Особенности учета операций по валютным счетам

Учет операций на валютных счетах организуется в соответствии с ФЗ от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом уполномоченном банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету счета 52 отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Для учета движения денежных средств в иностранных валютах на текущем валютном счете действует тот же порядок, который установлен ЦБ РФ для организаций по учету денежных средств на расчетном счете, при этом все учитываемые иностранные валюты подлежат пересчету в рублевый эквивалент по курсу ЦБР на дату совершения следующих операций: поступление и списание с валютных счетов и на последний день отчетного месяца.

С текущих валютных счетов осуществляются следующие операции:

- перевод иностранной валюты за границу в связи с расчетами по внешнеторговой деятельности:

- оплата задолженности банку по валютным кредитам, банковской комиссии, почтово-телеграфных расходов, командировочных расходов в соответствии с действующими правилами;

- оплата посреднических услуг банка, связанных с конвертацией валюты и ее покупкой-продажей, оплата таможенных пошлин и платежей и использование на другие цели, не противоречащие валютному законодательству РФ.

Для учета покупки и продажи валюты используется счет 57 «Переводы в пути». Покупка иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 57 Кт 51 – перечислены банку средства с расчетного счета для покупки валюты

Дт 52 Кт 57 – приобретенная валюта зачислена на валютный счет

Дт 91/2 Кт 57 – отражена отрицательная курсовая разница

Дт 57 Кт 91/1 – отражена положительная курсовая разница

Дт 51 Кт 57 – зачислены на р/счет средства, оставшиеся после покупки валюты.

Продажа иностранной валюты отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 57 Кт 52 – перечислены валютные средства, подлежащие продаже

Дт 91/2 Кт 57 – списана стоимость проданной валюты по курсу ЦБР на день продажи

Дт 51 Кт 91/1 – зачислены на р/счет средства от продажи валюты

Дт 91/2 Кт 57 – отражена отрицательная курсовая разница

Дт 57 Кт 91/1 – отражена положительная курсовая разница

Дата добавления: 2014-12-17