Текущий контроль №3

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и расходов:

· плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов – 370 тыс. руб.;

· оплата инкассаторских услуг – 125 тыс. руб.;

· оплата коммунальных услуг – 35 тыс. руб.;

· за предоставление в аренду индивидуальных сейфов получено – 140 тыс. руб.;

· за оказанные аудиторские услуги перечислено аудиторской организации - 60 тыс. руб.;

· за оказанные консультационные услуги получено от организаций и физических лиц – 75 тыс. руб.;

· плата за ремонт инкассаторских сумок организации, применяющей упрощенную систему налогообложения – 25 тыс. руб.;

· получены безвозмездно от учредителей организации кондиционеры, которые установлены в операционном зале, - 340 тыс. руб.;

· комиссионное вознаграждение по операциям покупки и продажи иностранной валюты – 122 тыс. руб.;

· доходы от долевого участия в других организациях – 345 тыс. руб.;

· положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса – 31тыс. руб.;

· 20 августа приобретено право требования по кредитному договору у другого банка за 2500 тыс. руб. Сумма кредита – 2 900 тыс. руб., процент по кредиту – 24% годовых, кредит предоставлен 10 мая текущего года сроком на 181 день.

Задание: помогите бухгалтеру коммерческого банка исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Тема: Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога – физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ. Необходимо понять различия между категориями налогоплательщиков и вытекающие отсюда особенности формирования облагаемой базы и применения ставок налога.

Объектом налогообложения являются для резидентов – доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, для нерезидентов – доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Важно изучить механизм исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Размер материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен на товары, приобретенные взаимозависимыми лицами и реализованные сторонним покупателям. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на приобретение этих бумаг. При пользовании заемными средствами материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из _2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на дату фактически полученного дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Необходимо знать основные виды доходов, освобождаемые от обложения налогом, и систему налоговых вычетов. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. По каждой группе налоговых вычетов разработаны критерии, определяющие возможности применения вычетов. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Законодательством установлена система ставок по отдельным видам доходов: общая – 13%, в отношении доходов нерезидентов – 30%, в отношении выигрышей, призов, суммы экономии на процентах при получении заемных средств – 35%, в отношении дивидендов для резидентов – 9%, для нерезидентов – 15%. Налог исчисляется, удерживается у физического лица и перечисляется налоговым агентом.

Следует обратить внимание на особенности налогообложения доходов ИП, которые уплачивают авансовые платежи, исчисленные налоговыми органами на основе предполагаемого дохода, а по окончании налогового периода подают налоговую декларацию о фактически полученных доходах. Законодательством предусмотрен перечень физических лиц, которые обязаны подавать налоговые декларации о своих доходах. Важно знать порядок представления деклараций в налоговые органы и ответственность граждан за непредставление деклараций.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ.

Дата добавления: 2015-05-09