Резервы увеличения балансовой (валовой) прибыли

Наиболее значительная часть валовой прибыли является прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Она зависит от объемов реализуемой продукции, действующих цен на нее и себестоимости.

Снижение себестоимости является важнейшим резервом увеличения прибыли. Экономические службы предприятия занимаются анализом каждой статьи себестоимости, изыскивая пути ее снижения:

1. Увеличение объема реализации продукции ведет к росту прибыли, так как увеличивается выручка от реализации продукции, а затраты снижаются вследствие экономии на условно-постоянной части расходов.

2. Ускорение оборачиваемости оборотных производственных фондов, также ведет к росту прибыли.

3. Также на величину прибыли влияет: повышение качества, улучшение ассортимента, рост производительности труда, изменение в структуре произведенной и реализуемой продукции.

4. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получает предприятие.

5. Резервом увеличения валовой прибыли, может быть, прибыль, полученная от реализации ОФ и иного имущества предприятия.

6. Финансовые вложения предприятий также могут приносить ему существенный доход.

Задача №10

Выручка от реализации продукции в 1998 году составила 1820.6 т.р., в том числе переменные затраты 1238.2 т.р., а постоянные 197.6 т.р. Сумма выручки реализации выросла на 10%, переменные затраты также вырастут на 10%, а постоянные расходы неизменны. Определить прибыль, полученную за счет экономии на условно-постоянной части расходов.

Решение

1. Прибыль, полученная в 1998 году составит:

1820.6-(1238.2+197.6)=384.8 т.р.

2. Ожидаемая выручка от реализации в 1999 году:

1820.6 x 110%/100%=2002.7 т.р.

3. Переменные расходы в 1999 году составят:

1238.2 x 110%/100%=1362 т.р.

4. Постоянные расходы неизменны: 197.6 т.р.

5. Общая сумма затрат в 1999 году составит:

1362+197.6=1559.6 т.р.

6. Ожидаемая прибыль в 1999 году:

2002.7-1559.6=443.1 т.р.

7. Прибыль, ожидаемая в 1999 году, возрастет по сравнению с прошлым периодом на:

443.1 x 100%/384.8-100%=15.2%

8. Прибыль, полученная за счет экономии на условно-постоянной части расходов, составит:

443.1-384.8=58.3 т.р.

Ответ: При росте выручки от реализации продукции на 10%, прибыль увеличится на 15.2%. Прибыль, полученная за счет экономии на условно-постоянной части расходов составит 58.3 т.р.

Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов свою пользу. В рыночных условиях налоги – основной метод мобилизации доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Через налоговый механизм государство воздействует на процессы производства и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платежеспособности спроса населения.

По источникам уплаты налоги предприятий можно классифицировать по следующим признакам:

1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

- на добавленную стоимость

- акцизы

- экспортная таможенная пошлина

- на реализацию горюче-смазочных материалов

2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг):

- земельные

- на пользование автомобильных дорог

- плата за пользование недрами

- платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

- импортные таможенные пошлины

3. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

- на имущество предприятий

- на рекламу

- на издержки жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы

4. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

- на прибыль предприятий

- плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых

- местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли (прибыли после налогообложения)

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления в Пенсионный фонд (28%), фонд обязательного медицинского страхования (3.6%), фонд социального страхования (5.4%), фонд занятости населения (1.5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта – валовая прибыль.

Порядок формирования налогооблагаемой прибыли следующий:

Нп=Вп+К-Р-Д-Рф-Л

где:

Нп - налогооблагаемая прибыль

Вп – валовая прибыль

К – сумма корректировки, включающая в себя превышение нормативов затрат по командировочным, представительским и расходам на рекламу.

Д – доходы, облагаемые налогом на прибыль не по основной ставке 35%, а по другим ставкам налога на прибыль:

- доходы от финансовых вложений в ценные бумаги, в уставный капитал других предприятий

- доходы от посреднической деятельности

- доходы от игорного бизнеса, видеопроката, видеосалонов

- доходы от отдельных банковских и страховых операций

- доходы, полученные от производства и реализации продукции сельскохозяйственных комплексов, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Рф – резервный фонд образуется предприятием путем отчисления от чистой прибыли, предназначенный для компенсации убытков и потерь предприятия.

Закон о налоге на прибыль устанавливает льготы по налогообложению. К ним относятся затраты предприятия на:

- развитие производства

- мероприятия по охране окружающей среды

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

- содержание объектов социального назначения

- благотворительность и спонсорство

Льгота по налогообложению, связанная с затратами предприятия на развитие производства, рассчитывается по формуле:

Льгота = затраты на финансирование капитальных вложений производственного назначения - сумма амортизационных отчислений

Размер льготы при направлении средств на НИОКР не должен превышать 10% налогооблагаемой прибыли.

30% средств предприятия, направляемых на мероприятия по охране окружающей среды, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Задача №11

Предприятие за период 1999 г. произвело и реализовало продукции на 2200 тыс. руб., в то числе НДС 20%. Затраты на выпуск и реализацию составили 1200 тыс. руб., в том числе имеется превышение нормативов: командировочных расходов на 5 тыс. руб., представительских расходов на 2 тыс. руб., расходов на рекламу на 1 тыс. руб. Кроме доходов от основной деятельности предприятие получило доходы от участия в Уставном фонде другого предприятия 15 тыс. руб., от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного хозяйства 22 тыс. руб. В отчетном периоде предприятие приобрело оборудования на 100 тыс. руб. Ввело в эксплуатацию очистных сооружений на 100 тыс. руб. Направило на НИОКР 70 тыс. руб. Размер начисленной амортизации за отчетный период составил 18 тыс. руб. Рассчитать величину налога на прибыль, уплаченную за отчетный период.

Решение

1. Определяем выручку от реализации без НДС:

2200 x 100%: 120%=1833.3 тыс. руб.

2. Прибыль от реализации продукции составит:

1833.3-1200=633.3 тыс. руб.

3. Валовая прибыль:

633.3+15+22=670.3 тыс. руб.

4. Налогооблагаемая прибыль без учета льгот:

670.3+(5+2+1)-15-22=641.3 тыс. руб.

5. Льгота, связанная с затратами на развитие предприятия:

100-18=82 тыс. руб.

6. Льгота по мероприятиям по охране окружающей среды:

100 x 30%: 100=30 тыс. руб.

7. Льгота по НИОКР:

641.3 x 10%: 100%=64.13 тыс. руб.

8. Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот:

641.3-(82+30+64.13)=465.17 тыс. руб.

9. Налог на прибыль по основной ставке 35%:

465.17+35%: 100%=162.81 тыс. руб.

10. Налог на прибыль от участия в Уставном Капитале других предприятий:

15 x 15%: 100%=2.25 тыс. руб.

11. Всего налога на прибыль будет уплачено:

162.81+2.25=165.06 тыс. руб.

Ответ: за отчетный год уплачено налога на прибыль165.06 тыс. руб.

Налоговым законодательством установлено, что плательщики самостоятельно определяют сумму налога на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли и ставки налога в размере 1/3 квартальной суммы налога не позже 15 числа каждого месяца. Авансовый платеж рассчитывается от планируемой величины прибыли. Платеж производится каждый месяц по окончании отчетного месяца.

По окончании первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, с учетом предоставленных льгот и ставки налога.

Если фактическая прибыль больше планируемой, то недостающую сумму налога на прибыль необходимо перечислить в бюджет. Кроме того, насчитывается процент, от суммы исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Р.Ф.

Задача №12

Предполагаемая прибыль на квартал 1000 т. р. Фактически получено прибыли 1200 т. р. Определить сумму доплаты налога на прибыль, если ставка ЦБ РФ 60 % годовых. (15 % в квартал).

Решение.

1. Авансовый платеж налога от прибыли в течение квартала

1000 x 0.35=350 т. р.

2. Сумма налога на прибыль, которая должна быть начислена

1200 x 0.35=420 т. р.

3. Авансовые платежи занижены на

350-420=-70 т. р.

4. Доплата налога на прибыль

70+70 x 0.15=80.5 т. р.

Ответ: доплата налога на прибыль составит 80.5 т. р.

Дата добавления: 2015-05-23