Показатели исполнения обязательств перед бюджетами и внебюджетными фондами. 2 страница

Анализ состояния ОФ начинается с изучения их состава и структуры. При этом используются стандартные классификации (по амортизационным группам и по элементам).

Информация о состоянии представляется в натуральных измерителях и в стоимостных. Стоимостная оценка позволяет соизмерить виды ОФ и рассчитать показатели структуры (по полной стоимости и по остаточной).

Для характеристики состояния ОФ на дату рассчитываются показатели:

1. техническая вооруженность труда =(количество станков и оборудования)/(численность персонала)

2. энерговооруженность труда = (общая стоимость машин и оборудования)/(численность персонала)

3. классификация оборудования по его техническому состоянию. Выделяют:

- установленное оборудование: работающее и простойное (включая в плановом ремонте, неработающее и резервное),

- неустановленное: подлежащее установке и излишнее.

Техническое состояние оборудования может быть охарактеризовано группировкой оборудования по сроку нахождения в эксплуатации: до 10 лет, 10-20 лет, более 20 лет. При этом может быть рассчитан средний срок службы оборудования.

Обобщающим показателем состояния оборудования является коэффициент износа = (Износ)/(первоначальная стоимость)

Уменьшение степени изношенности основных фондов достигается за счет капитального ремонта и модернизации и за счет обновления основных фондов. Поэтому рассчитывается коэффициент уменьшения износа = (затраты на кап. ремонт, модернизацию и обновление)/(полная стоимость ОПФ)

В течение использования ОФ их величина меняется вследствие обновления или выбытия. Для характеристики этого процесса применяются показатели:

Заканчивается анализ состояния и движения исследованием вопроса выполнения мероприятий по повышению эффективности производства.

Анализируя эти мероприятия выделяют направления повышения эффективности производства: совершенствование технологии, автоматизация и механизация производственных процессов, совершенствование конструкций, узлов и деталей, совершенствование организации производства, труда и управления.

43Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности

Использование оборудования по времени и мощности характеризуется системой показателей:

1. фонды времени (в днях и часах). Выделяют календарный, табельный, располагаемый, фактическое время работы, полезный фонд фактического времени:

Полный календарный фонд времени
Табельный фонд времени	внесменное время и нерабочие дни
Располагаемый фонд	нерабочее время	резервное время	время на плановый ремонт
рабочий фонд времени (фактической работы)	время простоев
машинное время	вспомогательное, подготовительное, заключительное время
полезное машинное время	машинное время на брак

Сравнение фондов времени оценивается через коэффициенты использования фондов времени: откошение фактического фонда времени к любому другому.

2. показатели времени, приходящегося на единицу оборудования:

- дни фактической работы = (машино-дни работы)/(количество машин)

- часы работы за 1 день = (машино-часы работы)/(Машино-дни работы)

- количество смен работы = (Машино-смены)/(Машино-дни)

3. коэффициенты использования нормативных дней, часов и смен

- Коэффициент использования дней = (дни, отработанные одной машиной)/(нормативное число дней). Нормативным является 253 дня при пятидневной рабочей неделе и 305 при шестидневной.

- Коэффициент использования часов = (фактически отработанное за день время)/8

- Коэффициент использования сменности = (фактическое количество смен)/(нормативное количество смен)

Исходные данные для расчета всех этих показателей могут быть получены только в результате специально проведенного обследования использования оборудования по времени.

Фотография рабочего дня позволяет определить потери рабочего времени: целодневные и внутрисменные.

Потенциально возможные потери: отсутствием материалов, инструментов, электроэнергии, неисправность оборудования, его ремонт, несвоевременная наладка.

Резервы лучшего использования оборудования по времени заключается в:

1. сокращение времени на ремонт в пределах норм,

2. ликвидация простоев,

3. уменьшение подготовительно-заключительного времени,

4. увеличение фактически затраченного полезного времени, например, за счет сокращения брака.

Увеличение времени работы оборудования это экстенсивное направление в развитии предприятия. Стратегическим направлением должна быть интенсификация использования оборудования. Для отражения интенсификации используются коэффициенты:

- Коэффициент интенсивности загрузки оборудования = (часовая выработка фактическая единицы оборудования)/(нормативная часовая выработка)

- Коэффициент интегральной загрузки оборудования = (Коэффициент интенсивности загрузки оборудования)*(коэффициент использования часов)*(коэффициент использования сменности)*(коэффициент использования дней)

Дополнительно можно провести анализ использования мощности предприятия и оборудования.

По отдельным группам он проводится путем сравнения фактически используемой мощности с нормативной. По предприятию в целом оценивается загрузка производственных площадей путем построения коэффициента = (Фактическая загрузка)/(Максимально возможная загрузка).

41. Анализ фондоотдачи

Фондоотдача – это обобщающий показатель использования ОПФ.

Модели:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

Заключительным моментом анализа является выявление резервов повышения фондоотдачи:

1. Увеличение времени работы машин, механизмов, оборудования:

- Ввод в действие неустановленного оборудования

- Повышение коэффициента сменности

- Ликвидация внутрисменных простоев

- Сокращение времени нахождения в ремонте

2. Оптимальная загрузка техники, производственных площадей:

- Ускорение сроков достижения проектной производительности техники

- Ликвидация узких мест, обеспечение соответствия мощностей отдельных участков

- Скоростные методы работы, научная организация труда и производства

- Рациональное использование производственных площадей

3. техническое совершенствование ОПФ:

- реконструкция на базе новой техники, развитие рационализаторской деятельности

- использование прогрессивных технологических процессов

- модернизация оборудования

Основные факторы, влияющие на использование ОПФ и оборудования:

1. Изменение структуры ОПФ,

2. несоответствие стоимости и производительности нового оборудования,

3. отклонение выполнения плана освоения производственных мощностей и модернизации оборудования

4. наличие бездействующего и неустановленного оборудования

5. сверхплановые простои

6. изменение коэффициента сменности

7. изменение часовой производительности машин и оборудования

8. структурные сдвиги в ассортименте продукции

Эти факторы позволяют установить пути повышения фондоотдачи.

44Управление материальными ресурсами и задачи анализа

Цели и задачи анализа материальных ресурсов ориентированы на нужды управления. Для управления решаются следующие вопросы:

1. выбор оптимального поставщика с точки зрения географии поставок, качества и цены материалов,

2. вопросы организации поставок, их периодичность

3. изучение состояния запасов для выявления случаев затаривания

4. вопросы эффективности замены дорогих и дефицитных материалов

5. организация контроля выполнения графика поступления материальных ценностей

6. выявление потерь при транспортировке и складировании

7. расчет величины оптимальных запасов

8. обоснование и выбор цены-франко

9. выбор формы и сроков оплаты

10. оценка сезонности поставок и влияние сезонности поставок на обеспеченность ТМЦ

11. организация учета, планирования и нормирования материалов

12. организация учета и контроля по центрам затрат

13. оценка возможности механизации учета материалов

14. обоснование и выбор покупки или производства полуфабрикатов

15. обоснование и выбор прогрессивных технологий

Множество задач управления имеют цель увеличения объема производства, улучшение качества продукции, снижение материальных затрат, улучшение использования оборотных средств.

45 Анализ наличия и обеспеченности материальными ресурсами

Обеспеченность материальными ресурсами зависит от организации материально- технического снабжения.

МТС осуществляется через заключение договора купли-продажи или поставки и снабжение проходит два цикла:

1. приобретение ресурсов,

2. складирование и отпуск в производство

Информационная база анализа включает:

1. различные договора и документы на поставку материальных ценностей.

2. данные складского учета

3. данные синтетического и аналитического учета.

4. нормативная база (плановые и нормативные показатели по нормам расхода и запасов ТМЦ)

Основные направления анализа материальных ресурсов:

1. анализ выполнения программы снабжения и обеспеченности материальными ресурсами.

2. анализ отпуска материалов в производство, анализ складского учета.

3. анализ материалоемкости продукции.

Анализ выполнения программы снабжения и обеспеченности материальными ресурсами включает:

1. анализ правильности и обоснованности плана МТС, который включает:

1.1. анализ потребности в материалах на программу

1.2. анализ запасов материалов на начало и на конец периода. Он осуществляется выборочным методом с выделением дефицитных материалов и лимитирующих материалов. Анализ осуществляется по i-тому материалу, используется балансовая формула:

Потребность _{в материалах} + Запасы _{на конец} = Общая потребность – Запасы _{на начало} = величина заявки для снабжения.

На основе этой формулы рассчитывается:

- % подкрепления заявки договорами;

- % выполнения заявки.

2. анализ обеспеченности материальными ресурсами по видам ресурсов. Расчет показателей:

1. Обеспеченности материальными ресурсами на дату t_i=З_i/Р_{сут i} (cуточный расход).

2. Обеспеченность за период. Графическим методом осуществляется сравнение графика расходования ресурсов и графика поставок.

Оценивается:

1. Ритмичность поставок;

2. Выполнение договоров по объему;

3. Выполнение по ассортименту и качеству поставок.

3. Анализ отпусков производства

Осуществляется по оперативным данным складского учета и отчета мастеров и других ответственных лиц

Анализ осуществляется методом сравнения с технологическими нормами по видам материалов и по структурным подразделениям, выявляются причины возможных отклонений:

- Замена материалов,

- Нестандартность заготовки

- Неправильный раскрой материалов

- Материал в браке

5. Анализ состояния запасов и материалов

Осуществляется методом сравнения фактического запаса материалов на складе с нормативным или с запасом за прошлый период. Сравнение позволяет выявить сверхнормативные запасы и дефицитные материалы.

Результатами улучшения использования запасов являются сверхнормативные запасы, к которым относят запасы пролежавшие более 3 мес.

Возможные причины залеживания:

- Желание запастись впрок

- Плохая организация снабжения

- Неравномерность поставок

- Плохое качество материалов

- Изменение технологии и снятие продукции с производства

Результат этого – сверхнормативные запасы и замедление оборачиваемости запасов.

6. Выявление резервов экономии материальных ресурсов.

Выделяют следующие направления:

- Снижение материалоемкости продукции, в том числе за счет экономичных видов продукции, применяя ресурсосберегающие и безотходные технологии

- Увеличение выхода полезного продукта

- Сокращение потерь материальных ресурсов в производственном процессе (при хранении и транспортировке, усиление контроля за сохранностью материалов и их расходованием, ликвидация дефектов и брака, уменьшение отходов

- Вторичное использование отходов (в том числе утилизация, выпуск товаров народного потребления, многократное использование тары, сбор и реализация отходов).

46Анализ использования материалов и материалоемкости продукции

Обобщающими показателями использования ресурсов являются материалоемкость и материалоотдача.

Задачи анализа использования материальных ресурсов включают:

1. Оценка возможности снижения материалоемкости продукции

2. выявление перерасхода отдельных видов сырья и материалов,

3. обнаружение факта завышения норм

4. оценка реальности планов экономии материальных ресурсов

Решение этих задач анализа осуществляется путем сравнения материальных расходов:

1. фактических удельных расходов и нормативных,

2. фактических удельных расходов,

3. фактических удельных расходов с фактическим расходами других предприятий.

Для анализа использования материалов применяются показатели:

1. натуральные показатели,

2. стоимостные показатели

Натуральные:

1. Увеличение готового продукта из определенной массы материалов,

2. коэффициент использования материалов,

3. моторесурс выпускаемой продукции (потенциальная производительность, техническая производительность).

4. срок службы выпускаемой продукции,

5. срок службы отдельных деталей, узлов, механизмов.

Обобщающие показатели использования материальных ресурсов связаны с показателями использования других ресурсов, таких как материаллообеспеченность основных фондов, трудообеспеченность основных фондов, фондоемкость продукции, фондовооруженность труда.

Данная модель используется для анализа взаимозаменяемости ресурсов в производственном процессе.

Анализ использования материальных ресурсов начинается с анализа обобщающих показателей, а затем детализируется в зависимости от целей анализа. В частности, детализация проводится:

1. По структурным подразделениям предприятия,

2. по видам материальных ресурсов,

3. по видам продукции,

Общая оценка показателей использования материальных ресурсов предполагает расчет:

1. изменения всех общих и частных показателей использования ресурсов,

2. коэффициента напряженности плана по уровню использования ресурсов,

3. коэффициент выполнения плана по уровню использования ресурсов,

4. коэффициент динамики по уровню использования ресурсов.

АНАЛИЗ МАТЕРИАЛОЕМКОСТИ ИЗДЕЛИЙ В РАЗРЕЗЕ КАЛЬКУЛЯЦИОННЫХ ГРУПП

Для машиностроения выделяют следующие статьи калькуляции использования материальных ресурсов:

1. прямые материальные затраты:

- сырье и материалы,

- отходы,

- покупные изделия и полуфабрикаты,

- топливо и энергия.

2. Материальные затраты в косвенных статьях.

Рассчитываются показатели:

1. доля каждого элемента,

2. изменение долей,

3. влияние изменения структуры материальных затрат на общие материальные затраты.

Условные обозначения:

НМЗ’ – доля отдельного вида материальных ресурсов к калькуляции материальных затрат,

Р – цена единицы ресурсов,

К – количество израсходованного материала на ед. изделия.

Влияние изменения структуры:

Влияние изменения нормы расхода:

Влияние изменения цен:

АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ ПО ВИДАМ МАТЕРИАЛОВ

Осуществляется с целью выявления факторов изменения совокупных материальных затрат, к которым относятся:

1. внешние изменения физического расхода материалов против норм,

2. степень обоснованности самих норм,

3. изменение цен и транспортно-заготовительных расходов,

4. изменения в рецептуре применяемых материалов,

5. изменение условий кооперации по покупным изделиям и полуфабрикатам,

6. замена одних материалов другими,

7. отклонения, выявленные инвентаризацией,

По каждому виду материалов определяется:

1. влияние цен:

2. влияние физического объема:

3. влияние норм:

4. влияние изменения количества произведенной продукции:

АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ НА ВЕСЬ ВЫПУСК

Материальные затраты зависят от изменения материалоемкости продукции и изменения выпуска продукции.

Влияние материалоемкости:

Выпуск продукции зависит от физического объема выпуска продукции, изменения цен на продукцию, изменения структуры продаваемой продукции.

Для оценки влияния этих факторов рассчитываются показатели:

1. Абсолютная экономия (перерасход) материалов:

2. Относительная экономия:

Дополнительно рассчитываются материальные затраты в оценке:

1. Базисные на базисный объем продаж

2. на фактический объем:

- по базисной себестоимости

- по фактической себестоимости

Рассчитывается абсолютная разность:

абсолютное отклонение в расходе материалов от базисного

В том числе по факторам:

- за счет изменения объема выпуска:

- за счет изменения уровня себестоимости

- за счет структурных сдвигов в выпуске продукции

Заканчивается анализ использования материалов анализом выполнения плана мероприятий по развитию производства, которое имеет цель внедрения новых технологий по снижению материальных затрат.

47Цели и задачи анализа труда и заработной платы

Анализ труда и заработной платы должен быть ориентирован на решение следующих задач управления:

1. организация набора рабочей силы

2. подготовка кадров

3. правильность организации труда

4. планирование баланса рабочего времени

5. организация борьбы с потерями рабочего времени

6. нормирование труда и контроль за отклонениями от норм

7. организация оплаты труда

8. организация рационального использования ФЗП и борьба с непроизводственным расходованием з/п

9. система стимулирования труда

10. производительность труда и резервы её повышения

11. анализ соотношения роста ПТ и роста з/п.

Составные разделы анализа трудовых ресурсов:

1. анализ численности и состава рабочей силы

2. анализ использования рабочего времени

3. анализ ПТ

4. анализ з/п

5. резервы лучшего использования труда и з/п

Информационная база анализа включает:

1. Первичная информация по труду,

2. статистическая (бухгалтерская) информация

48Анализ численности и состава работников предприятия

Численность персонала различают:

1. списочная (штатная)

2. внештатная (по совместительству и договорам гражданско-правового характера)

Списочная численность оценивается категориями персонала:

1. ППП, из них

- Рабочие

- Служащие: руководители, специалисты, другие.

2. Непромышленный персонал

По категориям персонала рассчитываются показатели:

1. Среднесписочная численность = (Человеко-дни)/(Дни календарные)

2. Среднеявочная численность = (Человеко-дни явок)/(Дни рабочие)

Численность персонала в целом и по категориям анализируется по следующим направлениям:

1. анализ динамики

2. Анализ структуры

3. Определяется абсолютное отклонение по численности персонала и относительное отклонение для категории рабочих

Детальный анализ структуры работников требует расширения используемых группировок. В частности рабочие делятся на основных и вспомогательных, по профессиям, внутри профессии по специальностям.

Основное внимание уделяется вспомогательным рабочим, т. к. этот труд не механизирован и имеются резервы сокращения численности.

Затем разрабатываются мероприятия по совершенствованию структуры кадров и сокращению численности персонала.

Обоснование численности персонала по структурным подразделениям осуществляется на основе сравнения необходимого по технологии персонала и фактического персонала с учетом уровня квалификации.

Обобщающим показателем уровня квалификации персонала рабочих считается средний тарифный разряд и средний тарифный коэффициент.

Для анализа сравнивают эти показатели с разрядом работ по технологии. При этом тарифный разряд и коэффициент рассчитываются методом интерполяции. Затем выборочным методом по нарядам оценивают рациональность расстановки рабочих по местам.

Анализ уровня образования работников осуществляется на основе группировки по уровню образования. Особое значение уровень образования имеет для специалиста и руководителя. Поэтому сравнение уровня образования по диплому со штатным расписанием позволяет выявить проблемы в образовании кадров и на основе этого разработать программу повышения квалификации кадров.

Кадровый состав работников зависит от кадровой политики руководства. Для оценки кадровой политики изучается движение кадров, действующее на предприятии, социальные программы, программы развития кадрового потенциала. Движение кадров характеризуется:

1. балансом движения рабочей силы

2. коэффициентами оборота работников (по приему, увольнению, текучесть кадров, коэффициент постоянства состава кадров).

Особенно детализируется состав увольнений.

Выделяют:

1. естественное движение

2. индивидуальное и коллективное увольнение

3. перемена служебного положения

4. истечение срока контракта

Конечной целью анализа кадров является выявление результатов экономии рабочей силы. Для этого выделяют:

1. возможное сокращение численности руководителей, служащих, специалистов.

2. повышение уровня квалификации

3. повышение образовательного уровня

4. ликвидация нежелательных увольнений

49Анализ использования рабочего времени

Анализ использования рабочего временив включает:

1. анализ использования баланса рабочего времени

Предполагает расчет фондов рабочего времени (в человеко-днях и человеко-часах). Основа – табель учета рабочего времени.

Различают следующие фонды:

Календарный – (выходные и праздничные) = табельный

табельный – очередные отпуска = возможный

возможный = фактически отработанное время + потери рабочего времени (болезни, отпуска на учебу, разрешенные законом отпуска, административные отпуска, прогулы).

На основе показателей баланса рабочего времени рассчитывают показатели:

1. Коэффициент использования календарного фонда = (Фактический)/(календарный)

2. Коэффициент использования табельного фонда = (фактический)/(табельный)

3. Коэффициент использования возможного фонда = (фактический)/(возможный)

4. Часы фактической работы = (Человеко-часы фактические)/(человеко-дни фактические)

5. Дни работы одного рабочего = (Человеко-дни)/(Численность рабочих)

6. Коэффициент использования рабочих часов = (Часы фактические)/(часы нормативные)

7. Коэффициент использования дней = (Дни фактической работы)/((дни нормативные работы)

8. Календарный фонд рабочего времени = (Коэффициент использования часов)*(Коэффициент использования дней)*(Часы нормативные)*(Дни нормативные)/Коэффициент использования календарного фонда

2. анализ внутрисменного режима

Предполагает выявление факторов, влияющих на коэффициент использования часов и смен.

Возможны следующие факторы:

1. простои рабочих по причинам простоя оборудования,

2. отсутствие электроэнергии,

3. отсутствие сырья, комплектующих изделий,

4. льготные часы подростков,

5. прочие потери.

3. анализ неиспользованного по объективным причинам времени

Включает расчет структуры потерь рабочего времени по причинам:

- праздничные и выходные,

- очередные отпуска,

- отпуска на учебу,

- болезни,

- отпуска, разрешенные администрацией и законом

4. анализ причин потерь рабочего времени

Определяется структура доли потерь времени, связанная с изготовлением бракованных изделий, потери по организационным причинам.

5. анализ сверхурочных часов,

6. анализ результатов лучшего использования рабочего времени

Завершающим этапом анализа рабочего времени является анализ реализации мероприятий по улучшению организации труда и использованию рабочего времени.

50Анализ производительности труда и факторы, влияющие на производительность

Производительность труда как экономическая категория определяется отношением объема выпускаемой продукции к численности персонала или к затратам рабочего времени.

Показатели ПТ различаются:

1. в зависимости от показателя продукции:

- стоимостные (валовая продукция, товарная продукция, реализованная продукция и т. д.)

- в условно натуральных единицах

- по трудоемкости

2. в зависимости от знаменателя: ПТ промышленно-производственного персонала (ППП), рабочих, работников

Для категории рабочие рассчитывают также среднегодовую производительность труда, среднедневную, среднечасовую, и норму выработки.

Направления анализа ПТ:

1. Анализ уровня и динамики ПТ,

Предусматривает расчет коэффициентов:

- выполнения плана по ПТ,

- относительную величину планового задания,

- относительную величину динамики

k_динам =k_{роста плана} ^. k_{выполнения плана}

2. Анализ факторов, определяющих уровень и динамику ПТ

Предполагает построение факторной модели

ПТ_{час.рабочих*} t_{за день}= ПТ_{дневная}

Дата добавления: 2015-04-24