Поставлено по договору 1 страница

Поставлено по договорам

Согласовано по договорам на поставку

расчетная потребность (92)

- коэффициент оформления договоров

заключение договоров на поставку

согласованность по договорам (93)

- коэффициент выполнения договора

заключено договоров (94)

- обобщающий показатель

расчетная потребность (95)

При анализе показателей отчетный год сравнивают с прошлым и при ухудшении показателей разрабатываются мероприятия по улучшению материально-технического обеспечения.

в) на третьем этапе аналитических работ осуществляется входной контроль качества ассортимента и сроков поставки материала. По данным входного контроля проверяется своевременность и полнота предъявления претензий поставщикам. Итогом анализа является расчет потерь:

- из-за недоставки материалов;

- плохого качества материалов;

- замена материала;

- изменение цен на материалы;

- простой в связи с нарушением графика поставки.

2.2.1.2 Анализ производственных запасов

Анализ осуществляется только в тех случаях, когда на предприятии разработаны технически обоснованные и прогрессивные нормы запасов. В ходе анализа фактические значения запасов сравниваются с нормативами, в случае выявления отклонений выясняются причины незаполненности норматива или сверхнормативных запасов. Затем разрабатываются мероприятия по ликвидации сверхнормативных запасов, что приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств, как следствие, повышается платежеспособность предприятия, улучшается его финансовое состояние.

Пример (табл.17).

Таблица 17 – Анализ соответствия фактических производственных запасов установленным нормативам, тыс. руб.

Наименование вида производственных запасов	Нормативы запаса	Фактические запасы	Повышение(+), незаполнение(-) норматива
Начало года	Конец года	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
Сырье и материалы, ПКИ
Топливо
Тары и тарные материалы
Запасные части для ремонта					-97
Итого

Вывод: сверхнормативные запасы как на начало, так и на конец года наблюдаются практически по всем видам материальных запасов, кроме запасов запасных частей для ремонта на начало года. При этом превышение запасов к концу года увеличилось на 1363 тыс. руб. (1518-155), что ухудшает экономические показатели деятельности организации. Причинами этой ситуации могут быть либо необоснованные нормативы, предприятие закупает больше, либо материально-техническое снабжение плохо работает. Возможна неритмичность работы; снижение объемов может быть связано со снижением спроса или инфляцией (ценовой фактор – нормативы не пересчитаны с учетом инфляции).

2.2.1.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость и обратный ему показатель материалоотдача. Система показателей материалоемкости включает:

- общую материалоемкость, которая определяется отношением стоимости всех материальных затрат к стоимости выпущенной продукции;

- частную материалоемкость – отношение стоимости отдельных видов материальных ресурсов на объем продукции. Частная материалоемкость выделяет частную материалоемкость отдельных видов изделий, то есть материальные затраты на отдельный вид изделия;

- удельную материалоемкость – отношение стоимости материалов на выпуск i-ой продукции к объему выпуска i-ой продукции.

, (96)

где МЗ – материальные затраты,

Q – объем производства.

, (97)

где i-количество вида продукции выпускаемых на предприятии,

j-количество видов материалов, идущих на производство i-того вида продукции,

N-количество выпущенной продукции i-того вида,

Н_рji- норма расхода j-того материала и на i-тый вид продукции,

Ц_мji- цена j-того материала на i-тое изделие,

Ц_опт.i- оптовая цена i-того вида продукции.

Анализ уровня и динамики материалоемкости представлен в таблице 18.

Таблица 18 – Анализ уровня и динамики материалоемкости

Показатели	Предшествующий год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменение за год, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Объем продукции в действующих ценах
2. Материальные затраты
2.1 Вспомогательные материалы
2.2 Сырье и материалы
2.3 ПКИ
2.4 Услуги водоснабжения
2.5 Услуги сторонних организаций			-309
2.6 Топливо
2.7 Энергия
2.8 ТЗР			-253
3. Материалоемкость	0,46	0,35	- 0,11

На снижение материалоемкости повлияла инфляция – рост цен на продукцию определил рост цен на материалы, за исключением ПКИ, где цены увеличились большими темпами.

Но также на значительный рост ПКИ может влиять изменение структуры выпускаемой продукции. Это можно выяснить, рассчитав для этого структуру материальных затрат по видам.

Прирост объема производства должен обеспечиваться за счет повышения уровня материалоотдачи или снижения материалоемкости.

Абсолютный прирост:

ΔQ=(МО₁-МО₀)_*МЗ₁, (98)

Доля прироста:

(99)

при условии I_Q>I_МЗ, где

I – темп роста,

ΔQ – прирост объема производства,

МО_1,0 – материалоотдача соответственно отчетного и базового периода,

МЗ₁ – фактические материальные затраты отчетного периода.

На ряду с абсолютным изменением стоимости материальных затрат может определяться относительная экономия или перерасход их по сравнению с предыдущим годом или с планом, определяется по следующей формуле:

ΔМЗ=МЗ₁-МЗ₀*I_Q (100)

где I_Q – темп роста объема производства,

ΔМЗ – относительная экономия или перерасход.

ΔМЗ = 305331 – 80074 * 5,11 = -103847 (тыс. руб.) (101)

Относительная экономия материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составила 103847 тыс. руб.

При детальном анализе показатели материалоемкости оценивают влияние факторов на ее изменение.

Исходя из факторной модели, можно оценить влияние следующих факторов на изменение материалоемкости:

1. структура и количество выпущенной продукции;

2. норма расхода на единицу продукции;

3. цена материала;

4. цена продукции.

2.2.2 Анализ состояния и использования основных средств

Задачи анализа.

1. Оценка наличия, состава и структуры основных средств.

2. Анализ движения и состояния основных средств.

3. Анализ эффективности использования основных средств.

4. Анализ использования машин и оборудования.

Источниками информации является:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- форма статистической отчетности (форма 1П «Отчет предприятия по продукции»; форма №11 «Отчет о наличии движения основных средств»; форма №7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования»; форма БМ «Бланк производственной мощности»; форма №1 «Переоценка»; форма №2 – КС «Отчет о выполнении планов ввода в действие объектов основных фондов и использование капитальных вложений»);

- данные аналитического учета и материалы инвентаризации.

2.2.2.1 Оценка наличия состава и структуры основных средств

Для решения первой задачи необходимо классифицировать основные средства, оценить динамику (темп роста, абсолютное отклонение), состав и структуру.

Если меняется структура основных средств, то это свидетельствует об изменении характера деятельности предприятия, то есть происходит перепрофилирование.

Темп роста машин и оборудования должен определять темп роста других видов основных средств, такие изменения свидетельствуют о прогрессивных изменениях в структуре основных средств.

Таблица 19 – Анализ динамики, состава и структуры основных средств

Группа основных средств	На начало года	На конец года	Изменение
Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	(+;-)	Темп прироста
1. ОС основного вида деятельности 2. Производ ОС др.отраслей 3. Непроизв. ОС др.отраслей 4. Всего ОС в том числе: - ОС, взятые в аренду - ОС, сданные в аренду	-	59,6   34,5 5,9   -	-	59,3   36,7   -	+1600   +1500 -300 +2800   -	12,1   19,6 -23,1 12,6   - 21,6

Вывод: из данных аналитической таблицы видно, что за отчетный период произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Наблюдается тенденция изменения профиля предприятия, т.е. увеличивается доля производства основных средств других отраслей на 2,2 %. О снижении объема производства на данном предприятии свидетельствует увеличение доли основных средств сданных в аренду.

В динамике также произошли изменения. Все основные средства, за исключением непроизводственных, увеличились, при этом доля основных средств основного вида деятельности снизилась на 0,3%. Это позволяет сделать вывод, что увеличение стоимости оборотных средств произошло в результате переоценки.

Далее по аналогичной таблице анализируются основные средства основного вида деятельности (здания, сооружения, передаточное оборудование, машины и оборудования, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

2.2.2.2 Анализ движения и состояния основных средств

Для характеристики движения основных средств используются следующие показатели:

- коэффициент прибытия

К_приб.=перв.ст-ть введенных ОС (Ф_вв)/перв.ст-ть на конец периода (Ф_к.); (102)

- коэффициент выбытия

К_выб.= перв.ст-ть выбывших ОС (Ф_выб.) / перв.ст-ть на начало года; (103)

- коэффициент прироста

К_{прироста.} = . (104)

Для характеристики технического состояния основных средств используют следующие показатели:

- коэффициент износа (зависит от срока эксплуатации)

К_износа= сумма износа / Ф_{конец года} (105)

- коэффициент годности

К_{годности}= 1-К_износа (106)

- средний возраст оборудования, который должен рассчитываться по отдельным группам оборудования

, (107)

где - удельный вес группы оборудования в n возрастной группе;

- средняя величина интервала возрастной группы.

Техническое состояние основных средств влияет на такие показатели как расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования, качество и количество выпускаемой продукции, ритмичность производства.

Таблица 20 Анализ технического состояния ОС

Виды ОС	01.01.01	Кизноса, %	01.01.02	За 2002г.	Кизноса, %
Фнач.года	ΣАмор.отч. нач.года	Фкон.года	ΣАмор.отч. кон.года
1. здание 2. сооружения 3. машины и оборуд. 4. транспорт.средства 5. производственно - хозяйствен.инвентарь			25% 30% 30% 29,4%   50%			27,7 34,5 39,1 44,9   63,6

Вывод: из таблицы видно, что с каждым годом коэффициент износа повышается, значит, состояние ОС ухудшается. Наибольший коэффициент износа наблюдается по производственно-хозяйственному инвентарю, так как норма амортизации на данный вид основных средств выше, чем на здания.

Активная часть основных средств (машины и оборудования, транспортные средства) приближается к 50% износу, при этом обновление за анализируемый период не наблюдается, что может привести к следующим отрицательным последствиям:

- качество выпускаемой продукции снижается;

- увеличиваются затраты на ремонт;

- неритмичность работы предприятия (увеличивается количество неполадок).

2.2.2.3 Анализ эффективности использования основных средств

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача.

При оценке влияния эффективности использования ОС на экономические результаты фондоотдача рассчитывается по объему реализованной продукции, либо по объему выпущенной продукции. Наиболее точный анализ в случае, когда цены сопоставимы.

(108)

Фондоотдача во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда и фондовооруженности.

; (109)

, (110)

где f_в- фондовооруженность;

g – производительность;

Ф_ос – среднегодовая стоимость основных средств.

Если темп роста производительности труда опережает темп роста фондовооруженности, то это характерно для интенсивного развития производства, если наоборот – экстенсивный путь развития, то происходит снижение фондоотдачи.

На изменение фондоотдачи влияют следующие факторы:

- удельный вес машин и оборудования в стоимости основных средств;

- машиноотдача.

(111)

удельный вес машиноотдача

- количество установленного оборудования,

- средняя стоимость единиц и машин,

- количество отработанных машино-часов в год единицей оборудования,

- среднечасовая производительность оборудования,

- количество отработанных машино-часов.

(112)

уд.вес 1/Ц_w F_w g_w

W - количество единиц оборудования,

T_w – количество отработанных машино-часов,

Ф_w – стоимость машин и оборудования,

Ф_ос – стоимость основных средств,

F_w – время работы единицы оборудования,

g_w – производительность средне часовая единицы оборудования,

Ц_w – средняя цена единицы оборудования.

Прирост объема производства может происходить в результате увеличения количества оборудования либо за счет более лучшего их использования.

ΔQ=Ф*f, ΔQ_ф=(Ф₁-Ф₀)*f, ΔQ_f=Ф₁*(f₁-f₀)

Также показателем эффективности использования основных средств может быть:

1) фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи

(113)

2) рентабельность основных средств

(114)

(115)

2.2.2.4 Анализ использования машин и оборудования

При анализе необходимо проверить обеспеченность предприятия оборудованием, полнотой его использования. Все оборудование подразделяется:

а) наличное – все имеющиеся оборудование вне зависимости от места его нахождения;

б) установленное – смонтированное и сданное в эксплуатацию оборудование:

- работающее (оборудование, проработавшее в течение суток более 15 минут);

- неработающее (оборудование, находящееся в плановом ремонте, на модернизации, в простое и резерве).

W_нал. > W_уст. > W_раб. – оптимальное соотношение.

Для характеристики степени вовлечения оборудования в производственный процесс рассчитываются коэффициенты использования парка наличного оборудования и коэффициенты установленного оборудования:

; (116)

(117)

Эти показатели рассчитываются и анализируются по цехам и ведущим группам оборудования.

В ходе анализа должны быть изучены причины образования запасов неустановленного оборудования и разработаны мероприятия по их сокращению.

Причинами образования запасов неустановленного оборудования является:

- нарушение сроков поставки оборудования для монтажа;

- поставка некомплектного оборудования;

- несвоевременная передача оборудования в монтаж;

- недостатки в организации производства и труда.

По результатам анализа принимается решение о вводе в эксплуатацию запасов или о реализации излишнего оборудования.

Резерв увеличения объемов производства определяется по следующей формуле:

ΔQ_w=Ф_неуст.*g_w, (118)

где Ф_неуст. – стоимость неустановленного оборудования;

g_w – уровень машиноотдачи.

Далее выявляются причины наличия установленного, но неработающего оборудования и намечаются пути сокращения его количества за счет использования или демонтажа, а также продажи или аренды.

Повышение эффективности эксплуатации оборудования обеспечивается двумя путями:

1. экстенсивный

2. интенсивный.

Показатели, характеризующие экстенсивный путь:

- количество оборудования;

- структура парка машин и оборудования;

- отработанное оборудованием время (машино-час);

- коэффициент сменности работы оборудования.

Интенсивный путь характеризуется показателем выпуска продукции за 1 машино-час.

Обобщающей характеристикой использования оборудования является коэффициент интегрального использования:

К_{интегр.}=К_экст.*К_{интенсивн.} (119)

; (120)

(121)

Т – количество отработанных машино-часов,

W – количество оборудования,

Q – объем продукции.

Увеличение коэффициента интегрального использования является резервом роста объема производства.

2.2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Задачи анализа:

1. Анализ численности и движения трудовых ресурсов.

2. Анализ производительности труда.

3. Анализ использования рабочего времени.

4. Анализ непроизводственных затрат рабочего времени.

5. Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема продукции.

6. Анализ фонда оплаты труда.

7. Оценка соотношения темпов роста производительности труда, и средней заработной платы.

Источниками информации является статистическая отчетность, отчет о затратах, данные единовременных наблюдений (фотографии, хронометраж).

2.2.3.1 Анализ численности и движения трудовых ресурсов

При изучении показателей трудовых ресурсов в первую очередь обращают внимание на то, как обеспечена организация персоналом.

При анализе необходимо обратить внимание на:

1) состав и структуру промышленно-производственного персонала:

- служащие (специалисты, руководители, служащие);

- рабочие (основные, вспомогательные);

2) обеспеченность квалификационным персоналом;

3) расчет показателей движения персонала.

Различают несколько показателей, отражающих интенсивность оборота кадров.

1. Общий оборот:

, (122)

Ч_осн – среднесписочная численность (считается отдельно по каждому месяцу, затем за год).

2. Оборот по приему:

(123)

3. Оборот по выбытию:

(124)

4. Коэффициент восполнения работников:

(125)

5. Коэффициент постоянства кадров:

К_пост. = Число работников, проработавших весь отчетный период / Число работников на конец периода (126)

2.2.3.2 Анализ производительности труда

Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов является производительность труда, которая определяется количеством продукции, выработанной в единицу времени или затратами труда на единицу продукции. Обобщающим показателем производительности труда для анализа и планирования является выработка на одного работника промышленно-производственного персонала в единицу времени. Данный показатель в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок и структуры продукции. Для получения более объективной оценки, данный показатель рекомендуют рассчитывать по чистой продукции.

Чистая продукция (или вновь созданная продукция):

Q_ЧП = Затраты на оплату труда + Плановые накопления = Q_{тов.продукция} – Материальные затраты – Амортизационные отчисления (127)

Если темп роста производительности труда, рассчитанного в оптовых ценах, выше темпа роста производительности труда, рассчитанной по объему чистой продукции (Iпт_{Qопт.цен.} > Iпт_{Qчист.прод})_. => это свидетельствует об ассортиментных сдвигах в сторону увеличения выпуска продукции с более высокой материалоемкостью.

Более высокий темп роста производительности труда одного работника по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об изменении в структуре персонала в сторону увеличения удельного веса рабочих в общей численности.

Для оценки динамики производительности труда и влияния факторов на ее изменение составляется аналитическая таблица (табл. 21).

Таблица 21 – Аналитическая таблица

Показатели	Пред.год, Тыс.руб.	Отч.год, тыс.руб.	Изм. (+;-)	Темп роста,%
1. Объем продукции в действ.ценах, тыс.руб. 2. Объем продукции в сопостав.ценах, тыс.руб. 3. Среднесписочная числ-ть,чел. (Р) 3.1. в том числе: рабочих (Рр) 4. Число отработ.рабочими человекодней (Др) 5. Число отработан.раб-ми человекочасов (ДtP) 6. Среднегодовая выробатка 1 работ. (2:3) 7. Выработка 1 рабочего: 7.1. среднегодовая (2:3.1) 7.2. среднедневная (2:4) 7.3. среднечасовая (2:5) 8. Уд.вес рабоч. В общ.числ-ти (γрр) (3.1.:3) 9. Ср.число дней отработ.1 рабоч. (Д) (4:3.1) 10. Ср.продолж-ть рабочего дня (t) (5:4) 11. Ср.число часов отработ.1 раб. В год (5:3.1)	5498885,6 29,1   42,8 0,26 0,033 0,68 7,97 1307,1	825995,5 5748928,7 139,26   213,35 1,08 0,156 0,65 196,9 6,96 1370,4

, (128)

где q_час – среднечасовая выработка.

Рост удельного веса служащих должен сопровождаться увеличением объема выпущенной продукции, в противном случае мы будем наблюдать снижение производительности труда одного работающего.

Также на уровень производительности труда одного рабочего влияют уровень квалификации, образование, возраст, стаж работы на предприятии и другие факторы. Оценку их влияния проводят, используя прием группировки. Данные анализа служат основой для разработки кадровой политики и улучшение использования трудовых ресурсов.

2.2.3.3 Анализ использования рабочего времени

Сокращение потерь рабочего времени приводит к росту производительности труда практически без дополнительных капитальных вложений. При улучшении использования рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим годом, соотношение между темпами роста производительности труда одного рабочего должно быть следующим:

I_Птгод > I_ПТдн. > I_Птчас (129)

Если I_Птгод > I_ПТдн. – это свидетельствует о снижении человеко-дней неявок на работу.

Если I_ПТдн. > I_Птчас – это свидетельствует о снижении внутрисменных потерь рабочего времени.

Цель анализа – определение величины потерь и причины потерь рабочего времени и разработка мероприятий по улучшению его использования. На основании данных аналитической таблицы определяется изменение использования рабочего времени.

ΔД_пот.дн.=(Д₁-Д₀)*Рр₁ (дн.) – целодневные потери, (130)

ΔД_{пот.час}=(Д₁-Д₀)*t₁*Рр₁ (час) (131)

ΔТ_пот.=(t₁-t₀)*Д₁*Рр₁ (час) – внутрисменные потери. (132)

Р_р1 – численность рабочих в отчетном периоде.

Возможное увеличение выпуска продукции за счет сокращения потерь, определяется:

Дата добавления: 2014-11-29