Налог на прибыль предприятий (организаций)

Налог на прибыль предприятий и организаций (фирм) занимает ведущее место в действующей налоговой системе. В соответствии с действующим законодательством плательщиками налога на прибыль являются: а) предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, включая предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; б) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие самостояте5льный баланс и расчетный (текущий) счет; в) другие хозяйствующие субъекты РФ, а также малые предприятия.

Законом установлен перечень организаций, которые не являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом обложения налога на прибыль является валовая прибыль фирмы.

Ставка налога на прибыль. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, установлена в размере 20%

По доходам, полученным в виде дивидендов:

9% - по доходам российских предприятий от российских предприятий

15% - иностр-х предприятий от российских и российских от иностранных

15% - по доходам в виде % по государственным ценным бумагам

Также установлен перечень категорий предприятий, прибыль которых не подлежит налогообложению. Льготы по налогу на прибыль малых предприятий

Первые два года не уплачивают НП малые предприятия, которые занимаются производством и переработкой с/х продукции, производством продовольственных товаров и товаров народного потребления, строительных материалов, строительством жилищного и производственного назначения. В третий и четвертый год работы уплачивают налог 25% и 50% соответственно. Если МП было создано на основе реорганизации другого ЮЛ льготы не предоставляются. Если МП прекратило свою деятельность до истечения 5-летнего срока, сумма налога должна быть выплачена полностью, плюс процент по ставке ЦБ за пользование кредитом.

Порядок исчисления налога на прибыль

Сумма налога рассчитывается предприятием самостоятельно на основании бухгалтерского учета. Уплачивается налог ежемесячно ввиде авансовых платежей, которые рассчитываются исходя из фактической прибыли за период, ставки налога и с учетом предоставленных льгот. Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, т.е. за 1-й месяц, за 1+2-ой, за 1 квартал,….за год.

Н на прибыль = П налогооблагаемая • Ставку налога(20%)

Н на прибыль = Доход по акциям • Ставку налога(15%)

в виде дивиденда

Предприятия должны представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и баланс, и сам расчет налога на фактическую прибыль.

Если предприятие получает прибыль за пределами России, то она должна войти в общую прибыль подлежащую налогообложению в РФ. Если сумма налога, уплаченная по закону другой станы меньше, чем в нашей, то необходимо доплатить, если больше, то перерасчет не производится.

Задача1: Оборудование, первоначальная стоимость которого составляло 10 млн.руб, а износ 6 млн.руб., продано за 20 млн.руб. Определить прибыль от реализазии ОПФ и Н на прибыль.

С остаточн.= 10млн – 6 млн =4 млн.руб.

П от реал ОПФ = 20млн. - 4млн. = 16 млн.руб.

Н приб = 16 • 0,20 = 3,2 млн. руб.

Задача2:Балансовая прибыль составила 250млн. руб., из них 50 млн получены как дивиденды от акций других росс-х предприятий. Затраты предприятия на капитальные вложения 94 млн р.,Отчисления на благотворительные цели 5 млн.р. Определить налог на прибыль:

П налогооблагаемая = 250млн – 50 млн – 94млн – 5млн =101млн.руб.

Н приб1=101•0,2 = 20,2млн.р. Н приб2от дивид.= 50млн•0,2=10млн.р.

Н приб3 благот. = 5млн•0,2 / 2= 0,5 млн.р. т.к. 50%

Всего Н на прибыль составил = 20,2 +10+0,5 = 30,7млн.руб.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Добавленная стоимость = Стоимость реализованной продукции (Цена) – Стоимость материальных затрат, отнесенных на себестоимость(Сматер, С компл, С амортиз, С энергии). Все, что осталось – это вновь созданная стоимость или добавленная – осталось: зарплата, отчисления на ЗП, общецеховые расходы, общезаводские, на реализацию, прибыль,…

Реализуя свои товары, предприятие включает в цену и налог НДС в виде % от всей цены. Например, телевизор стоит 5тыс.руб. НДС - 18% к цене опт. предпр.

Ц опт пред =С полн+ П= 4000+ 1000= 5000руб. Добавим НДС,

Ц опт пром= 5000+20%от 5000= 6000 руб

С полная = 4000р из них 500р –материалы, 500р- энергия и амортизация, 2000р компл, 1000р - ЗП

После продажи НДС в размере 1000руб вернется, и предприятие имеет право перечислить в бюджет не всю 1тысячу, только часть, оставшуюся после того как отняли НДС за материальные затраты.

Сумма материальных затрат = 500+500 +2000=3000р, когда их покупали в цену был включен НДС: 2500+500(НДС)=3000р

По закону предприятие перечислит в бюджет только разницу между НДС начисленным на цену и НДС за материальные затраты

НДСперечисл. в бюджет = 1000(НДС в цене телевизора)–500НДСза матер.затраты) =500р

НДС перечисляемый в бюджет представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создана на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, услуг (выручкой от реализации) и стоимостью материальных затрат в процессе производства и реализации. Т.е налог, перечисляемый в бюджет, берется только с той стоимости, которую добавило данное предприятие и не учитываются те материальные блага, которые были созданы на других предприятиях.

Плательщиками НДС являются: (те, кто вносят налог в бюджет)

- российские предприятия, иностранные, смешанные компании, работающие на территории РФ

Объект налогообложения - объем реализации товаров и услуг(выручка)

Операции, не подлежащие налогообложению:

- услуги медицинских учреждений (определенные перечнем),

- по содержанию детей в дошкольных учреждений,

- услуги по перевозке пассажиров,

- ритуальные услуги, …. и др.

Налоговый период: календарный месяц.

Налоговые ставки:

По ставке 0 процентов при реализации товаров и услуг, не подлежащих налогообложению.

По ставке 10 процентов – детские и продовольственные(за исключением подакцизных) товары.

По ставке 18 процентов - по всем остальным товарам и услугам и по товарам, ввозимым на территорию РФ.

Порядок исчисления налога:

Реализация товаров (услуг) предприятием производится по ценам, увеличенным на сумму НДС, а в расчетных сумма налога указывается отдельной строкой. НДС включ в цену = Цена опт.предпр. • 0,18

Налог рассчитывается путем умножения объема реализации товаров (услуг) на соответствующую ставку налога.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога, полученной от покупателя за проданную продукцию (Цопт.предпр.• Ставку налога) и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (С матер. + С топлива + С энергии + Амортизация)• Ставку налога

Налоговые вычеты:

Дата добавления: 2014-01-14