Учет расходов на оплату труда

Бухгалтерская справка «Корректировка фактической себестоимости приобретения ТМЦ для целей налогообложения за январь 2003 год

Регистр расчет внереализационных расходов текущего периода

дата	Вид расхода	Сумма расхода за текущий период	Сумма расходов с начала налогового периода	Код строки налоговой декларации
31.01.03	Расходы в виде % по долговым обязательствам			Сторока 040 листа 02 строка 020 приложение №7 к листу 02
31.01.03	Расходы в виде суммовых разниц			Строка 040 листа 02 строка 150 приложение № 7 к листу 02
Итого

При определении стоимости ТМЦ могут быть использованы данные бухгалтерского учета, которые необходимо скорректировать. Для этого к счету 10 «Материалы» открывают субсчет «Суммовая разница по приобретению материалами процентов по долговым обязательствам, и другое.

Корреспонденция счетов по учету приобретения ТМЦ:

Дата	Содержание операции	Дебит	Кредит	Сумма
16.01.03	Произведена предварительная оплата			-74400
31.01.03	Начислены проценты по кредиту банка			-1400
31.03.03	Поступили материалы от поставщика
31.01.03	Отражена суммовая разница	10/ суммовая разница
31.01.03	Включ. в фактическую себестоимость материалов, сумма начисленных %
31.01.03	Принят к оплате счет посреднической организации: - комиссионное вознаграждение - НДС
31.01.03	Принят к оплате счет транспортной организации, расходы по доставке НДС

Таким образом по данным бухгалтерского учета фактической себестоимости приобретено стали 69400.

Показатели бухгалтерского должны быть скорректированы в целях опред. стоимости ТМЦ, согласно НКРФ. Для этого из фактической себестоимости приобретенных материалов исключают те расходы, которые не учитываются в целях налогообложения.

Дата	Наименование ТМЦ	Стоимость ТМЦ по данным бухгалтерского учета	Расходы, исключаемые из стоимости ТМЦ	Стоимость ТМЦ для целей налогообложения
31.01.03	Сталь листовая

Приложение к бухгалтерской справке называется приложение «расшифровка расходов исключаемых из стоимости ТМЦ.

дата	Наименование расхода	сумма	Квалификация расходов для целей налогообложения	Код строки налоговой декларации
31.01.03	Расходы в виде суммовой разницы		Внереализационные расходы	Строка 040 листа 02 строка 020 приложение №7 к листу 02
31.01.03	Расходы в виде % по договорным обязательствам		Внереализационные расходы	Строка 040 листа 02 строка 150 приложение №7 к листу 02

В соответствии с пунктом 5 статьи 254 НКРФ, сумма материальных расходов текущего месяца должна быть уменьшена на стоимость остатков ТМЦ, переданных в производство, но не использованные на конец месяца. Оценка таких ТМЦ должна соответствовать их оценке при списании.

Состав расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения, установлены в статье 255 НКРФ, согласно которой расходы налогоплательщика на оплату труда включают:

1. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме
2. стимулирующие начисления и надбавки
3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условием труда
4. премии и единовременные поощрительные начисления
5. расходы, связанные с содержанием работников.

Для ведения налогового учета расходов на оплату труда МНС РФ рекомендует использовать регистр учета расходов на оплату труда и регистр начисления налогов включаемых в состав расходов. Источником информации для записи являются первичные учетные документы.

Учет расходов на оплату труда необходимо вести по следующим видам хозяйственных операций:

1. по операциям, связанным с производством продукции (выполнения работ, оказания услуг)
2. по операциям, связанным с управлением организацией
3. по операциям, связанным с приобретением сырья и материалов, товаров, основных средств и НМА
4. по операциям, связанным с реализацией основных средств и НМА

В зависимости от вида хозяйственной операции, записи и регистры учета расходов на оплату труда переносятся либо в регистры учета прямых расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг) либо в регистры «формирования стоимости объекта учета» либо в регистр учета внереализационных расходов.

Пример: В январе 2004 года рабочему сдельщику Иванову И. И начислены з/п в сумме 3000 и премия за производственные результаты – 1000. Работнику Васильеву А. П начислено – 2000 по работе по демонтажу оборудования, на указанные суммы производится начисления единого социального налога.

Дата добавления: 2015-05-29