Учет финансовых вложений в ценные бумаги

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции".

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 "Расчетные счета" в дебет счета 58: Дт 58-1 Кт 51

При передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал:

Дт 58 Кт 01, 04, 10, 41, 43 – передано имущество по согласованной стоимости.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве прочего дохода или расхода.

Переданные в качестве вклада в уставный капитал ОС, НМА списываются с учета следующими записями:

Дт 02,05 Кт 01, 04 – списана накопленная амортизация по переданному имуществу;

Дт 91-2 Кт 01,04 – списано превышение остаточной стоимости над согласованной стоимостью переданного имущества;

Дт 01,04 Кт 91-1 - списано превышение согласованной стоимости над остаточной стоимостью переданного имущества.

Переданные в качестве вклада в уставный капитал материалы, товары, готовая продукция списываются с учета следующими записями:

Дт 91-2 Кт 10,41,43 – списано превышение фактической стоимости над согласованной стоимостью переданного имущества;

Дт 10,41,43 Кт 91-1 - списано превышение согласованной стоимости над фактической стоимостью переданного имущества.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается в учете записями:

Дт 76 Кт 91-1 – начислены доходы на вклады в уставные капиталы других организаций;

Дт 51 Кт 76 – зачислены на расчетный счет доходы

Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств или другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 01, 04, 10, 41 и других счетов с кредита счета 58.

Ценная бумага - это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся: облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, акция, приватизационные ценные бумаги (ваучеры) и др.

Акция - это ценная бумага, подтверждающая внесение ее владельцем средств в уставный капитал акционерного общества, дающая право на получение дохода от его деятельности, распределение остатков имущества при ликвидации общества и, как правило, на участие в управлении этим обществом. Акции являются частными ценными бумагами, выпускаются только негосударственными организациями на длительный период и не имеют установленных сроков обращения.

Учет движения акций осуществляют на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции".

Приобретение акций отражают по дебету счета 58 субсчет 1, а продажу - по кредиту указанного субсчета:

Дт 58-1 Кт 76 – приобретены акции других организаций по договору

Дт 76 Кт 51 – оплачены приобретенные акции

Дт 58-1 Кт 75 – оприходованы акции по согласованной стоимости, полученные в качестве вклада в уставный капитал

Приобретенные акции хранят в депозитарии или кассе самой организации. При хранении акций в кассе организации их записывают в специальном реестре Книге учета ценных бумаг.

Продажа акций оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт 76 Кт 91-1 – отражена выручка от продажи акций

Дт 91-2 Кт 58 – списана балансовая стоимость проданных акций

Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 91-2.

Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 91 отражает финансовый результат от продажи акций, который списывают на счет 99 "Прибыли и убытки":

Дт 91-9 Кт 99 – отражена прибыль от продажи акций

Дт 99 Кт 91-9 – отражен убыток от продажи акций

Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитывают на счете 81 "Собственные акции (доли)" по фактическим затратам.

Дата добавления: 2014-12-17