Рекомендации для исользования

Для студентов очной формы обучения: задания выполняются в письменной форме.

Для студентов заочной формы обучения: задания выполняются в письменной форме.

Для преподавателей: возможно использование данной практического пособия при проведении практических занятий по дисциплине«Налоги и налогообложение»

Тема: Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

Формирование финансовой системы и ее составной части – налоговой системы неразрывно связано с развитием общества, с изменением форм государственного устройства. Налог – одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог – понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

Необходимо различать понятие «налог» и «сбор». Отличительными признаками налога являются обязательность, индивидуальность, безвозмездность, смена формы собственности. Сущность налогов проявляется через их функции, причем в отечественной и зарубежной литературе единое мнение по этому вопросу отсутствует. Основной функцией является фискальная, признание регулирующей и контрольной зависит от той или иной школы в области налогообложения. Обобщенной характеристикой действия налогов считается налоговое бремя, определяющее долю изъятия в совокупном доходе государства, а также отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налог должен быть точно определен. В большинстве стран мира получили распространение следующие названия элементов налога: налогоплательщик (субъект налогообложения), объект и источник налога, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка (норма налогового обложения), порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Разработаны четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.

При выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1,3, 7-9 НК РФ.

Налоговую систему необходимо понимать как экономическое явление, которое изменяется и развивается вместе с развитием общества. Основной составной частью налоговой системы является совокупность налогов и сборов. К иным элементам налоговой системы относятся принципы, формы и методы установления налогов (вырабатываются в процессе деятельности соответствующих законодательных и исполнительных государственных органов), формы и методы налогового контроля и ответственность за нарушение налогового законодательства (это входит в компетенцию налоговых органов).

Налоговые системы разных стран существенно различаются. Однако, изучая пути становления налоговых систем в них, можно определить основные факторы, влияющие на структуру налоговой системы:

• уровень экономического развития (развитие производительных сил);
• общественно-экономическое устройство общества (сочетание рынка и государства);
• господствующая в обществе экономическая доктрина (нейтральность налоговой системы или активное вмешательство в экономику страны);
• государственное устройство стран (федеральное или унитарное государство).

Исходя из этих позиций можно обосновать формирование в 1991-1992 гг. налоговой системы России. При построении этой системы учитывались принципы налогообложения, в том числе классические: справедливость, определенность. Удобство и экономия.

Вся совокупность налогов и сборов подразделяется на группы по определенным критериям и признакам. Классификация налогов имеет большое значение для прогнозирования их влияния на различные социально-экономической жизнедеятельности общества. Изучаются следующие группы налогов: косвенные и прямые, федеральные, региональные и местные, уплачиваемые юридическими и физическими лицами.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4-6 НК РФ.

Дата добавления: 2015-05-09