Порядок открытия расчетного счета и учет операций по расчетным счетам

Денежные средства организаций, используемые для безналичных расчетов, обязательно должны храниться в банках. Банки открывают организациям расчетные, валютные и другие счета. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности, на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. К таким документам относятся:

- заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и свидетельства о государственной регистрации;

- копия протокола собрания учредителей об избрании руководителя организации;

- копия приказа о назначении главного бухгалтера;

- копия свидетельства о постановке на налоговый учет в ИФНС в качестве налогоплательщика;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально, либо сейчас банки сами имеют право заверить карточку с образцами подписей.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

Этот пакет документов остается в банке, после их проверки юридическим отделом составляется договор банковского счета, банк открывает организации расчетный счет и присваивает ему номер.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБР «О безналичных расчетах в РФ» от 12.04.2001г. № 2-П. Для документального оформления этих операций предусматривают следующие расчетные документы: денежные чеки, объявления на взнос денег наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из ее расчетного счета с приложением оправдательных документов, на основании которых бухгалтер отражает записи в учете.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет счета 51 записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете.

Поступление денежных средств отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов:

Дт 51 Кт 50 «Касса» - сдана денежная наличность из кассы;

Дт 51 Кт 51, 52, 55 – перечислены денежные средства с других расчетных, валютных, специальных счетов в банках организации;

Дт 51 Кт 57 «Переводы в пути» - зачислены на р/счет организации суммы, числящиеся в пути;

Дт 51 Кт 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» - возвращены займы, предоставленные организацией другим юр. и физ. лицам (кроме работников организации);

Дт 51 Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - возвращены излишне перечисленные суммы налогов и сборов в бюджеты и внебюджетные фонды;

Дт 51 Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступила оплата от покупателей;

Дт 51 Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - зачислены на р/счет денежные средства в результате предоставленных банком кредитов и займов;

Дт 51 Кт 75 «Расчеты с учредителями» - оплачены взносы учредителей в уставный капитал;

Дт 51 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - погашена дебиторская задолженность прочих дебиторов;

Дт 51 Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - поступили денежные средства от структурных подразделений организации и пр.

Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

Дт 51, 52, 55 Кт 51 – перечислены денежные средства на другой р/счет, валютные, специальные счета в банках;

Дт 60 Кт 51 – погашена кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками за;

Дт 66, 67 «Расчеты по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 – перечислена кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам;

Дт 70 Кт 51 – перечислена з/плата на карты работникам;

Дт 71 Кт 51 - перечислена подотчетная сумма на карту работнику;

Дт 76 Кт 51 – погашена кредиторская задолженность по коммунальным услугам

Дт 79 Кт 51- перечислены денежные средства в порядке внутрихозяйственных расчетов другому структурному подразделению организации.

Дт 75 Кт 51 – перечислены дивиденды учредителям и пр.

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами и отражаются бухгалтерскими записями:

- Дт 76 Кт 51 - перечислена с р/счета сумма за услуги банка;

- Дт 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 76 – отражены в составе прочих расходов услуги банка.

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам в условиях автоматизированного учета ведется в оборотной ведомости по счету 51, карточке и анализе счета 51, при журнально-ордерном учете - в ж/о № 2 и ведомости № 2. Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

Дата добавления: 2014-12-17