Анализ рентабельности

Лекция 19

Задачи для самостоятельного решения

ЗАДАЧА 1

Рассчитать степень влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции предприятия и сделать соответствующие выводы

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Абсолютное отклонение, (+,-)
1. Выручка от реализации, тыс. руб.
2. Выручка плановая, пересчитанная на фактический объем и ассортимент, тыс. руб.
3. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
4 Себестоимость реализованной продукции по плану, на фактический объем и ассортимент, тыс. руб.

• Все данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра

ЗАДАЧА2

Рассчитать резерв роста прибыли, если в ходе технических мероприятий произошли следующие изменения. Сделать соответствующие выводы.

Показатели	До мероприятий	После мероприятий
1. Объем производства, тыс. руб.	?	?
2. Объем производства, тыс. тонн
3. Цена на продукцию, руб/тонну
4. Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
5. Сумма прибыли на единицу продукции, тыс. руб./тонну	?	?
6. Сумма прибыли на рубль товарной продукции, Рур./руб.	?	?

• Все исходные данные таблицы необходимо откорректировать по своему варианту по схеме: значение в ячейке+номер шифра

Существует два способа расчета рентабельности. При первом финансовый результат (прибыль) сравнивается с величиной затрат связанных с производством и реализацией продукции. По данному методу рассчитывается рентабельность продукции произведенной или реализованной. Финансовым результатом участвующим в расчете может быть как прибыль от реализации, продукции (работ, услуг), так и балансовая, чистая прибыль. В качестве затратной составляющей – производственная себестоимость произведенной продукции, полная себестоимость произведенной, реализованной продукции, полная себестоимость единицы продукции.

Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Рентабельность может рассчитываться по отдельным видам продукции, подразделениям, видам деятельности.

На основе рентабельности оценивается эффективность деятельности предприятия, может устанавливаться цена на товар, определяется плановый объем и ассортимент выпускаемой продукции.

При ресурсном подходе, в числителе используются показатели балансовой, чистой прибыли от реализации, а в знаменателе ресурсы, в качестве которых наиболее часто используются показатели капитала.

Источниками информации для анализа рентабельности является: Бизнес-план, ф№1, ф№2, ф№5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах», ф№1-ф «Отчет о финансовых показателях деятельности предприятия», плановые и отчетные калькуляции

Предприятие считается рентабельным, если за счет выручки от реализации продукции (работ услуг) покрывает издержки связанные с производством и реализацией продукции, выполняет в полном объеме свои налоговые обязательства и имеет прибыли достаточно для нормального функционирования предприятия. Иными словами, может финансировать за счет прибыли формирование фондов потребления и накопления, пополнять резервный фонд, заниматься благотворительной деятельностью, выплачивать приемлемый доход собственникам предприятия и пополнять за счет прибыли оборотные средства в форме использования в хозяйственном обороте нераспределенной прибыли прошлых лет.

Основными показателями рентабельности являются:

1) рентабельность активов (всех и по группам), этот показатель является наиболее обобщающим показателем и характеризует, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля вложенного в активы (вид активов).

Где Пч – чистая (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль;

А – среднегодовая стоимость активов предприятия.

2) Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат)

Где П – прибыль от производства продукции (общая или скорректированная на сумму налога на прибыль)

З - полная себестоимость произведенной продукции.

Этот показатель характеризует сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля вложенного в производство продукции, работ услуг. Рентабельность так же может быть рассчитана не только по произведенной, но и по реализованной продукции.

3) Рентабельность производственного капитала, которая показывает насколько эффективно используются производственные фонды предприятия.

4)Рентабельность реализованной продукции (продаж), которая показывает размер прибыли на 1 рубль реализованной продукции.

5) Рентабельность отдельных изделий (единицы продукции)

В процессе анализа рентабельности деятельности предприятия решаются следующие задачи:

- оценивается выполнение плана и степень достижения прогнозных значений по различным видам рентабельности;

- определяются факторы влияющие на уровень рентабельности деятельности предприятия;

- делается количественная оценка степени влияния отдельных факторов на уровень рентабельности деятельности предприятия;

- выявляются резервы роста уровня прибыльности деятельности предприятия;

- разрабатываются мероприятия по повышению уровня рентабельности деятельности предприятия.

Исследование начинается с анализа показателя рентабельности активов. На уровень рентабельности активов предприятия влияют следующие факторы:

1) изменение рентабельности реализованной продукции

где Р_рп1 – рентабельность реализованной продукции по плану и факту;

О_А1 – фактическая оборачиваемость активов предприятия

где В_р1 – Выручка от реализации продукции фактическая; А₁ – фактическая среднегодовая стоимость активов предприятия.

2) изменение оборачиваемости активов

где О_АО – плановая оборачиваемость активов предприятия

Подобный анализ позволяет выявить пути повышения рентабельности.

Низкая деловая активность (оборачиваемость активов) может быть компенсирована повышением рентабельности продукции.

При низкой рентабельности необходимо стремиться к ускорению оборачиваемости активов.

Рентабельность реализованной продукции может быть повышена за счет:

а) увеличения цен на продукцию

б) снижения затрат на производство

в) выбора более рациональной структуры продукции (увеличения удельного веса реализации продукции с высоким уровнем рентабельности)

Наиболее производительными активами предприятия являются основные средства и текущие активы (оборотные средства). Поэтому повышение рентабельности производства во многом обеспечивается улучшением использования основных производственных фондов (ростом фондоотдачи) и оборотных средств (ускорением их оборачиваемости).

Основными направлениями роста фондоотдачи является:

- внедрение достижений НТП (ввод и освоение новой техники, замена устаревшего оборудования или его модернизация)

- совершенствование технологии и организации производства и труда

- увеличение удельного веса активной части основных средств

Основными направлениями ускорения оборачиваемости активов предприятия является ускорение оборачиваемости оборотных средств, в частности:

- сокращение продолжительности производственного цикла

- рациональная организация материально-технического снабжения предприятия

- недопущение образования излишних и ненужных запасов

- своевременная отгрузка продукции и оформление документов связанных с отгрузкой и реализацией продукции

изучение платежеспособности покупателей и своевременное взыскание дебиторской задолженности

Предприятию необходимо определить уровень рентабельности не только всей продукции, но и отдельных ее видов (единиц)

Уровень рентабельности отдельных изделий зависит от:

1) изменения средней цены реализации

2) изменения себестоимости единицы продукции

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие факторы влияют на величину рентабельности реализованной продукции, работ, услуг?

2. Что характеризует рентабельность в общеэкономическом смысле?

3. Перечислите основные виды рентабельности, рассчитываемы по затратам?

4. Какие факторы влияют рентабельность активов предприятия?

5. Как скажется уменьшение затрат на рубль товарной продукции на рентабельность производства продукции?

6. От чего зависит рентабельность единицы продукции?

Дата добавления: 2014-01-06