятия и его финансовых результатов внешними пользователями (инвесторами, налоговыми органами, поставщиками и подрядчиками)

И др. признаки.

Все источники информации для проведения анализа делятся на следующие группы:

1)Плановые источники информации – это все виды планов, плановых заданий, смет расходов.

2)Учетные источники информации – это данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также первичные документы и бухгалтерская отчетность предприятия.

3)Внеучетные источники информации:

-Официальные документы: указы президента, постановления правительства, постановления местных органов власти;

-Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения Арбитража и решения судебных органов.

-Решения общих собраний коллектива

-Материалы передового опыта

-Техническая и технологическая документация.

Любые результаты аналитических исследований должны быть оформлены в виде определенных документов:

-Объяснительная записка. Составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Помимо результатов финансово-хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению объяснительная записка должна содержать общие вопросы:

1)Технический уровень развития предприятия

2)Уровень производственной мощности

3)Уровень квалификации кадров

4)Обеспеченность предприятие сырьем и материалами

-Справка – содержит результаты анализа, которые предназначаются для внутрихозяйственного использования, т.е. это выводы и предложения аналитиков предприятия о тех объектах анализа, которые проводятся в данном случае. Эти данные необходимы управленческому персоналу предприятия, персоналу разных уровней для принятия управленческих решений.

-Заключение – составляется в том случае, когда анализ проводится в вышестоящей организацией (министерство), в котором отражаются положительные моменты и указываются недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

-Бестекстовая форма оформления результатов анализа представляет собой моменты типовых аналитических таблиц. Подлежащее таблицы содержит перечень показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (столбец), сказуемое, содержит информацию о величинах этих показателей за несколько отчетных периодов, а также информацию об абсолютных и относительных отклонениях (строка).

Такая форма используется только среди профессионалов и не содержит пояснительных текстов.

5. Характеристика управленческого анализа. Взаимосвязь производственного и финансового анализа.

В рыночной экономике из-за необходимости формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый учет и управленческий учет. Соответственно, бухгалтерия раздваивается на финансовую (общую) бухгалтерию и управленческую (аналитическую).
Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей (корреспондентов) информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих рещений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия. на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего рещения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности. развитого математического аппарата и современной вы
числительной техники. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета собственно бухгалтере кий учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, т.е. связи между лицами, работающими на самом предприятии (агентами), поэтому управленческий учет называют внутренним, в отличие от финансового — внешнего.
Управленческий учет рассматривают в широком и узком смысле слова. В широком смысле под управленческим учетом понимают не только собственно учет, но и саму систему управления, в том числе структуру подразделений, органов управления, всю организацию и экономику предприятия. В узком смысле слова управленческий учет практически сводят к производственному учету, особенно к проблемам калькулирования себестоимости и обеспечения безубыточности продаж товаров.
При определении содержания управленческого учета надо исходить из его сущности — информационного обеспечения принятия управленческих рещений. Для этой цели необходимо использовать как производственную (даже технико- производственную) информацию, так и финансовые показатели, т.е. любую информацию, полезную для принятия обоснованных рещений. Субъектами управленческого учета являются администрация и руководители всех уровней управления. Производственный и финансовый учет классифицируются по совершенно другому принципу: первый обеспечивает производственные показатели, второй — финансовые. И те и другие показатели необходимо использовать в управленческом учете для целей обоснования рещений. Определенная часть финансовой информации требуется для внешних пользователей информации о предприятии. Как уже подчеркивалось, противопоставлять управленческому учету надо не весь финансовый учет (как учет финансовых показателей), а внешний финансовый учет, т.е. формирование публичной бухгалтерской (финансово!!) отчетности, необходимой для принятия партнерами предприятия рещений, связанных с рассматриваемым предприятием.
В содержание как внешнего финансового, так н внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты н методы в рещении задач финансового н управленческого учета имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 5.2.
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый и управленческий учет.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. При анализе только публичных отчетных данных используется весьма ограниченная часть информации о деятельности предприятия, что не позволяет раскрыть все стороны деятельности фирмы.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия:
- разнообразие целей и интересов субъектов анализа:
- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора:
- максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия поданным публично!! финансовой отчетности, составляют:
- анализ абсолютных показателей прибыли;
- анализ относительных показателей рентабельности;
- анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия:
- анализ эффективности использования собственного и заемного капитала; - экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.
При проведении внутрихозяйственного финансового анализа в качестве источника информации используются, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного бухгалтерского учета, нормативная и плановая информация.
Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа, представленное на рис. 5.2, может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение дня оптимизации управления. например, такими, как анализ состояния запасов, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, иными словами, возможно проведение комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. Особенностями управленческого анализа являются:
- ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия:
- использование всех источников информации для анализа:
- отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;
- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
- интеграция учета, анализа, планировании и принятия рещений;
- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.
Ключевым вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности (бизнеса) как потока рещений об использовании ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли. Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия, потому что она есть необходимое условие для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, возможности дальнейших вложений капитала и развития.
Независимо от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (торгоаая, сервис, производство), конечная цель не меняется. Все многообразие рещений для достижения этой цели может быть сведено к трем основным направлениям:
1) рещения по вложению капиталов (ресурсов):
2) операции, проводимые с помощью этих ресурсов;
3) определение финансовой структуры бизнеса

6. Метод и методика экономического анализа.

Метод экономического анализа обусловлен его предметом и стоящими перед ним задачами.

Способы и приемы, используемые в анализе хозяйственной деятельности, подразделяются на традиционные, статистические и экономико-математические.

Методика – это совокупность способов и правил выполнения какой-либо работы, а следовательно в экономическом анализе, методика представляет собой совокупность способов и правил, направленных на исследование экономики предприятия.

Методика экономического анализа представляет собой советы по выполнению аналитического исследования:

-Постановка целей и задач исследования

-Выделение объектов экономического анализа

-Формирование системы показателей при помощи которых будет исследоваться объект

-определение последовательности проведения аналитического исследования

-Выбор приемов и способов для проведения анализа

-Выбор исходных данных

-Выбор технических средств, которые целесообразно использовать в данном случае

-Проведение аналитического исследования

-Оформление полученных результатов

В качестве важнейшего элемента методики экономического анализа выступают технические приемы и способы анализа:

1.Традиционные способы обработки экономической информации:

-Способы сравнения

-Относительные и средние величины

-Графический метод

-Способ группировки

2.Методы детерминированного факторного анализа:

-Метод абсолютных разниц

-Метод цепных подстановок

-Метод относительных разниц

-Индексный метод

-Интегральный метод

-Логарифмический метод

3.Способы стохастического анализа:

-Корреляционный анализ

-Дисперсионный анализ

-Компонентный анализ

4.Способы оптимизации информации:

-Экономико-математические методы

-Теория массового обслуживания

-Теория игр

Т.к. в экономическом анализе используется большое количество показателей, то требуется их группировка и систематизация. Экономические показатели делятся:

-Количественные

-Общие и частные

-Абсолютные и относительные

Абсолютные, определяются как разность между достигнутым уровнем и планируемым.

Относительные, определяются как частное достигнутого уровня показателя к планируемому

-Натуральные и относительные показатели

-Факторные и результативные

7. Взаимосвязанное изучение экономических процессов как элемент общей методики экономического анализа.

8. Элиминирование, его основные способы.

Элиминирование – представляет собой логический прием, при помощи которого исключается влияние ряда факторов и выделяется один какой-либо фактор, являющийся объектом изучения.

В экономическом анализе элиминирование применяется при детерминированных зависимостях.

На приеме элиминирования основаны следующие способы:

- индексный метод;

- метод цепных подстановок;

- интегральный метод.

Индексы – относительные величины, характеризующие соотношение явлений во времени и в пространстве и по сравнению с планом.

Изучая зависимость объема выпуска продукции (N) на предприятии от изменений численности работающих (R) и производительности их труда (D), используют следующие индексы:

1.

Общий индекс изменения объема продукции:

2. Индекс изменения численности работающих:

3. Индекс изменения производительности труда:

Взаимосвязь показателей представляется индексной системой I^N=I^R=I^D, которая позволяет вычислить общий абсолютный прирост объема продукции (ΔN) и прирост, вызванный изменениями факторов численности (ΔN_R) и производительности труда работающих (ΔN_D).

ΔN=åD₁R₁ - åD₀R₀

ΔN_R=åD₀R₁ - åD₀R₀

ΔN_D=åD₁R₁ - åD₀R₁

При расчетах абсолютного влияния применяются общие правила.

Правило 1. При определении влияния количественного фактора его приращение умножается на величину базового качественного фактора.

Правило 2. При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное (следующее за базовым) значение количественного фактора.

Дата добавления: 2015-04-24