Вопрос №1 Бухгалтерские документы как док-ва в уголовном и гражданском судопроизводстве

Юридическая оценка учётной политики.

Оценка учётной политики направлена на исследование юристом её основных составляющих и проводится по ряду направлений:

1. В опубликованной бухгалтерской отчётности содержится информация как экономического, так и правового характера, поэтому она м. б. использована в качестве внешнего источника получения сведений для осуществления экономико-правового анализа хоз. д-ти различных объектов.

2. Следует учитывать, что противоправное изменение в хозяйственных процессах находит отражение в технико-экономических показателях. Задача работников правоохранительных органов

3. Использование различных косвенных показателей. Особенно в новых экономических структурах может дать юристу не меньше информации. Чем специальные оперативно- розыскные мероприятия.

4. Разработка и применение инфомационных систем для диагностики экономических преступлений на основе программных анализов технико-экономических показателей в различных отраслях экономики.

5. Необходимо проверить приказ которым утверждается в организации учётная политика и наличие необходимых внутренних документов. Особое внимание должно быть уделено процедурно-технической стороне формирования учётной политики (наличие рабочих планов счетов, формы первичных документов, порядок проведения инвентаризации, правила документооборота и т.д, а также наличие должностных инструкций. Должностные инструкции позволяют учесть реальное распределение учётно-контрольных функций и возможностей совмещения обязанностей отд. работников. Такие совмещения м.б. использованы в мпреступных целях, например, совмещение должности бухгалтера и кассира создаёт благоприятные условия для совершения хищений и злоупотреблений.

6. Необходимо проанализировать систему ведения бухгалтерской отчётности и сопоставить эти действия с треб з-ва РФ.

7. Учётная политика организации не должна противоречить требованиям, методическим учказаниям, инструкциям. Детализирующим данный НПА (т. 13 29 ФЗ)

Оценка учётной политики орг-и по обозначенным выще направлениям проводится правоохранительными органами в целях предупреждения и своевременного выявления преступлений в сфере экономики.

МЕТОДЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОКУМЕНТОВ УЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, МАТЕРИАЛОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИ И РЕВИЗИОННЫМИ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ

Лекция по судебной бухгалтерии от 5.11.11.

Документы, фиксирующие хозяйственные операции на предприятиях.

Классификация бухгалтерских документов. Бухгалтерские док-ты классифицируются по 2 признакам:

1. Экономический- в зависимости от их роли в учётном процессе.

2. Правовой- в зависимости от качественных характеристик.

3. По экономическому признаку все применяемые документы в учёте классифицируются:

1. По назначению

2. Количеству учитываемых позиций

3. Месту составления

4. Отражению и охвату хозяйственных операций

5. По способу исполнения

По назначению док-ты различают:

1. Распорядительные- указывается распоряжение руководителя – распоряжение, любой приказ руководителя- распорядительный документ

2. Исполнительные (оправдательные) - удостоверяют факт осуществления хоз д-ти т..е хоз. операции отчёт кассирая, платёжное требование, платёжное порячение и т.д.

3. Оправдательные для материально отвественного лица накладная например является оправдательным документомю

4. По бухгалтерскому оформлению и комбинированные составлению таких документов служат вышеназванные док-ты (1,2), обобщают исполнительные и распорядительные документы (мемеориальные ордера, расчты, инвентаризац. Карточки, описи и д.ор.

Комбинированные -например расходный кассовый ордер или приходный кассовый ордер.

По порядку отражения операций документы подразделяются на первичные и сводные.

Первичный док-т составляется во время хоз. операции или сразу после неё. сводные- обобщение по какому-то одному эконом фактору

Первичные докты:

1. Накладная

2. Счёт-фактура

3. Чеки

Сводная – кассовый отчёт, лимитно-заборная карта, отчёт о расходовании материалов и т.д..

По способу охвата операций выделяются:

1. Разовые документы- чеки и платёжные требования.-отраж хоз операцию за1приём

2. Накопистельные- накоп ведомости, табель учёта рабочего времени, лимитно-заборная карта- составляются в несколько рабочих этапов и отражают однородные операции за определённый период времени(декада, месяц. Квартал) карта

По количеству учитываемых позиций:

1. Однострочные(имеют одну учётную позицию)

2. Многострочные- несколько учётных позиций

По месту составления:

1. Внутренние- отражают хозяйственные операции, происходящие внутри предприятия(накладные, кассовые ордера)

2. Внешние- ОТРАЖАЮТ ВЗАИМОСВЯЗЬ ДАННОГО предприятия со своими партнёрами(контрагентами) поступают от сторонней организации.

По способу исполнения бухгалтерские дты

Составляются

Ручным способом

Механизированным

Последнее время появился ещё и электронный документ, и исходя из нормативно-правовой основы данный документ имеет одинаковую юридическую значимость как и обычный(бумажный)

По правовой основе в практике криминалитической работы выделяют:

1. доброкачественные документы

2. Недобраокачественые документы.

3. Закон 129 фз ст9

4. Доброкачественный документ- полноценный документ, овечающий требованиям бухгалтерского учёта

Требования к доброкачественным документам:

1. Требования предусматривают составления доброкачественного документа по определённой форме и с заполнеием всех реквизитов

2. Требование зак-ти- хоз. операция, отражённая в данном документе, должна быть законна как по совему содержанию, так и по своей форме, и санкционирована должностным лицом.

3. Требование действительности- отражение в документе РЕАЛЬНОЙ ХОЗЯЙСТВЕНННОЙ ОПЕРАЦИИ. В документе не д.б искажены ни дата ни объём операции, ни те лица, которые участвовали в ней. Из этого следует, что документы, не отвечающие хотя бы одному из вышеперечисленных требований являются недоброкачественными.

Недоброкачественные документы делятся на 3 группы:

1. Неправильно оформленные (например нет подписи лица, нет даты) –данный документ бухгалтер НЕ ИМЕЕТ ПРАВА принять к работе

2. Те документы, которые отражают незаконные операции (например капитальный ремонт дорог в зимнее время).

3. Документы, отражающие вымышленные операции, которые в действительности и не осуществлялись. В ряде недоброкачественных документов особо стоит фиктивный доекумент- вмышленный документ подлинного аналога которого не имеется. Он может быть составлен от имени несуществующей орг-и но может быть и от имени сущестующей. М.б быть зарег в сводном документе но в дейсвтительнсоти не существовал, поэтому есть разница между фиктивным и поддельным поскльку нельзя подделать то чего не существовал.

Бухгалтерские документы бывают:

1. бестоварными или безденежными. Расходно кассовый ордер- денежный документ, еслиБезденедным документом является, например расходный кассовый ордер, деньги по которому в действительности не выдавались. Безденежные документы используются подозреваемыми лицами в целях сокрытия излишков или недостач

2. Бестоварными называются документы. По которым в действительности передача товара не осуществлялась. Оформляются с целью:

1. Представления подложных данных о фактическом расходе материалов с последующих их хищением

2. Выдачи другим орг-ям заведомо фиктивных документов для приктытия противозаконных действия

3. Составление фиктивных документов или изменение подлинных документов в целях сокрытия недостачи товаров, материалов, образовавшихся впоследствии хищения.

При проверке документов контролирующими органами или правоохранительными органами на предмет их подлинности необходимо учитывать что они могут содержать случайные ошибки (арифметические огрехи)- неточная дата, ошибка в объёме в количестве. Может быть связано с незнанием основ учётной работы невнимательностью или неопытности.

Дата добавления: 2014-01-14