Методы формирования бухгалтерской/финансовой отчетности по МСФО

Вопрос 2 Технология проведения трансформационных процедур

Последовательность работы

Оборотно-сальдовая ведомость по ПБУ

  Корректировки по МСФО  

Финансовая отчетность по МСФО

- параллельный – метод конверсии

- трансформация

	Параллельный метод	трансформация
Достоинства	Аналитичность данных Доступность данных Отсутствие зависимости от даты подготовки Непрерывность	Быстрота, Относительная легкость Относительная дешевизна
Недостатки	Сложность организации, автоматизации Трудоемкость	Отсутствие аналитичности Невозможность унификации при автоматизации Зависимость от даты подготовки отчетности

Преимущественные критерии выбора способа трансформации

Характеристика операций и процессов, способ обработки данных	параллельный	трансформационный
Множество однотипных операций при осуществлении одного вида деятельности	-	+
Множество операций при осуществлении различных видов деятельности	+	-
Структурированные по хозяйствующим единицам группы однотипные операции	-	+
Применение автоматизированных систем учета ERP системы, национальные (1С)	+	-

Трансформация проводится с использование трансформационной таблицы. Как правило, она подготавливаются по следующей форме.

Наименование счетов	Сумма сальдо по ПБУ	Корректировки, исходя из правил МСФО	Сумма по МСФО
Балансовые счета
1. Основные средства	+
2. Запасы	+
3. Уставный капитал	-
4. Обязательства	-
Контроль (сумма по столбцу)
Счета отчета о прибылях и убытках
Прибыль отчетного периода

В таблице отражаются трансформационные проводки.

Пример.

Трансформационная таблица

Наименование счетов	Сумма сальдо по ПБУ	Корректировка № 1	Сумма по МСФО
1. Основные средства		-5
2. Запасы		+5
3. Уставный капитал	-30
4. Обязательства	-70
Контроль (сумма по столбцу)

Подготовка трансформационных таблиц проводится с использованием IT решений.

Однако Готовых программных решений, обеспечивающих 100% трансформацию, не существует.

Причины отсутствия готовых программных решений:

- применение принципиально различных принципов подготовки отчетности – приоритет экономического содержания над юридической формой;

- относительная изменчивость операций;

- изменение подходов.

На практике применяются либо профессиональное программное обеспечение. Как правило, его используют хозяйствующие субъекты.

Либо трансформация реализуется в электронных таблицах Exсel. Чаще этим способом пользуются консультанты.

Принципы подготовки трансформационных таблиц с использованием MS Office

1. Максимальное использование предоставленных средств (формулы, возможности анализа, совместная работа над файлами и т.д.)

2. Унификация названий и наименований

3. Стандартизация форм – расшифровок, отчетов

4. Использование принципа баз данных – хранение однотипных данных в одном файле с последующим их использованием другими файлами

5. Проведение контрольных процедур на всех этапах трансформации

6. Минимизация используемых файлов

7. Не нужно хранить различные версии

Этапы трансформации

1. Сбор информации:

1.1.Цель составления отчетности по МСФО, определение принципов ее подготовки в этой связи

1.2.Анализ применяемых на практике подходов с учетом отраслевых особенностей

· Изучается отчетность котирующихся компаний.

· изучаются раскрытия учетной политике, особое внимание к оценке активов и обязательств, раскрытия по рискам

· Сегментация, политика применения стандартов, не вступивших в действие; шаблоны, макеты отчетных форм, события после отчетной даты.

1.3. Сбор информации об организации:

· юр. лицам

· структура управления

· финансовая структура

· бизнес риски

· риски отчетности

· внутренний контроль

· планы на будущее

1.4. Принципы подготовки отчетности по ПБУ:

· оценка состояния бухгалтерского учета,

· учетная политика

· план счетов

· анализ оборотной сальдовой ведомости: основные операции, типы, подходы к учету, объем не стандартных операций, реструктуризация

2. Анализ информации

2.1 анализ информации по направления использования

· Влияющая на количественные показатели: публичные заявления – резервы, агрессивная политика налогообложения – резерв под налоги, изменение учетной ставки процента

· Информация для раскрытия: события после отчетной даты, события до отчетной даты – разовые операции; изменения условий договоров, влияющие на финансовую отчетность

2.2 Какие стандарты МСФО будут использоваться, к возникновению каких разниц приведет применение стандартов, какие корректировки потребуются – резерв под расходы

		МСФО	Описание разниц
Операции с ОС	Тип операций 1	IAS 16
Операции с запасами	Тип операций 2	IAS 5
…	Тип операций 3	…

Дата добавления: 2014-01-15